Отчет по практике в ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ»

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу (см. приложение Б.15). Платежная ведомость (форма № Т-53) (см. приложение Б.16) составляется в бухгалтерии на период выплаты заработной платы работникам предприятия наличными из кассы.

На работников, получающих заработную плату с применением платежных  карт, составляется только расчетная  ведомость, а  платежная ведомость не составляется.

Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой  приказом руководителя организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводится для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных  лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально  ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании  выписок кредитной организации  по расчетному счету и приложенных  к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Предприятие ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ»  обслуживается банком «Альфа-банк».

Основанием проведения всех операций с расчетным счетом (кроме операций взаимодействия с кассой) является выписка с расчетного счета, оформляемая  банком с некоторой периодичностью, - документ, выдаваемый банком предприятию, в котором отражены все операции по расчетному счету предприятия (получение  и выдача наличных денежных средств, перечисления по безналичному расчету  и т. д.).

Платёжное поручение - это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке (см. приложение Б.17).

Платежное требование - это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк (см. приложение Б.18).

Чек  - безусловное распоряжение, приказ чекодателя банку чекодателя или другому кредитному учреждению о выплате держателю чека указанной  суммы денег. Указанная сумма  снимается с чекового счета чекодателя в банке и переводится или  непосредственно выдается банком чекодержателю. Банк может оплатить чек в счет кредита чекодателю (см. приложение Б.20).

ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» имеет рублевые, валютные и расчетные счета в  «Альфа-банке», «Внешторгбанке» и «Газпромбанке».

Среди безналичных расчетов, используемых на данном предприятии, можно выделить расчеты платежными поручениями, платежными требованиями и аккредитивами.

Лимит кассы установлен в размере 140 тыс. руб. Это связано со слабым использованием кассы и преобладанием  безналичных расчетов.

Инвентаризация кассы проводится в обязательном порядке один раз в год 31 декабря. Также проводится внезапная проверка кассы 2 раза в год.

Общая дебиторская  задолженность, платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты, составляет на 31.12.2012 г. 680 164 тыс. руб. и 890 703 тыс. руб. на 31.12.2011г. При этом дебиторская задолженность аффилированных, дочерних и зависимых лиц составляет 331 566 тыс. руб. на 31.12.2012 г. и 210 440 тыс. руб. на 31.12.2011 г. Дебиторская задолженность внешних контрагентов составляет  348 598 тыс. руб. и 680 263 тыс. руб. соответственно.

Общая дебиторская  задолженность ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ», платежи по которой ожидаются  более чем через 12 мес. после отчетной даты  отсутствует.

Основными расходами, осуществляемыми подотчетными лицами, являются командировочные, представительские  и почтово-телеграфные расходы. Авансовый  отчет составляется в течение  трех дней после осуществления расходов, к нему прикладываются подтверждающие документы, отчет направляется на утверждение руководителем, заместителем генерального директора по финансовым вопросам и главным бухгалтером организации.

Бухгалтерские записи по учету денежных средств в ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ»  представлены в приложении Б, таблице Б.9.

 

 

 

8. Учет затрат на производство продукции и калькулирование себестоимости

 

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции  природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других трат на ее производство и реализацию. Иначе, себестоимость - это денежное выражение  текущих затрат на производство и  реализацию продукции, часть стоимости. Между стоимостью продукции и ее себестоимостью имеется количественное и качественное различие.

Учетной политикой ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ»  установлено, что учёт затрат на производство продукции (работ, услуг) ведётся позаказным методом. Учет полуфабрикатов собственного производства ведется с использованием счета 21. Распределение косвенных  расходов (расходов вспомогательных  производств, обслуживающих производств, общепроизводственных расходов) между  объектами калькулирования осуществляется пропорционально заработной плате основных производственных рабочих. Затраты, собираемые на счёте 26 «Общехозяйственные расходы», списываются в конце отчётного периода непосредственно на счёт реализации 90 «Продажи». Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а так же изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приёмки, относятся к незавершённому производству. В бухгалтерском балансе незавершённое производство отражается по фактической производственной себестоимости. Расчет фактической себестоимости продукции осуществляется на основании методики, разработанной на предприятии.

Состав, динамика и структура затрат по калькуляционным статьям за 2012 гг. представлены в приложении Б, таблице Б.10.

К основному производству ОАО «МК  ОРМЕТО-ЮУМЗ» относятся литейное, электросталеплавильное производства, механическая обработка. Вспомогательное производство осуществляет изготовление и ремонт технологической оснастки, тары и специнструмента и снабжение ими основных цехов; обеспечение предприятия всеми видами энергии, ремонт энергетического, транспортного и механического оборудования, контрольно-измерительной аппаратуры, уход и надзор за ними; ремонт зданий и сооружений и хозяйственного инвентаря; приёмка, хранение и выдача в цеха предприятия сырья, материалов, полуфабрикатов и др. Обслуживающим является комбинат питания.

Для учета затрат на производство используются счета 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44.

Общепроизводственные  расходы включают в себя затраты  на управление производством и организацию  труда. На эту статью относятся следующие  затраты: заработная плата АУП; амортизация  и затраты на содержание и текущий  ремонт зданий, сооружений и инвентарь  общепроизводственного назначения; затраты на опыты, исследования, рационализацию и изобретательство; затраты на мероприятия  по охране труда и другие расходы.

На статью «Общехозяйственные расходы» относятся  затраты, связанные с управлением предприятием и организацией производства в целом: заработная плата с отчислениями на социальное страхование персонала заводоуправления; расходы на командировки и подъемные при перемещении сотрудников, на служебные разъезды и содержание легкового транспорта; амортизация, содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения; конторские, типографские и почтово-телеграфные расходы; налоги, сборы, отчисления; расходы на охрану предприятия и другие расходы.

Состав  и структура косвенных затрат (общепроизводственных и общехозяйственных  расходов) представлена в приложении Б, таблицах Б.11 и Б.12 соответственно.

Вся информация по конкретному заказу и осуществленным расходам на его  выполнение заносится в карту заказа. Она служит основным документом при определении фактической себестоимости выпущенных изделий.

Рассмотрим  на конкретном примере калькуляцию  себестоимости единицы продукции предприятия представленную в приложении Б, таблице Б.13:

Заказ: 101600 Стенд для сталеразливочного ковша. Запчасти.

Вес изделия: 5118.00

Заказчик: Череповец

Расходы будущих периодов отражаются на счете 97. Они сформированы в основном средствами для выплаты отпускных  пособий. Резервы предстоящих расходов в ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» отсутствуют.

Незавершенное производство оценивается  по фактической себестоимости. При  этом ее сравнивают с планом и выявляют отклонения и их причины в целях  снижения себестоимости продукции. На предприятии принят полуфабрикатный  метод определения себестоимости, то есть себестоимость изделия определяется после завершения работ каждого  цеха.

Бухгалтерские записи по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости в ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» представлены в приложении Б, таблице Б.14.

 

2.9 Учет труда и его  оплата на предприятии

 

Рассмотрим  в приложении Б, таблице Б.15 основную структуру, динамику и состав промышленно-производственного персонала ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2011-2012 гг.

Среднесписочная численность работников определяется путем суммирования численности  работников списочного состава за каждый календарный день месяца, включая  праздничные и выходные дни, и  деления полученной суммы на количество календарных дней.

Движение  работников списочного состава характеризуется  изменением списочной численности  работников вследствие приема на работу и выбытия по разным причинам. В  численность принятых включаются лица, зачисленные в отчетном периоде в данную организацию распоряжением о приеме на работу. В численность выбывших включаются все работники, оставившие работу в данной организации, независимо от оснований (расторжение трудового договора по инициативе работника, инициативе администрации, соглашению сторон), уходы или переводы которых оформлены приказом, а также выбывшие в связи со смертью. В численность выбывших по собственному желанию включаются работники, выбывшие из организации по собственной инициативе.

На данном предприятии существует две формы  оплаты труда:

- сдельная, которая представлена сдельно-премиальной и косвенно-сдельной, аккордной системами оплаты труда;

- повременная, которая представлена повременно-премиальной системой.

Рассмотрим  образец расчета заработной платы  за фактически отработанное время токаря V разряда (см. приложение Б, таблица Б.16).

Для учета  расчетов с работниками по оплате труда используется счет 70.

Табель  учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма № Т-12) применяется для учета времени, фактически отработанного и (или) неотработанного каждым работником организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, а также для составления статистической отчетности по труду (см. приложение Б.21). Для учета времени затраченного на изготовление продукции используются наряды (типовая форма Т-40).

Рассмотрим  расчет среднего заработка для оплаты отпускных и пособий по временной  не трудоспособности на предприятии  ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ».

Для расчета  среднего заработка для оплаты отпускных  необходимо найти отношение общей  суммы заработной платы за предыдущие 12 месяцев к отработанному времени  за этот период. Далее необходимо полученный результат умножить на продолжительность отпуска в часах (см. таблицу 2.4).

Таблица 2.4 - Расчет среднего заработка для оплаты отпускных и пособий по временной не трудоспособности на предприятии ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ»

Месяц	Отработано фактически, час.	Заработная плата, руб.
1	196	15987
2	150	15698
3	169	18277
4	158	17670
5	142	18900
6	162	17617
7	170	16930
8	160	18037
9	158	17077
10	162	16931
11	170	15900
12	166	16700
Итого:	1963	205724
Средняя часовая тарифная ставка, руб.		104,8
Сумма отпускных (на 48 дней), руб.		40243,51