Особенность формирования отчетности в малом бизнесе

По строке 140 Бухгалтерского баланса указывается общая сумма  долгосрочных финансовых вложений организации. На начало 2012 года в ООО «Стройкомплекс» эта сумма составила 166 тыс. руб., на конец года сумма увеличилась до 338 тыс. руб.

По строке 145 приводятся прочие долгосрочные финансовые вложения организации. Сумма по данной строке составляет на данном предприятии: на начало отчетного  периода 143 тыс. руб., на конец года 182 тыс. руб.

В разделе II «Оборотные активы»  по соответствующим статьям группы статей «Запасы» (стр.210) показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования  при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы  и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая  продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании  и откорме).

В ООО «Стройкомплекс» стоимость запасов составила на начало года 4419 тыс. руб., на конец года 4160 тыс. руб. Данные суммы расшифровываются по строкам 211-217 бухгалтерского баланса.

Статья Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям. По этой строке указываются суммы  «входного» НДС, которые не были возмещены  из бюджета. На предприятии ООО «Грангазстрой».сумма НДС по приобретенным ценностям составила 362 тыс. руб., на конец года – 255 тыс. руб.

Эта статья заполняется следующим  образом: дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям» записывается по строке 220 Бухгалтерского баланса.

В группах статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты)» (стр. 230) и «Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)» (стр. 240) приводятся данные о долгосрочной и краткосрочной  дебиторских задолженностях.

На начало 2012года на ООО «Стройкомплекс» по строке 240 отражается сумма 2359 тыс. руб., на конец года сумма по данной строке увеличилась до 2561 тыс. руб.

В группе статей «Краткосрочные финансовые вложения» (стр. 250) отражаются фактические затраты организации  по выкупу собственных акций у  акционеров, инвестиции организации  в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и  т.п., предоставленные организацией другим организациям займы.

По группе статей «Денежные  средства» по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета» показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.

По строке 260 приводится общая  сумма денежных средств, которой  располагает предприятие. На начало 2004 года на ООО «Волгагазстрой» общая сумма денежных средств составила 65 тыс. руб., а на конец года – 46 тыс. руб.

По группе статей «Прочие  оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

По строке 290 показывается итог по II разделу актива баланса. Сумма, указанная в балансе ООО «Стройкомплекс» составила на начало года 7206 тыс. руб., на конец года 7028 тыс. руб.

В разделе III «Капитал и резервы» пассива бухгалтерского баланса  в группе статей «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного  капитала организации.

Сумма по строке 410 «Уставный капитал» на начало и конец  отчетного периода на ООО «Стройкомплекс» составила 32 тыс. руб. Данная сумма равна кредитовому сальдо счета 80 «Уставный капитал».

По строке 420 «Добавочный  капитал» в бухгалтерском ООО «Стройкомплекс» показана на начало года в размере 9785 тыс. руб., а на конец года 10212 тыс. руб. Данная сумма равна кредитовому сальдо счета 83 «Добавочный капитал».

По строке 430 Бухгалтерского баланса отражается общая величина резервного фонда организации и  на начало, и на конец отчетного  года сумма по данной строке на ООО «Стройкомплекс» составила 1 тыс. руб.

По строке 470 указывается  чистая прибыль, которую организация  получила за 2004 год.

Сумма чистой прибыли рассчитывается при реформации баланса и списывается  следующей проводкой:

Дебет 99 Кредит 88 субсчет  «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года» - списана нераспределенная прибыль отчетного года.

Сумма нераспределенной прибыли на ООО «Стройкомплекс» на конец отчетного года составила 859 тыс. руб.

В раздел IV Долгосрочные обязательства  по строке 510 в группе статей «Займы и кредиты» раздела «Долгосрочные  обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В разделе V Краткосрочные  обязательства по строке 610 отражаются займы и кредиты, которые организация  должна погасить в течение 12 месяцев. Сумма по строке 610 бухгалтерского баланса ООО «Стройкомплекс» равна на начало года 56 тыс. руб., на конец года – 1824 тыс. руб.

В группе статей «Кредиторская  задолженность» по строке 620 отражается общая сумма кредиторской задолженности  организации и на данном предприятии  эта сумма составила на начало 2004 года  5521 тыс.руб., на коне года – 4236 тыс. руб. Затем кредиторская задолженность детализируется по строкам 621-625.

В группе статей «Задолженность участникам (учредителям) по выплате  доходов» (стр.630) отражается сумма задолженности  организации по причитающимся к  выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям. По данной строке баланса  сумма на начало года составила 2 тыс. руб.

По строке 690 приводится итог по разделу V «Краткосрочные обязательства». На начало года сумма по данной строке составила 5579 тыс. руб., на конец года – 6060 тыс. руб.

Баланс означает равенство  актива и пассива. Суммы актива и  пассива бухгалтерского баланса  на начало и на конец отчетного  периода равны. Сумма по активу баланса 17811 тыс. руб. (на начало года) равна сумме  пассива баланса 17811 тыс. руб.  Сумма актива баланса 18222 тыс. руб. (на конец года) равна сумме пассива баланса 18222 тыс. руб.

Составлению отчетности должна предшествовать значительная  подготовительная работа.

Важным этапом подготовительной работы является инвентаризация имущества и обязательств и закрытие в конце периода всех операционных счетов.

Распределяются расходы будущих  периодов (По дебету счета 20 «Основное  производство» и кредиту счета 97 «Расходы будущих периодов»), списываются  общепроизводственные (По дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту  счета 25 «Общепроизводственные расходы»), общехозяйственные расходы (По дебету счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Выручка»  и кредиту счета 26 «Общехозяйственные расходы»).

Определяются финансовые результаты закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», на субсчетах которых учитывалось сальдо в течение года, на счет 99 «Прибыли и убытки».

Затем распределяется прибыль и счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом корреспонденция счетов может быть различной в зависимости от прибыли или убытка.

Для обеспечения достоверности  данных бухгалтерского  учета  и   бухгалтерской   отчетности   организации   обязаны   проводить  инвентаризацию  имущества   и   обязательств,   в   ходе   которой  проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.  Порядок (количество  инвентаризаций  в отчетном году,  даты их  проведения,  перечень имущества и  обязательств,  проверяемых  при  каждой  из  них,  и  т.д.)  проведения инвентаризации определяется   учетной политикой,   за   исключением   случаев,  когда  проведение инвентаризации обязательно.

Перед составлением бухгалтерской  отчетности каждое предприятие должно провести инвентаризацию и оценку статей баланса.

Имущество,  обязательства  и  иные   факты   хозяйственной       деятельности ООО «Стройкомплекс» как и всех предприятий,  для  отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской   отчетности подлежат оценке в денежном выражении.

Оценка имущества,   приобретенного  за  плату,  на ООО «Стройкомплекс» осуществляется   путем суммирования фактически произведенных затрат на его покупку;  имущества,  полученного  безвозмездно,  - по рыночной стоимости на  дату оприходования имущества, произведенного в самой организации, - по стоимости его изготовления (фактические затраты, связанные с  производством объекта имущества). В состав   фактически   произведенных   затрат  включаются,  в  частности,  затраты  на  приобретение  самого  объекта  имущества, уплачиваемые проценты по   предоставленному  при  приобретении коммерческому кредиту, наценки   (надбавки),    комиссионные вознаграждения (стоимость  услуг),  уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины и иные  платежи, затраты на  транспортировку,  хранение  и  доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций на данном предприятии допускается вести  в суммах,  округленных до целых рублей. Возникающие  при  этом  суммовые  разницы  относятся на финансовые   результаты.

Незавершенные   капитальные    вложения    отражаются  в бухгалтерском  балансе  по  фактическим  затратам  для застройщика  (инвестора).

Финансовые   вложения  на ООО «Стройкомплекс» принимаются   к   учету   в  сумме  фактических затрат  для  инвестора.  

Стоимость  основных  средств  ООО «Стройкомплекс» погашается путем начисления амортизации в течение срока их полезного использования. Начисление амортизации  объектов основных средств производится независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде линейным способом.

Основные средства на ООО «Стройкомплекс» отражаются в бухгалтерском балансе по  остаточной    стоимости, т.е. по фактическим   затратам   их  приобретения,  сооружения  и   изготовления   за   вычетом   суммы  начисленной амортизации.

Сырье,  основные  и  вспомогательные  материалы,  топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие  изделия,  запасные  части, тара,   используемая  для  упаковки  и  транспортировки  продукции (товаров),   и   другие   материальные   ресурсы   отражаются    в бухгалтерском балансе ООО «Стройкомплекс» по их фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость материальных  ресурсов определяется  исходя  из  фактически  произведенных  затрат на их приобретение и  изготовление.

Определение фактической  себестоимости материальных ресурсов, списываемых  в  производство,  производится  методом оценки запасов: по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

Готовая продукция отражается в  бухгалтерском  балансе  по фактической себестоимости,  включающей затраты,  связанные с использованием  в процессе   производства  основных   средств,  сырья,  материалов, топлива,  энергии,  трудовых  ресурсов,  и   другие   затраты   на производство продукции.

Товары  на  ООО «Стройкомплекс» отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения.

Отгруженные  товары,  сданные  работы  и  оказанные услуги  отражаются в бухгалтерском балансе ООО «Стройкомплекс» по фактической себестоимости,    включающей   наряду   с производственной себестоимостью затраты,  связанные с  реализацией (сбытом)   продукции,   работ,   услуг,   возмещаемых   договорной  (контрактной) ценой.

Незавершенное   производство  отражается в бухгалтерском балансе по фактической себестоимости.

Затраты, произведенные  ООО «Стройкомплекс» в отчетном периоде, но относящиеся   к   следующим   отчетным   периодам,   отражаются  в    бухгалтерском  балансе  отдельной  статьей  как  расходы   будущих    периодов   и   подлежат   списанию   равномерно в течение периода, к которому они относятся.

В составе собственного  капитала  организации  учитываются уставный    (складочный),    добавочный   и   резервный   капитал,  нераспределенная прибыль и прочие резервы.

В бухгалтерском  балансе ООО «Стройкомплекс» отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в  учредительных   документах как совокупность вкладов  учредителей организации.  Уставный   капитал  и  фактическая  задолженность учредителей  по   вкладам  в   уставный капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

Расчеты  с  дебиторами  и  кредиторами  на ООО «Стройкомплекс» отражаются  каждой  строкой в своей бухгалтерской отчетности в суммах,  вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам  и   кредитам   задолженность   показывается   с    учетом  причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.Штрафы,  пени и неустойки,  признанные  должником  или  по  которым  получены  решения  суда  об  их  взыскании,  относятся на  финансовые результаты у коммерческой  организации и до их  получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов.

Рассмотрим порядок составления  формы №2 «Отчет о финн. результатах» и прочих форм квартальной годовой отчетности.

 Порядок составления  формы №2 «Отчет о финансовых результатах» и прочих форм квартальной и годовой отчетности

Все доходы и расходы делятся  на доходы и расходы по обычным  видам деятельности и прочие доходы и расходы. Чрезвычайные доходы и расходы исключены как самостоятельные статьи. Операционные и внереализационные доходы и расходы отражаются в подразделе «Прочие доходы и расходы».

Число статей сократилось  с 29 до 27. Исключены расшифровки статей «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» и «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

Вместо двух статей «Налог на прибыль и иные аналогичные  обязательные платежи» и «Прибыль (убыток) от обычной деятельности» введено четыре новые статьи, появление которых связано с принятием ПБУ 18/02: «Отложенные налоговые активы». «Отложенные налоговые обязательства», «Текущий налог на прибыль» и «Постоянные налоговые обязательства (активы)».

Показатель «Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)» переименован в показатель «Чистая прибыль убыток  отчетного  периода».

«Постоянные налоговые обязательства (активы)», а две статьи перелагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию» стали называться соответственно «Базовая Прибыль (убыток) на акцию» и «Разводненная прибыль (убыток) на акцию». Теперь в них отсутствует информация о дивидендах по привилегированным  и обычным акциям.