Особенность формирования отчетности в малом бизнесе

В подразделе «Расшифровка отдельных  прибылей и убытков» вместо статьи «Снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода» введена статья «Отчисления в  оценочные резервы».

Организации, разрабатывая и  принимая форму отчета о прибылях и убытках, могут приводить собственные расшифровки статей, как в самой форме, так и в пояснениях к ней.

В Отчете о финн. результатах (Приложение №2) данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 выделяет и требует раздельно  раскрывать как минимум выручку  от продажи товаров, продукции, работ, услуг, проценты к получению; доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы, внереализационные доходы и чрезвычайные доходы.

Отчет о финн. результатах состоит из четырех разделов:

I Доходы и расходы по  обычным видам деятельности.

II Операционные доходы  и расходы.

III Внереализационные доходы и расходы.

В разделе I «Доходы и расходы  по обычным видам деятельности»  при отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей  суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду часть  расходов.

По статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)», показывается выручка от продажи продукции  и товаров, поступления, связанные  с выполнением работ и оказанием  услуг, осуществлением хозяйственных  операций (поступления, связанные с  отдельными фактами хозяйственной  деятельности), являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете  в соответствии с условиями, определенными для ее признания в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.

В соответствие с  учетной политикой ООО «Стройкомплекс» выручка для целей налогообложения определяется по отгрузке.

По строке 010 отражается общая  сумма доходов, полученных организацией от обычных видов деятельности.

Сумма по строке 010 за отчетный период на предприятии равна 23643 тыс. руб., за аналогичный период прошлого года 22347 тыс. руб.

По статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»  (стр. 020) отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам.

Сумма, которая указывается  в строке 020 формы №2, равна: дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи»в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные»

Себестоимость товаров на предприятии составила за отчетный период 19640 тыс. руб., а за аналогичный  период предыдущего года 17729 тыс. руб.

Данные статьи «Валовая прибыль» раздела «Доходы и расходы  по обычным видам деятельности»  отчета о прибылях и убытках определяются как разница между данными  статьи «Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей)»  и данными статьи «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

По строке 029 приводится величина валовой прибыли предприятия. Она  равна разнице между суммами, указанными по строкам 010 и 020 формы  №2. Сумма по строке 029 отчета о прибылях и убытках составила за отчетный период 4003 тыс. руб., а за аналогичный  период предыдущего года – 4618 тыс. руб.

В Статье «Коммерческие  расходы» по строке 030 отражаются расходы  по сбыту продукции и издержки обращения, например затраты на рекламу, транспортировку и хранение продукции. Согласно пункту 9 ПБУ 10/99, коммерческие расходы в ООО «Стройкомплекс» списываются на себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде.

Сумма, которая указывается  в строке 030, равна: дебетовому обороту  по субсчету «Себестоимость продаж»  счета 90 «Продажи» в корреспонденции  со счетом 44 «Расходы на продажу».

Сумма коммерческих расходов по строке 030 отчета о прибылях и убытках за отчетный период составила 202 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года 139 тыс. руб.

В статье «Управленческие  расходы» по строке 040 приводятся общехозяйственные  расходы организации: заработная плата  управленческого персонала; затраты  на содержание основных средств управленческого  и общехозяйственного назначения; расходы  на оплату консультационных, бухгалтерских, аудиторских услуг; арендная плата  за помещения общехозяйственного назначения.

Сумма, которая указывается  по строке 040, равна дебетовому обороту  по субсчету «Себестоимость продаж»  счета 90 «Продажи» в корреспонденции  со счетом 26 «Общехозяйственные расходы».

Сумма управленческих расходов по строке 040 отчета о прибылях и убытках на ООО «Стройкомплекс» за отчетный период составила 2046 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года 1803 тыс. руб.

В статье «Прибыль (убыток) от продаж» по строке 050 показывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Его определяют таким образом:  строка 010 – строка 020 – строка 030 – строка 040.

Прибыль от продаж на за отчетный период равна 1755 тыс. руб.

Аналогично рассчитывается прибыль (убыток) от продаж за аналогичный  период предыдущего года и составляет 2676 тыс. руб.

В разделах «Операционные  доходы и расходы» и «Внереализационные доходы и расходы» отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, и в сумме в соответствии с требованиями указанных положений.

В разделе II «Операционные  доходы и расходы» по статье «Проценты  к получению» раздела «Операционные  доходы и расходы» отражаются операционные доходы в сумме причитающихся  в соответствии с договорами процентов  по облигациям, депозитам, по государственным  ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств  организации, за использование кредитной  организацией денежных средств, находящихся  на счете организации в этой кредитной  организации.

Сумма, которая указывается  по строке 060, равна: кредитовому обороту  по субсчету второго порядка «Проценты  к получению» счета 80 «Прибыли и  убытки».

По статье «Проценты к  уплате» (стр. 070) раздела «Операционные  доходы и расходы» отражаются операционные расходы в сумме причитающихся  в соответствии с договорами к  уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в  пользование денежных средств (кредитов, займов).

По этой строке нужно отразить дебетовый оборот по субсчету второго  порядка «Проценты к уплате»  субсчета «Прочие расходы» счета 90 «Прочие доходы и расходы».

Сумма процентов  к уплате по строке 070 отчета о прибылях и убытках на ООО «Стройкомплекс» за отчетный период составила 184 тыс. руб.

В статье «Доходы от участия  в других организациях» по строке 080 приводятся доходы от участия в  уставных капталах других организаций. Их сумма равна кредитовому обороту  по субсчету второго порядка «Доходы  от долевого участия в других организациях»  субсчета «Прочие доходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Сумма доходов от участия в других организациях по строке 080 отчета о прибылях и убытках  на ООО «Стройкомплекс» за отчетный период составила 2 тыс. руб.

По статье «Прочие операционные доходы» (стр.090) подлежит отражению  сумма дохода, определенная к получению  в соответствии с условиями договора продажи основных средств и иных активов (с учетом суммовых разниц и пр.).

Сумма, которая указывается  по строке 090, рассчитывается следующим  образом: из кредитового оборота  по субсчету второго порядка «Прочие  операционные доходы» субсчета «Прочие  доходы» счета 91 «Прочие доходы и  расходы» вычитается сумма НДС. Она  равна дебетовому обороту по субсчету второго порядка «НДС» субсчета «Прочие расходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» или субсчетом «Расчеты по неоплаченному НДС» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Сумма прочих операционных доходов по строке 090 отчета о прибылях и убытках на ООО «Стройкомплекс» за отчетный период составила 331 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года 546 тыс. руб.

Сумма расходов по статье «Прочие  операционные расходы» (стр.100) равна  дебетовому обороту по субсчету второго  порядка «Прочие операционные расходы» счета 80 «Прибыли и убытки», уменьшенному на сумму налога на добавленную стоимость.

Сумма прочих операционных расходов по строке 100 отчета о прибылях и убытках на ООО «Стройкомплекс» за отчетный период составила 711 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года 932 тыс. руб.

По статье «прочие внереализационные доходы» (стр. 120) в Отчете о прибылях и убытках отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных) в разрешенных случаях; принятие к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, и т.п.

Сумма, которая записывается по строке 120, рассчитывается следующим  образом: из кредитового оборота  субсчета второго порядка «Внереализационные доходы» субсчета «Прочие доходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы» вычитается налог на добавленную стоимость. Он равен дебетовому обороту по субсчету второго порядка «НДС» субсчета «Прочие расходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» или субсчетом «Расчеты по неоплаченному НДС» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Сумма прочих внереализационных доходов по строке 120 Отчета о прибылях и убытках на ООО «Стройкомплекс» за отчетный период составила 68 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года 53 тыс. руб.

По статье «Внереализационные расходы» (стр.130) в отчете о прибылях и убытках отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые признаны организацией-должником; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания; курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте; сумма уценки активов (за исключением внеоборотных) в разрешенных случаях (производственных запасов, готовой продукции и товаров в конце отчетного года), убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика; убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены; судебные расходы и т.п.

Сумма процентов к уплате по строке 130 отчета о финансовых результатах за отчетный период составила 55 тыс. руб., а за аналогичный период прошлого года 143 тыс. руб.

Сумма «Налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей» по строке 150 отчета о прибылях и убытках на ООО «Стройкомплекс» за отчетный период составила 347 тыс. руб., а за аналогичный период прошлого года 580 тыс. руб.

Результат от обычной деятельности организации определяется исходя из данных, отраженных по разделам I-III Отчета о прибылях и убытках, и отражается по статье «Прибыль (убыток) от обычной  деятельности».

Сумма «Прибыли (убытка) от обычной деятельности» по строке 160 отчета о прибылях и убытках  на ООО «Стройкомплекс» за отчетный период составила 859 тыс. руб., а за аналогичный период прошлого года 1620 тыс. руб.

Чистая прибыль организации  за отчетный период или убыток формируется  исходя из прибыли или убытка от обычной деятельности с учетом влияния  на результат последствий чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.) в случае их возникновения.

Чистая прибыль отчетного  периода составила за 2004 год 859 тыс. руб. и отражается в отчете о прибылях и убытках по строке 190 и в Бухгалтерском  балансе по строке 470.

Справочно к отчету о прибылях и убытках приводятся данные о дивидендах (прибыли), приходящихся на одну акцию.

Третьей составляющей годовой  бухгалтерской отчетности является блок форм, в которых раскрываются и поясняются показатели, приведенные в бухгалтерском балансе (форма № 1) и отчете о финансовых результатах (форма № 2). К этому блоку относятся:

отчет об изменениях капитала — форма № 3;

отчет о движении денежных средств - форма № 4;

приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;

отчет о целевом использовании  полученных средств - форма № 6;

пояснительная записка.

Предприятие ООО «Стройкомплекс» не составляет и не представляет в органы ИМНС данные по этим формам.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

Приказом Минфина России от 22 июля 2004 г. № 67н существенные структурные  изменения внесены в отчет  об изменениях капитала и отчет о  движении денежных средств, формат которых  теперь в значительной степени отвечает требованиям международных стандартов финансовой отчетности.

В отчете об изменениях капитала резко возросло число показателей, указанных в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и других ПБУ. В основу построения формы № 3 положены отчетные периоды (предыдущий и отчетный).

Все показатели в отчете приводятся за два года: отчетный и предыдущий.

Раздел I. Изменение капитала.

В разделе I «Изменения капитала»  отражаются наличие и движение источников собственных средств организации: уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Все названные составляющие собственного капитала представлены соответственно в графах 3-6. В графе 7 приводятся итоговые данные по всем составляющим капитала.