Отчет по практике в ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ»

Основная часть расходов, связанных  с обслуживанием финансовых вложений (оплата услуг банка и депозитария  за хранение финансовых вложений, предоставление выписки со счета депо и т.п.), признается в качестве прочих. Прочими признаются также расходы, связанные с предоставлением организацией займов другим организациям.

Ценные бумаги хранятся в кассе  организации, где их записывают в  специальном реестре (книге), составляемом в двух экземплярах (для кассира  и бухгалтерской службы). В реестре  указывают наименование эмитента, номинальную  цену, покупную стоимость, номер и  серию, общее количество и дату покупки  и продажи.

Для отражения текущей рыночной стоимости ценных бумаг в отчетности на дату ее составления производят корректировку их оценки на предыдущую отчетную дату. Результаты корректировки  отражают на счетах 58 «Финансовые вложения»  и 91 «Прочие доходы и расходы». Превышение текущей рыночной стоимости над номинальной отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и по кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

Долгосрочные и краткосрочные  финансовые вложения предприятие ведет на активном счете 58 «Учет финансовых вложений». Начальное сальдо по дебету отражает стоимость приобретенных ценных бумаг, выданных займов, а также сумму незаконченных финансовых вложений. Оборот по дебету суммы приобретенных ценных бумаг и предоставленных займов в отчетном периоде, по кредиту - реализованных и погашенных ценных бумаг и возвратные займы.

Аналитический учет финансовых вложений должен обеспечить информацию по единицам учета данных вложений и организациям, в которых осуществлены эти вложения. По государственным ценным бумагам  и ценным бумагам других организаций  в аналитическом учете в обязательном порядке формируется следующая  информация: наименование эмитента и  название ценной бумаги, номер, серия, номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением, общее  количество, дата покупки, продаж или  иного выбытия, место хранения.

Построение аналитического учета  финансовых вложений обеспечивает возможность  получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях. Все  ценные бумаги, хранящиеся в организации, описываются в Книге учета ценных бумаг, которая имеет следующие реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи. Книга учета ценных бумаг сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы. Исправления в Книгу учета ценных бумаг вносятся лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

Книга учета  ценных бумаг ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ»  ведется с помощью средств  вычислительной техники. Распечатка информации осуществляется по мере необходимости  или по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством  Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже одного раза в год. Ответственность  за организацию хранения Книги учета  ценных бумаг несет руководитель организации.

Общая величина финансовых вложений ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» на начало 2012 года составляет 443 100 тыс. руб. При этом долгосрочные вложения выражены вкладами в уставные капиталы других организаций в сумме 338 933 тыс. руб. Краткосрочные вложения выражены вкладами в уставные капиталы других организаций в сумме 36 000 руб., ценными бумагами других организаций в сумме 4 132 тыс. руб. и предоставленными займами в сумме 10 000 тыс. руб. Общая величина финансовых вложений ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» на конец 2012 года уменьшилась до 103 174 тыс. руб. При этом долгосрочные вложения выражены вкладами в уставные капиталы других организаций в сумме 97 879 тыс. руб. Краткосрочные вложения выражены ценными бумагами других организаций в сумме 5 295 тыс. руб.

Бухгалтерские записи по учету финансовых вложений ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» представлены в приложении Б, таблице Б.4.

 

5. Учет материально-производственных запасов предприятия

 

Учетной политикой ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» установлено, что учет материалов ведется по фактической себестоимости на счете 10 с использованием отдельного субсчета к счету 10   для учета транспортно-заготовительных расходов. При отпуске материалов в производство и ином выбытии, их оценка производится по методу средней себестоимости.

Таблица 2.3 - Списание МПЗ по средней себестоимости за 2012 г.

№	Наименование	Дата	Кол-во	Цена	Сумма
1	Средняя себестоимость в январе: 513 000,00 / 31 000 = 16,55 руб.		31 000	16,55	513 000,00
2	Списано в январе:
3	во вспомогательное производство:	8.01.12	1 000	16,55	16 548,39
4	в основное производство:	12.01.12	5 000	16,55	82 741,94
5	на продажу:	27.01.12	16 000	16,55	264 774,19
6	Итого списано в январе:		22 000	16,55	364 064,52
7	Остаток на 1 февраля:		9 000		148 935,48

 

В составе  материально-производственных запасов учитываются также средства труда (инвентарь и хозяйственные принадлежности), срок полезного использования которых не превышает 12 месяцев, а также активы, по определению являющиеся основными средствами, стоимостью не более 20000 руб.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учёту  в момент их фактического поступления  на предприятие или изготовления самим предприятием. Суммовые разницы, проценты по заемным средствам, привлеченным для приобретения МПЗ, если сумма таких расходов не превышает 5% стоимости МПЗ, относятся в состав операционных расходов (доходов). Резерв под снижение стоимости материальных ценностей не создается.

Списание ТЗР  или отклонений производится пропорционально стоимости списанных в производство или проданных МПЗ на основе рассчитанного процента ТЗР или отклонений и определяется по формуле:

 

    П = (Тн + Тп)/(Мн +Мп)* 100         (2.6)

 

Где: П - процент ТЗР или отклонений;

Тн - величина ТЗР или отклонений на начало месяца (отчетного периода);

Тп - сумма ТЗР или отклонений за месяц (отчетный период);

Мн - остаток материалов на начало месяца (отчетного периода);

Мп - сумма поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода).

Соответствующим образом корректируется величина остатка материалов.

В зависимости от роли, которую играют разнообразные производственные запасы в процессе производства, их разделяют на следующие группы:

- сырье и основные материалы;

- вспомогательные материалы;

- покупные полуфабрикаты, отходы (возвратные);

- топливо;

- тара и тарные материалы;

- запасные части;

- инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Кроме того, материалы классифицируют по техническим свойствам и делят  на группы: черные и цветные металлы, прокат, трубы и др.

Указанные классификации производственных запасов используют для построения синтетического и аналитического учета, а также составления статистического  отчета об остатках, поступлении и  расходе сырья и материалов в  производственно-эксплуатационной деятельности.

Все товарно-материальные ценности поступают  на склад.

Согласно  Учетной политики ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ»  оприходование материалов отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию.

Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов  поставщиков, в конце месяца отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (без оприходования этих ценностей на склад).

Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных  целей отражается по кредиту счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими счетами.

При выбытии  материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость  списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

Для учета движения материалов на ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» используется следующая документация:

- при поступлении на склад:

а) приходной ордер;

б) акт о приемке материалов (Приложение Б.8);

в) карточка учета материалов;

- при отпуске со склада:

г) требование-накладная (Приложение Б.9);

д) лимитно - заборная карта (Приложение Б.10);

е) накладная  на отпуск материалов на сторону.

Поступление материалов собственного изготовления на склад оформляют требованиями-накладными. Материалы, полученные от разборки и  демонтажа зданий и сооружений, приходуются  на основании акта об оприходовании материальных ценностей. Подотчетные лица подтверждают стоимость приобретенных ценностей товарным счетом.

На фактически израсходованные  материалы подразделение-получатель материалов составляет акт расхода. Ежемесячно подразделения составляют отчеты о наличии и движении материальных ценностей. Организацию учета материалов в бухгалтерии представлена в приложении Б, в таблице Б.5.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими  товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации  или по ее поручению. На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении  недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных  договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую  сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед  поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66,67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  отражают выданные авансы под закупаемое имущество, курсовые разницы, а также  прекращение обязательств. Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.). Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражают на счетах 60 и 91 в качестве прочих доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.

Прекращение обязательств (помимо надлежащего  исполнения) может осуществляться по следующим основаниям: при зачете взаимных требований, новации, прощении долга, ликвидации юридического лица (ст. 410, 414, 415, 419 ГК РФ). Прекращение обязательств при зачете взаимных требований отражают по дебету счета 60 и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Прощение долга по существу является одним из видов дарения. Прощенная сумма долга является прочим доходом и отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». При прекращении обязательств новацией происходит замена одного обязательства другим. Эта замена на синтетических счетах не отражается; осуществляются отметки в аналитическом учете. Прекращение обязательств вследствие ликвидации юридического лица и при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывают по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, осуществляют по результатам проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации.

Аналитический учет по счету 60 ведется  по каждому предъявленному счету, а  расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета обеспечивает получение данных о задолженности  поставщикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту и др.