Особенности прогонозирования финансовой отчетности на предприятии розничной торговли

2.2 Анализ бухгалтерского баланса ПО «Топчихинский Промзаготторг»

Проанализируем структуру средств и источников средств ПО «Топчихинский Промзаготторг». Для этого, мы используем данные финансовой отчетности (бухгалтерские балансы за 2004-2006гг.) ПО «Топчихинский Промзаготторг», представленные в Приложении Б,В,Г. При сведении совместно данных балансов за разные отчетные периоды существенных расхождений не обнаружено, за исключением того, что на конец 2004г. активы исследуемого предприятия в сумме 5 тыс.рублей отнесены на краткосрочные финансовые вложения, а на начало 2005г. – на долгосрочные.

В первую очередь, рассмотрим общую структуру средств исследуемого предприятия – подразделение его активов на оборотные и внеоборотные (таблица 1).

Таблица 1- Состав и структура активов ПО «Топчихинский Промзаготторг» в 2004-2006гг. (в тыс.руб.)  

На протяжении рассматриваемого периода количество оборотных активов  исследуемого предприятия увеличивалось постоянно и, в целом более быстрыми темпами, чем изменение внеоборотных активов. В результате доля внеоборотных активов в структуре средств ПО «Топчихинский Промзаготторг» снизилась вначале с 52,7% до 44%. Удельный вес внеоборотных активов в структуре средств предприятия составляет 45,6%. Соответствующим образом рос удельный вес оборотных активов в структуре средств предприятия в2004г. – с 47,3% до 56,0%. На 1 января 2007г. оборотные активы также составляют большую часть средств предприятия (54,4%).

В целом, указанные тенденции можно оценить положительно, так как повышается маневренность, мобильность средств ПО «Топчихинский Промзаготторг», причем, не за счет снижения (выбытия) внеоборотных активов, а за счет увеличения среднего количества оборотных активов. Для более-подробных выводов проанализируем далее структуру основных видов внеоборотных и оборотных активов.

В таблице 2 представлены данные о составе и структуре  внеоборотных активов.

Таблица 2 – Состав и структура внеоборотных активов ПО «Топчихинский Промзаготторг» в 2004-2006 гг.(в тыс.руб.)   

Продолжение таблицы 2

Основным видом внеоборотных активов ПО «Топчихинский Промзаготторг» на протяжении всего рассматриваемого периода являются основные средства (не менее 97,8% от общей суммы внеоборотных активов), что типично для отечественных предприятий. На 1 января 2007г. основные средства составили 99,8% всех внеоборотных активов предприятия.

Отметим также,  что на балансе  предприятия с  2004г.  не числятся нематериальные активы (ранее их сумма была невелика – всего 13 тыс.руб.). Незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы либо отсутствовали на протяжении рассматриваемого периода, либо их количество было невелико.

В таблице 3 проанализируем состав и структуру оборотных активов ПО «Топчихинский Промзаготторг».

Таблица 3 – Состав и структура оборотных активов ПО «Топчихинский Промзаготторг» в 2004-2006 гг. (в тыс.руб.)

Таким   образом,   на   протяжении   всего   рассматриваемого   периода основным видом оборотных активов ПО «Топчихинский Промзаготторг» являются запасы.   Их   количество   увеличивалось   на   протяжении   всего рассматриваемого периода – общим итогом с 1699 тыс.руб. до 2608 тыс.руб.

Удельный вес запасов  в структуре оборотных активов  исследуемого предприятия на 1 января 2007г. составил 73%.

Запасы являются наименее ликвидным видом оборотных активов, поэтому, сравнительное увеличение их количества может быть оправданным, только если оно обусловлено нуждами производственно-торгового процесса.

Вторым по значимости видом оборотных активов ПО «Топчихинский Промзаготторг» является краткосрочная дебиторская задолженность. Ее количество на протяжении рассматриваемого периода изменялось неравномерно. На 1 января 2007г. количество дебиторской задолженности ПО «Топчихинский промзаготторг» составляло 877 тыс.руб. или 24,5% от суммы всех оборотных активов. Основная часть дебиторской задолженности обусловлено предоставлением коммерческого кредита (отсрочки платежа) деловым партнерам предприятия, часть вызвана нарушением платежной дисциплины контрагентов (и является, соответственно, необоснованной).

Размер денежных средств  исследуемого предприятия на протяжении рассматриваемого периода составлял не менее 80 тыс.руб. и не более 140 тыс,руб. (на отчетные даты). Размер НДС по приобретенным ценностям, краткосрочных финансовых вложений, других оборотных активов был еще менее значительным.

В таблице 4 представим состав и структуру основного вида оборотных  активов ПО «Топчихинский Промзаготторг» - запасов.

Основным видом запасов  ПО «Топчихинский Промзаготторг» на протяжении всего рассматриваемого периода являлись готовая продукция и товары для перепродажи – их количество увеличивалось на протяжении всего рассматриваемого периода (с 1143 тыс.руб. до 1761 тыс.руб).Удельный вес готовой продукции и товаров для перепродажи в сумме запасов составлял на 1 января 2007г. 67,5%.

Возможно, для оптимизации объемов данного вида запасов, в деятельности ПО «Топчихинский Промзаготторг» следует осуществлять более детально нормирование необходимого количества готовой продукции и товаров для перепродажи. В тоже время, столь значительное увеличение количества готовой продукции и товаров    для    перепродажи    во    многом    оправданно    также    достаточно существенным увеличением выручки предприятия за указанный период (а следовательно, и масштабов деятельности исследуемого предприятия).

Вторым по значимости видом запасов и затрат является сырье и материалы – количество данного вида запасов также увеличивалось на протяжении всего рассматриваемого периода (с 544 тыс.руб. до 828 тыс.руб.). Удельный вес сырья и материалов в общей сумме запасов и затрат составляет на 1 января 2007г. 31,7%. Возможно, нормированию данного вида запасов также следует уделять большее внимание в цепях оптимизации количества запасов сырья и материалов на предприятии.