Отчет по практике в МУЗ Городской Поликлинике №6

 

Все предметы мягкого инвентаря  маркируются заведующим складом  в присутствии руководителя учреждения и работников бухгалтерии специальным  штампом несмываемой краской  без порчи внешнего вида предмета, с указанием наименования учреждения, а при выдаче предметов в эксплуатацию дополнительно указывается год  и месяц выдачи их со склада. Маркировочные  штампы хранятся у руководителя учреждения или его заместителя.

При отпуске материальных ценностей  со склада заведующий складом должен проверить наличие всех реквизитов и подписей, предусмотренных формой расходного документа.

 

Расходный документ - это накладная (требование) на внутреннее перемещение  материалов, которая применяется  для учета движения материальных ценностей внутри больницы. Выписывается накладная-требование в двух экземплярах  и обязательно должна быть подписана  главным врачом больницы.

 

По окончании месяца заведующая складом сдает в бухгалтерию  Отчет о расходовании, где указывается  наименование мягкого инвентаря  выданного в течение месяца отделениям. Затем бухгалтер на основании  отчета о расходовании выписывает накладные (Приложение 16) в двух экземплярах, которые подтверждают факт того, что кладовщик выдал материальные ценности со склада, а сестры - хозяйки отделений их приняли, о чем свидетельствуют подписи материально ответственных лиц.

 

На счете 010506000 «Прочие материальные запасы» учитываются в больнице хозяйственные материалы (электрические  лампочки, мыло, щетки и др.), канцелярские принадлежности (бумага, карандаши, ручки, стержни и др.); посуда; запасные части, предназначенные для ремонта  и замены изношенных частей в транспортных средствах.

Все прочие материальные запасы, поступающие  на склад больницы, берет на ответственное  хранение материально ответственное  лицо (кладовщик), назначенное на эту  должность главным врачом больницы. После того как организацией - поставщиком  был отгружен товар на склад больницы и кладовщик проверил его на соответствие количеству и качеству, указанным  в товаросопроводительных документах, он делает запись о поступлении материальных запасов в Книге учета материальных ценностей. Что же касается запасных частей для автомобилей, то они при  поставке проверяются механиком  больницы.

После этого все первичные документы, связанные с поступлением товара, кладовщик и механик передают в бухгалтерию больницы, где они  проверяются и оприходываются.

Основанием для выдачи материальных запасов со склада является: для  хозяйственных материалов, посуды и  канцелярских принадлежностей - накладная (требование) (Приложение 18); для запасных частей - Акт на списание (Приложение 19).

 

Организация учета материалов в  бухгалтерии в МУЗ городской поликлиники № 6

Учет медикаментов в бухгалтерии. После того как главная медсестра  проверила соответствие товара количеству и качеству, и сделала записи в  Книге складского учета материалов о поступлении медикаментов, все  первичные документы на поставку данного товара направляются в бухгалтерию, где они проверяются и таксируются. Далее счета на медикаменты (Приложение 5), полученные от поставщиков, подлежат оплате и оприходованию.

Накладные (требования) на выдачу медикаментов поступают в бухгалтерию по окончании  месяца. Бухгалтер производит в них  таксировку (умножение количества на цену) на основании количества и  цены медикаментов, указанных фармацевтом. Таксировка в накладных (требованиях) необходима для того, чтобы определить на какую сумму были отпущены медикаменты  за прошедший месяц (Приложение 6).

 

По окончании месяца главная  медсестра составляет Отчет о  движении медикаментов (Приложение 7). Составление отчета ф. 11 - МЗ начинается с указания остатков лекарственных  средств по каждой группе на начало отчетного месяца, которые переносятся  из утвержденного отчета за предыдущий месяц. В приход записывается количество лекарственных средств, поступивших  в больницу согласно счетам поставщиков. В расход записывается количество лекарственных  средств, отпущенных отделениями по накладным (требованиям). Отчет составляется в двух экземплярах, первый из которых  передается в бухгалтерию. Бухгалтер  на основании этого отчета производит списание медикаментов по средней себестоимости, после чего составляется оборотная  ведомость по нефинансовым активам (Приложение 8).

Учет продуктов питания в  бухгалтерии.

 

После того как кладовщик сделал записи в книге учета материальных ценностей о поступлении на склад продуктов питания все первичные документы (накладные, счета - фактуры) (Приложение 9) по движению продуктов питания со склада поступают в бухгалтерию. Именно на этой стадии учетного процесса работники бухгалтерии обязаны осуществлять действенный контроль над законностью, целесообразностью и правильностью документального оформления операций по движению продуктов питания. После проверки первичные документы подвергаются таксировке.

 

Для поставки продуктов питания  с поставщиками в обязательном порядке  заключаются договора на поставку продукции (Приложение 10).

Учет расходования продуктов питания  на пищеблоке ведется на основании  сведений о наличии больных, состоящих  на питании, с разбивкой по диет - столам. Списание продуктов питания осуществляется на основании меню - требования на выдачу продуктов питания ф.299 (Приложение 11)

Меню - требование на выдачу продуктов питания применяется для оформления отпуска продуктов питания и составляется ежедневно в соответствии с нормами раскладки продуктов питания и данных о количестве довольствующихся лиц.

 

В заголовной части меню - требования указывают коды категорий довольствующихся (группы), количество довольствующихся по плановой стоимости одного дня и численность персонала.

В содержательной части меню-требования отражают количество продуктов питания, подлежащих закладке по каждому виду блюд на завтрак, обед, ужин. По каждому  указанному показателю записывают количество порций, выход-вес порций и виды расходуемых  продуктов (мясо говядины, крупы, молоко, масло сливочное и т. п.). Заверенное установленными подписями лиц, ответственных  за получение, выдачу и использование  продуктов питания, меню-требование утверждается руководителем учреждения и передается в бухгалтерию в  сроки, установленные графиком. На основании  меню-требования бухгалтер осуществляет спасание продуктов питания. Списание продуктов осуществляется по методу средней себестоимости.

 

Иногда на склад возвращают продукты питания из - за убывших больных или производится дополнительная выдача продуктов на вновь прибывших больных.               В данных случаях кладовщик прикладывает к меню - требованию требование - накладную на выдачу продуктов питания (Приложение 12). Требование-накладная применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации. Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо, сдающее материальные ценности.

Накладную подписывают материально  ответственные лица соответственно сдатчика и получателя и сдают  в бухгалтерию для учета движения материалов.

 

 

Также при ведении бухгалтерского учета продуктов питания составляется оборотная ведомость по нефинансовым активам (Приложение 13).

Программа 1С дает возможность формирования оборотных ведомостей. Оборотные ведомости используются в системе как средство оперативного контроля финансового состояния организации, а также как удобный инструмент для поиска и исправления ошибок в бухгалтерском учете.

Каждая строка оборотной ведомости  характеризуется остатками товарно - материальных ценностей на начало периода формирования, оборотами по дебету и кредиту в течение периода формирования, а также остатками на конец периода.

 

При формировании ведомости Система  проверяет согласованность данных журнала учета хозяйственных  операций и регистра остатков ТМЦ. В  случае обнаружения расхождений  Система формирует соответствующие  сообщения.

Наряду с оборотной ведомостью по итогам каждого месяца составляется Журнал - ордер по приходу продуктов питания, в котором отражается сумма поступивших от поставщиков продуктов питания и наименования самих поставщиков. Также составляется Журнал - ордер по расходу продуктов питания, здесь отражается Ф.И.О. материально - ответственного лица и сумма израсходованных продуктов питания за месяц.

 

На счете 010503000 «Горюче - смазочные  материалы» учитываются все виды топлива, горючего и смазочных материалов, находящихся на складах, а также  непосредственно у материально  ответственных лиц.

МУЗ  городская больница № 6 имеет в своем парке 2 автомобиля.

При списании горюче - смазочных материалов больница руководствуется утвержденными  нормами расхода на базе документа  Минтранса России от 29.04.2003 № Р3112194 - 0366 - 03, разработанного НИИ автомобильного транспорта, который действует по 1 января 2008г. Рассчитанные для учреждения нормы для каждого автомобиля, сезона и места эксплуатации в  соответствии с расчетными формулами  по нормативу утверждаются приказом по учреждению и являются обязательными  к исполнению. Фактический расход определяется по показаниям приборов и сверяется с данными в  путевом листе автомобиля.

 

Путевой лист легкового автомобиля является первичным документом по учету  работы легкового автотранспорта и  основанием для начисления заработной платы водителю.

Выписывается путевой лист в  одном экземпляре механиком больницы на один день и по окончании дня  он сдается в бухгалтерию для  проверки. На более длительный срок он выдается только в случае командировки, когда водитель выполняет задание  в течение более одних суток (например, командировка в другой город). В путевом листе (Приложение 15) обязательно  должны быть проставлены порядковый номер, дата выдачи, штамп и печать организации, которой принадлежит  автомобиль.

Учет мягкого инвентаря в  бухгалтерии.

Списание пришедших в ветхость и негодность белья, постельных принадлежностей  производиться с учетом сроков службы, утвержденных в порядке, установленном  действующим законодательством, на основании утвержденного главным  врачом больницы Акта о списании мягкого  инвентаря (Приложение 17). Составляется он в одном экземпляре сестрами - хозяйками отделений, которым был  выдан в пользование мягкий инвентарь. Бухгалтер вместе с комиссией  проверяют, действительно ли тот  мягкий инвентарь, который указан в  Акте о списании, пришел в негодность.

 

Мягкий инвентарь отражается в  бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим  расходам на их приобретение.

Учет операций по выбытию и перемещению  ведется в Журнале - ордере 10.

Работники бухгалтерии обязаны  систематически, не реже одного раза в  неделю, осуществлять проверку своевременности, достоверности записей, и оформления первичных документов по складским  операциям, подтверждая их своей  подписью на соответствующей карточке складского учета.

Учет прочих материальных запасов  в бухгалтерии. После того как  кладовщик сделал записи в Книге  учета материальных ценностей о  поступлении на склад материальных запасов все первичные документы (накладные, счета - фактуры) со склада поступают в бухгалтерию. При  поставке прочих материальных запасов  на склад больницы с поставщиками в обязательном порядке заключаются  договора на поставку продукции.

 

Расходование прочих материальных запасов в больнице осуществляется на основании накладных (требований). Таким образом, в начале месяца от сестер - хозяек отделений (при требовании хозяйственных материалов, канцелярских принадлежностей и посуды) в бухгалтерию  поступают заявки (Приложение 20), в  которых они указывают наименования материальных запасов необходимых  для работы отделений в течение  месяца (например, мыло, лампочки, ручки, карандаши, кастрюли и т.п.). В свою очередь бухгалтер проверяет  поступившие заявки, а именно он проверяет, не превышает ли указанное  в заявках количество требуемых  материальных ценностей установленным  лимитам.

 После этого бухгалтер выписывает  для кладовщика накладные (Приложение 21), на основании которых сестры - хозяйки получают необходимые  для отделений материальные ценности.

 

По окончании месяца кладовщик  и механик составляют Отчет о  расходовании материальных запасов, где  указывается наименование, количество, цена и сумма выданных в течение  месяца материальных ценностей, и сдают  его в бухгалтерию. После этого  бухгалтер осуществляет списание материальных запасов по средней себестоимости, далее составляется оборотная ведомость  по движению материальных ценностей (Приложение 22).

 

 

7. Понятие бухгалтерского баланса, виды балансов

 

Бухгалтерский баланс – это группировка  хозяйственных средств, их источников на определенную дату. Равенство активов  и пассивов баланса называют валютой  баланса.

  Бухгалтерский баланс используют для анализа хозяйственной деятельности   предприятия, для того, чтобы изыскать внутренние резервы, сократить затраты  и потери.

 

Баланс используют не только внутренними  пользователями, но и внешними (акционерами, учредителями, кредиторами, банками).

Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу. Актив  включает два раздела: «В необоротные активы» и «Оборотные активы» и отражает имущество предприятия.