Отчет по бухгалтерской практике в «Центральная медико-санитарная часть №28 Федерального медико-биологического агентства»

    Определяя время фактической работы за последние 12 календарных месяцев, из расчета нужно исключить дни, когда сотрудник фактически не работал, т.е. не нужно учитывать время:

• болезни работника;
• дополнительных оплачиваемых выходных для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• освобождения от работы в других случаях в соответствии с законодательством РФ.

    Дни, когда работник находился в командировке или был переведен на нижеоплачиваемую работу, в расчет периода фактической работы за последние 12 календарных месяцев включить нужно.

    Если  расчетный период (12 календарных  месяцев) отработан полностью, среднедневной заработок определяют путем деления общей суммы начисленной заработной платы на фактически отработанные рабочие дни. Полученный среднедневной заработок, с учетом процентов по стажу, умножается на количество дней болезни.

    Если  работник отработал больше 3, но меньше 12 месяцев, то все расчеты надо вести, исходя из заработной платы, начисленной за фактически отработанное время.

5.5  Удержания из заработной платы

    Бухгалтерия учреждения не только производит начисления заработной платы, но удержания из нее.

    В соответствии с законодательством  из заработной платы производятся следующие  удержания и вычеты:

• налог на доход физических лиц (НДФЛ);
• по исполнительным листам;
• в возмещение материального ущерба;

    Налоговым кодексом РФ (глава 23, ч. 4) установлен порядок удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц.

    В налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц включаются все доходы налогоплательщика. Они могут быть получены в денежной или в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

    Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются  на так называемые налоговые вычеты. Налоговый кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

    Бухгалтер учитывает стандартные налоговые вычеты и может предоставлять имущественные вычеты. Социальные и профессиональные вычеты предоставляют налоговые органы после сдачи налоговой декларации за прошедший отчетный год.

    Стандартные налоговые вычеты:

• это суммы в размере 400, 500, 600 и 3000 рублей, которые ежемесячно вычитываются из дохода. Право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб. имеют: инвалиды – «чернобыльцы»; инвалиды ВОВ; военнослужащие, ставшие инвалидами I, II, III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы;
• право на ежемесячные вычеты в размере 500 руб. имеют родители и супруги военнослужащих, погибших из-за ранения, контузии или увечья, которые они получили, защищая СССР, РФ или исполняя иные обязанности военной службы; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

    Все остальные физические лица имеют  право на ежемесячный вычет в  размере 400 руб. Вычеты в размере 400 руб. предоставляются до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20000 рублей. Налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется на каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются родителями или супругами родителей, опекунами, приемными родителями в возрасте до 18 лет, а также на каждого студента, аспиранта, курсанта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.

    Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется  до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 40000 рублей. Налоговый вычет на детей предоставляется в двойном размере, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям, налоговый вычет также производится в двойном размере.

    Сумма налога определяется в целых рублях, копейки до 50 коп. не учитываются, свыше 50 коп. округляются до целого рубля.

    Удержания по исполнительным листам

    Основанием  для удержания и перевода алиментов  являются исполнительные листы, письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в карточке-справке. Удержания алиментов на основании поданного заявления могут производится и в случаях, если общая сумма удержания превышает 50%, а также если с должника взыскивают по решению суда алименты на детей от другой матери, нетрудоспособных родителей, супруга.

    Алименты  на содержание несовершеннолетних детей  составляют:

    На 1 ребенка – ¼ (25%),

    На 2 детей – 1/3 (33%),

    На 3 и более детей – ½ (50%) от суммы заработка,

    А на содержание родителей, супругов, других лиц – в твердой денежной сумме.

    Алименты  удерживают с сумм заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после  удержания из них налогов, а также с сумм начисленных пенсий и стипендий.

    В 3-дневный срок со дня, установленного для выплаты заработной платы, пенсий и стипендий, суммы удержанных алиментов  должны быть выплачены получателю или  переведены по почте за счет взыскателя.

5.6 Учет страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению

    Учет  страховых взносов по обязательному  пенсионному страхованию

    Федеральным законом № 167-ФЗ от 15.12.01 г. с 1 января 2002 г. в РФ введено обязательное пенсионное страхование.

Обязательным  страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию являются:

• страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости;
• страховая и накопительная части трудовой пенсии по инвалидности;
• страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца;
• социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

    Объектом  обложения страховыми взносами являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленная главой 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ.

    Расчетным периодом для страховых взносов  является календарный год, который состоит из отчетных периодов: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

    Страхователь (ЦМСЧ-28) уплачивает ежемесячно авансовые  платежи в Пенсионный фонд отдельно по страховой и накопительной частям страхового взноса. Расчет ежемесячных авансовых платежей со страховой (ПФК) и накопительной (ПФК,,) частям страхового взноса производится по каждому работнику нарастающим итогом с начала календарного года по тарифам установленным Законом об обязательном пенсионном страховании.

    Суммы начисленных страховых взносов  по обязательному пенсионному страхованию, в соответствии с главой 24 НК РФ, вычитаются из суммы начисленного единого социального налога в Федеральный бюджет, т. е. отражаются в учете как налоговый вычет по единому социальному налогу (Приложение 10).

    Уплата  сумм авансовых платежей по страховым  взносам по обязательному пенсионному  страхованию производится в сроки, установленные для получения в банке средств на оплату труда или в день перечисления средств на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который производится оплата. 

    Таблица 1 Для страхователей-работодателей установлены следующие тарифы страховых взносов:

 

    Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счет Пенсионного фонда (ПФ) РФ.

    Расчеты сумм авансовых платежей предоставляются  в налоговый орган ежеквартально  до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, по форме, установленной МНС РФ по согласованию с ПФ РФ.

    В соответствии с главой 24 Налогового кодекса РФ организации начисляют  единый социальный налог и относят  его на те же счета, на которые отнесена начисленная оплата труда.

 

    6 Учет капитальных вложений, основных средств, нематериальных активов

    Основные  средства принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

    Первоначальной  стоимостью основных средств признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками (кроме их приобретения, сооружения и изготовления в рамках деятельности, приносящей доход, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством РФ).

    Вложениями  на приобретение, сооружение и изготовления основных средств являются:

    - суммы, уплачиваемые в соответствии  с договором поставщику (продавцу);

    - суммы, уплачиваемые организациям  за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

    - суммы, уплачиваемые организациям  за осуществление работ по  договору строительного подряда и иным договорам;

    - регистрационные сборы, государственные  пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;

    - таможенные пошлины;

    - вознаграждения, уплачиваемые посреднической  организации, через которую приобретен объект основных средств;

    - затраты по доставке объектов основных средств до места их использования, включая расходы по страхованию доставки;

    - иные затраты, непосредственно  связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств, включая содержание дирекции строящегося объекта и технический надзор.

    Первоначальной  стоимостью основных средств, полученных учреждением по договору дарения, признаются их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также стоимость услуг, связанных с их доставкой и приведением их в состояние, пригодное для использования.

     Единицей  учета основных средств является отдельный инвентарный объект, под которым понимают законченное устройство, предмет или комплекс со всеми приспособлениями и принадлежностями, выполняющих вместе одну функцию. Каждому объекту присваивается инвентарный номер, который сохраняется за ним на весь период его нахождения в данном учреждении.