Особенности учета затрат и калькулирования себестоимости продукции в швейном производстве

№ п/п

Показатели

Изделие А

Изделие Б

Начало периода

Конец периода

Начало периода

Конец периода

1

Сырье и материалы, израсходованные  в производстве

380

360

140

100

2

Заработная плата основных производственных рабочих

200

180

80

60

3

Отчисления на социальные нужды по производственным рабочим

77

57

54

32

4

Общепроизводственные  расходы

12

10

7

4

5

Общехозяйственные расходы

14

12

9

5

6

Прочие расходы

31

-

30

-

Итого:

714

619

320

201

№ п/п

Статьи расходов

Изделие А

Изделие Б

1

Сырье и материалы, израсходованные  в производстве

215

145

2

Заработная плата основных производственных рабочих

146

85

3

Отчисления на социальные нужды по производственным рабочим

56

32

4

Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования

105

60

5

Общепроизводственные  расходы

46

26

6

Общехозяйственные расходы

40

25

7

Потери от брака

-

-

8

Прочие расходы

4

4

Итого:

612

377

№ п/п

Аналитические данные к  счету

Сальдо на начало года

1

2

3

4

Д-т

К-т

Сч. 96 «Резервы предстоящих  расходов»

1

Резерв на проведение особо сложного ремонта основных средств

15000

2

Резерв на оплату отпусков

5000

Сч. 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»

1

Задолженность по депонированной заработной плате

500

2

Задолженность по прочим кредиторам (дебиторам)

400

1500

                  Сч. 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»

1

Задолженность сроком до 3 месяцев

ОАО «Квант»

1000000

ПБЮЛ «Обь»

20000

2

Задолженность свыше 3 месяцев, платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев ООО «Обь»

2000

Сч. 01 «Основные средства»

1

Здания

436000

2

Сооружения

200000

3

Оборудование

200000

Сч. 04 «Нематериальные  активы»

1

Организационные расходы

30000

Сч. 02 «Амортизация основных средств»

1

Зданий

16700

2

Сооружений

2000

3

Оборудования

5330

Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

1

ООО «Зенит»

70000

Сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

1

Незавершенное строительство  производственного цеха

24000

                                        Сч. 57 «Переводы в пути»

1

Внесенная в вечернюю кассу обслуживающего банка выручка      3.100

3100

Сч. 43 «Готовая продукция»

Остатки:

1

Изделия А- 500 ед.

306000

2

Изделие Б - 500 ед.

188500

№

п/п

Дата

Содержание операции

Сумма, руб.

Корр.счетов

Дебет

Кредит

1.

02.12

Выдано в подотчет

12000

71

50

2.

02.12

Акцептован счет (счет-фактура  № 17 от 02.12) ООО «Сигнал» на медь листовую в количестве 10 тн

- покупная стоимость  меди

101695

15

60

- НДС 18% на стоимость  меди (120000*18/118)

18305

19

60

Акцептован счет (счет-фактура  № 25 от 02.12) ОАО «Альтранс» за автоуслуги по доставке меди:

- транспортные расходы

33898

15

60

- НДС 18% на транспортные  услуги 40000*18/118

6102

19

60

3.

04.12

Погашена дебиторская  задолженность ОАО «Квант» за продукцию

120000

51

62

4.

04.12

Зачислен краткосрочный  кредит

120000

51

66

5.

05.12

Акцептован счет (счет-фактура  № 56) ОАО «Прибор» за полимерные материалы:

-  стоимость полимерных материалов по покупной стоимости

67797

15

60

- НДС 18% на стоимость  полимерных материалов 80000*18/118

12203

19

60

6.

05.12

- Приходный ордер.  Оприходованы на склад материалы по учетным ценам

200000

10/1

15

-  Списаны отклонения  в стоимости материалов

3390

16

15

7.

06.12

Возвращены неиспользованные подотчетные суммы

1200

50

71

8.

10.12

Зачислен платеж за реализованную  продукцию ООО «Факел»

535000

51

62

9.

10.12

1) Отпущена в основное  производство по требованию-накладной  медь листовая в количестве 87 тн.

- на изготовление изделия  А

70000

20/1

10/1

- на изготовление изделия  Б

30000

20/2

10/1

2) расход материалов  на обслуживание оборудования  основного производства

900

25/1/1

10/1

3) на содержание зданий, сооружений и инвентаря основного производства

500

25/2/1

10/1

4) на текущий ремонт  зданий основного производства

1000

25/2/1

10/1

5) ремонтно-механическому  цеху на выполнение:

- заказа № 1 по капитальному  ремонту оборудования основных цехов

10000

23/1

10/1

- заказа № 2 по текущему ремонту оборудования основных цехов

2500

23/2

10/1

6) на содержание оборудования  ремонтно-механического цеха

150

25/1/2

10/1

7) на содержание зданий  ремонтно-механического цеха

140

25/2/2

10/1

8) на текущий ремонт  зданий ремонтно-механического цеха

135

25/2/2

10/1

9) заводоуправлению на  содержание и текущий ремонт  зданий общезаводского назначения

900

26

10/1

10) отпущено топливо:

- на отопление цехов  основного производства

700

25/2/1

10/3

- на отопление ремонтно-механического цеха

100

25/2/2

10/3

- на отопление здания  заводоуправления

500

26

10/3

10.

10.12

Списаны отклонения в  стоимости материалов от учетных цен:

- на изготовление изделия  А 

1680

20/1

16

- на изготовление изделия  Б 

720

20/2

16

- на обслуживание оборудования основного производства

22

25/1/1

16

- на содержание здания  цеха основного производства

53

25/2/1

16

- на заказа № 1

240

23/1

16

- на заказ № 2

60

23/2

16

- на содержание оборудования  РМЦ

4

25/1/2

16

- на содержания здания РМЦ

9

25/2/2

16

- на ремонт зданий  заводоуправления 

34

26

16

11.

14.12

Погашена задолженность  бюджету по налогу на доходы физических лиц

15000

68/2

51

12.

14.12

Получено с расчетного счета для выдачи заработной платы

85000

50

51

13.

15.12

По платежной ведомости выплачена заработная плата работникам за предыдущий месяц

80000

70

50

14.

16.12

Командировочные расходы  коммерческого директора (согласно а/отчета)

10769

26

71

кроме того НДС 18%

1831

19

71

представительские расходы

4000

26

71

приобретение инструмента и хозинвентаря

7700

10/9

71

15.

16.12

Списано с расчетного счета:

- за выполненные работы  по охране труда для цехов  основного производства

300

25/2/1

51

- в оплату счетов  по содержанию заводской лаборатории

500

26

51

- в оплату счетов по охране труда общезаводского назначения

100

26

51

16.

17.12

Депонируется неполученная заработная плата

5000

70

76/1

17.

18.12

Оплачено с расчетного счета ОАО «Сталь» за листовую сталь. Платежное поручение № 32 от 18.12., в том числе НДС

130000

60

51

18.

18.12

По объявлению на взнос  наличными сдана на расчетный  счет депонированная з/плата

5000

51

50

19.

19.12

Произведена частичная  оплата счета № 25 от 02.12 ОАО «Алькотранс» за автоуслуги

30000

60

51

20.

20.12

Перечислен аванс ОАО  «Сигнал» в счет будущей поставки материалов

40000

60/2

51

21.

20.12

Зачислен платеж по счету  № 13 от 18.12 от ОАО «Альянс»

360000

51

62

22.

22.12

Получено по денежному  чеку № 498381 для выплаты заработной платы (заполнить чек)

30000

50

51

23.

22.12

По платежной ведомости выдана заработная плата рабочим и служащим за первую половину текущего месяца

30000

70

50

24.

22.12

Выдана депонированная заработная плата

600

76/1

50

25.

22.12

Погашена кредиторская задолженность ООО «Зенит»

80000

60

51

26.

25.12

Перечислены платежи на социальное страхование

25000

69

51

27.

25.12

Перечислены в бюджет налоги, удержанные из заработной платы

20000

68/2

51

28.

25.12

Произведен платеж в  погашение задолженности по кредиту

10000

66

51

29.

29.12

Акт выполненных работ  по строительству производственного цеха ОАО «Строитель»

106000

08

60

НДС 106000*18%

19080

19

60

30.

29.12

Перечислено ОАО «Строитель»  по счету за выполненные работы по строительству производственного цеха

125080

60

51

31.

29.12

Введен в эксплуатацию производственный цех

106000

01/1

08

32.

30.12

Начислена заработная:

- рабочим за изготовление  изделия А

40980

20/1

70

- рабочим за изготовление  изделия Б

18000

20/2

70

- производственным рабочим  за заказ № 1

6000

23/1

70

- производственным рабочим  за заказ № 2

3000

23/2

70

- обслуживающему персоналу  цехов основного производства

8000

25/2/1

70

- обслуживающему персоналу  РМЦ

2000

25/2/2

70

- персоналу заводоуправления

9000

26

70

- рабочим за время  ежегодного отпуска за счет  резерва

5000

96

70

- рабочим за время  нетрудоспособности

2000

69/1

70

- удержан налог на  доходы физических лиц

3533

70

68/2

- удержаны алименты

1069

70

76/5

- удержаны страховые  взносы

25

70

76/5

33.

30.12

Начислен единый социальный налог на начисленную заработную плату (страховые взносы):

- рабочих за изготовление  изделия А

12294

20/1

69

- рабочих за изготовление  изделия Б

5400

20/2

69

- производственных рабочих  за заказ № 1

1800

23/1

69

- производственных рабочих  за заказ № 2

900

23/2

69

- обслуживающего персонала цехов основного производства

2400

25/2/1

69

- обслуживающего персонала  РМЦ

600

25/2/2

69

- персонала заводоуправления

2700

26

69

- рабочих за время  ежегодного отпуска за счет  резерва

1500

96

69

34.

30.12

Акцептованы счета Энергосбыта за электроэнергию:

- на обслуживание цехов  основного производства

3900

25/2/1

60

- на обслуживание РМЦ

550

25/2/2

60

- на освещение общезаводского  назначения

900

26

60

35.

30.12

Начислена амортизация основных средств

- производственное оборудование основных цехов

2938

25/1/1

02

- зданий и сооружений  основных цехов

8067

25/2/1

02

- производственное оборудование  РМЦ

2500

25/1/2

02

- зданий и сооружений  РМЦ

500

25/2/2

02

- зданий и сооружений  общезаводского назначения

1600

26

02

36.

30.12

Реализован (продан) фрезерный  станок

- первоначальная стоимость  станка

12000

01/2

01/1

- списана начисленная  амортизация

6000

02

01/2

- списана остаточная  стоимость станка

6000

91/2

01/2

- начислена з/плата  за демонтаж станка

800

91/2

70

- ЕСН на заработную  плату 34%

240

91/2

69

- реализация основного  средства по договорной цене

9500

62

91/1

НДС

1449

91/2

68/1

37.

30.12

По результатам инвентаризации и согласно акта оприходованы излишки:

- денежные средства по кассе

300

50

91/1

- сырье

70

10/1

91/1

- топливо

350

10/3

91/1

38.

30.12

Распределены и списаны  РСЭО основного производства:

- изделие А

2683

20/1

25/1-1

- изделие Б

1177

20/2

25/1-1

39.

30.12

Распределены и списаны  общецеховые расходы основного производства

- изделие А

17319

20/1

25/2-1

- изделие Б

7601

20/2

25/2-1

40.

30.12

Распределены и списаны  общецеховые расходы основного производства

- изделие А

21547

20/1

26

- изделие Б

9456

20/2

26

41.

30.12

Распределены и списаны РСЭО РМЦ:

- заказ № 1

1778

23/1

25/1-2

- заказ № 2

876

23/2

25/1-2

Распределены и списаны  общецеховые расходы РМЦ

- заказ № 1

2703

23/1

25/2-2

- заказ № 2

1331

23/2

25/2-2

Распределены и списаны  расходы на ремонт оборудования по заказам

на изделие А

15652

6024

20/1

20/1

23/1

23/2

на изделие Б

6869

2643

20/2

20/2

23/1

23/2

42.

30.12

Выпущена из производства готовая продукция:

- изделие А

188274

40/1

20/1

- изделие Б

81985

40/2

20/2

43.

30.12

Сдана на склад готовая продукция по учетным ценам

- изделие А (300 * 612)

183600

43/1

40/1

- изделие Б (200 * 377)

75400

43/2

40/2

44.

30.12

Реализовано продукции:

изделия А предприятию  № 1

259600

62

90/1

изделия Б предприятию  №  2

490880

62

90/1

45.

30.12

Начислен НДС на реализованную  продукцию

114480

90/3

68/1

46.

30.12

Списана себестоимость  реализованной продукции по учетным  ценам

- изделие А 550 * 612

336600

90/2

43/1

- изделие Б 640 * 377

241280

90/2

43/2

47.

30.12

Списаны отклонения от учетной стоимости

изделия А предприятию  № 1

4674

90/2

40/1

изделия Б предприятию  № 2

6585

90/2

40/2

48.

30.12

Определен и списан финансовый результат от реализации продукции

46861

90/9

99

49.

30.12

Списывается сальдо прочих доходов

2731

91/9

99

50.

30.12

Начислен налог на прибыль

49592*20%

9918

99

68/1

51.

30.12

Произведена реформация баланса

39674

99

84

Итого

5341963

                Перечень расходов

Служебная командировка коммерческого директора для  заключения договора на поставку комплектующих изделий для электроприборов:                                                           

Стоимость авиабилетов

Проживание в гостинице,                                          

Суточные (рассчитать)       6 суток * 100 руб.

Отметки о выбытии  из г. Казань 10.12., из г. Москвы 14.12.         

Отметки о прибытии в  г. Москву 11.12., г. Казань 15.12.               

Выделить НДС (12000*18/118)

8000  

4000

600

1831

Покупка хозяйственного инвентаря

5700

Приобретение инструментов для ремонта оборудования

2000

Представительские расходы

4000

№

Показатели

По учетным ценам

По

фактической себестоимости

Отклонения

Бух. запись

1

Остаток материалов на начало месяца

25000

27000

+2000

2

Поступило за месяц

200000

203390

+3390

3

Итого:

225000

183017

+5390

4

Коэффициент отклонений

0,024

5

Отпущено в производство, в том числе:

а) на изготовление изд. А 

б) на изготовление изд. Б 

в) на обслуживание оборудования основного производства

г) на содержание здания цеха основного производства

70000

30000

900

2200

+1680

+720

+22

+53

6

Отпущено ремонтно-механическому  цеху:

а) на выполнение заказа № 1

б) на выполнение заказа № 2

в) на содержание оборудования

г) на содержание здания цеха

10000

2500

150

375

+240

+60

+4

+9

7

Отпущено на ремонт зданий заводоуправления

1400

+34

8

Остаток материала на конец месяца

107475

110043

+2568

Наименование объекта

Первоначальная стоимость (руб.)

Норма амортизации (%)

Сумма амортизации (руб.)

Штамповочный станок ПП-6

90.000

20

1500

Штамповочный станок ПФ-9

45.000

25

938

Здание цеха № 1

316.000

20

5267

Сверлильный станок РС-7

30.000

12

300

Оборудование для сборки электроприборов

24.000

10

200

Итого:

8205

в том числе:

25/1/1

2938

25/2/1

5267

№

Ф.И.О.

Разряд

Часовая тариф. ставка

Отработано час.

Основная з/п

Премия

15%

1

Абрамов И.И

2

22

176

3872

581

2

Серов С.И.

4

30

170

5100

765

3

Новиков П.П.

3

26

174

4524

679

4

Немов А.И.

5

35

176

6160

924

5

Андреев С.П.

2

22

180

3960

594

6

Сергиенко А.И.

4

30

186

5580

837

7

Денисов О.Ю.

5

35

176

6160

924

Итого:

35356

5304