Отчет по практике в ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ»

 

Заработная  плата перечисляется работникам предприятия ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ»  на пластиковые карты ОАО «Альфа-банк», а не выдается наличными из кассы, поэтому учет депонированной заработной платы не ведется.

После начисления заработной платы  производят обязательные удержания  и по инициативе организации. К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам. По инициативе организации удерживают долг за работником, подотчетные суммы, ранее выданные авансы и другое.

Сумма численности работников списочного состава за все дни месяца, подлежащих включению в среднесписочную  численность делится на календарное число дней в месяце. Численность сотрудников, работающих на полставки, за каждый рабочий день учитывается как 0,5 человека. Для определения среднесписочной численности за квартал сумму численностей за все месяцы квартала необходимо разделить на число этих месяцев.

Бухгалтерские записи по учету труда  в ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» представлены в приложении Б, в таблице Б.17.

 

10. Учет финансовых результатов деятельности предприятия

 

Динамика, состав и структура  финансовых результатов ОАО «МК  ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2011-2012 гг. отражена в приложении А, таблице А.2. 

Основную часть прибыли  предприятие получает от продажи продукции, товаров, работ и услуг (реализационный финансовый результат). Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и затратами на ее производство и продажу.

Финансовый результат  от продажи продукции (работ, услуг) определяют по счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения  информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.

К счету 90 «Продажи» открыты  следующие субсчета: 

- 1 «Выручка»;

- 2 «Себестоимость продаж»;

- 3 «Налог на добавленную стоимость»;

- 9 «Прибыль/убыток от продаж».

Записи по субсчетам 1-3 счета 90 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 2, 3  и кредитового оборота по субсчету 1 счета 90 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают со счета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного  года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 9), закрываются внутренними записями на счет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведут по каждому виду проданной продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах используют счет 91 «Прочие доходы и расходы».

К этому счету открыты субсчета:

- 1 «Прочие доходы»;

- 2 «Прочие расходы»;

- 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Записи по субсчетам 1 и 2 счета 91 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 1 и кредитового оборота по субсчету 2 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается со счета 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, на отчетную дату счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо не имеет.

По окончании отчетного года субсчета 1 и 2 закрываются внутренними  записями на субсчет 9 счета 91.

Состав прочих доходов и расходов определен ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Основную часть прочих доходов и расходов составляют доходы и расходы от выбытия имущества (кроме продажи готовой продукции (работ, услуг и товаров)) и от участия в других организациях (поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, поступления и расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, прибыль или убыток от участия в совместной деятельности).

При выбытии амортизируемого имущества  вследствие продажи, списания в связи с окончанием срока полезного использования и по другим причинам, безвозмездной передачи сумму амортизации основных средств и нематериальных активов списывают в дебет счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счетов 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы». Остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов списывают с кредита счетов 01 и 04 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». В дебет счета 91 списывают также все расходы, связанные с выбытием амортизируемого имущества (включая НДС по проданному имуществу).

При выбытии материалов и другого  неамортизируемого имущества вследствие продажи, списания в связи с порчей, безвозмездной передачи их стоимость списывают в дебет счета 91. Сумму задолженности покупателей за проданное имущество отражают по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 91.

При осуществлении операций по вкладам  в уставные капиталы других организаций неденежными средствами обычно возникает разница между стоимостью передаваемого имущества и согласованной оценкой вклада. Эта разница отражается в зависимости от ее значения по кредиту или дебету счета 91 (превышение согласованной стоимости над учетной отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 91; обратное соотношение - по дебету счета 91 и кредиту счета 58).

Доходы от участия в других организациях учитывают по фактическому поступлению денежных средств. По мере поступления денежных средств дебетуют счета 50, 51, 52, 55 и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств  организации, оформляют бухгалтерскими записями в том же порядке, как  и доходы от участия в других организациях. Проценты, уплаченные за предоставление в пользование денежных средств  организации, списывают в дебет  счета 91 «Прочие доходы и расходы» с кредита счетов учета денежных средств.

Помимо указанных в состав прочих доходов и расходов входят следующие доходы и расходы: активы, полученные и переданные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение и возмещение причиненных организации убытков, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, и убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы кредиторской, депонентской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий; прочие доходы и расходы.

Поступления от уплаты штрафов, пеней, различных неустоек и других видов санкций отражают по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и дебету счетов учета денежных средств и расчетов с дебиторами.

Уплаченные организацией суммы  штрафов, пеней, неустоек и суммы  от других санкций отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» с кредита счетов учета денежных средств.

При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, в состав расходов от внереализационных операций не включают, а относят на уменьшение прибыли (т.е. на счет 99 «Прибыли и убытки»).

Прибыль прошлых лет, выявленную в  отчетном году, отражают по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы»; убытки оформляют обратной бухгалтерской проводкой.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой  давности истек, списывают в дебет  счета 76 и кредит счета 91. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается с кредита счета 76 в дебет счета 91.

В дебет счета 91 с кредита различных  счетов списывают расходы, связанные  с благотворительной деятельностью, осуществлением мероприятий - спорта, отдыха, развлечений, культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.

Прочие расходы и  потери списываются с дебета или кредита соответствующих счетов в момент их выявления на счет 91.

В состав прочих доходов и расходов также входят поступления, потери и  расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности - стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п. Поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств (страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.), приходуют по дебету материальных, расчетных и других счетов с кредита счета 1. Потери и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, списывают в дебет счета 91 с кредита счетов материальных ценностей (утраченных или израсходованных при ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств), расчетов с персоналом по оплате труда (по работникам, занятым ликвидацией последствий стихийных бедствий), денежных средств и др.

При списании стоимости имущества, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств, амортизируемое имущество относят в дебет счета 91 по остаточной стоимости (с кредита счетов 01 и 04), а остальное имущество - по фактической себестоимости (с кредита счетов 08, 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 50, 58 и др.).

В дебет счета 91 списывают не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых  случаев (со счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Аналитический учет по счету 91 ведется  по каждому виду прочих доходов и  расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

Рассмотрим расчет Балансовой прибыли  в ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2012 г. в таблице 2.5.

Таблица 2.5 – Расчет Балансовой прибыли за 2012 г.

Показатели	План	Факт	Отклонение
Балансовая прибыль	-7661	-81192	-73531
в т.ч.: от реализации готовой  продукции	3465	-29862	33327
от прочей реализации	8000	7756	-244
прочие операционные расходы	-19126	-36497	-17371
налоги, относимые на финансовые результаты	-	-4	-4
доходы от курсовых валютных разниц	-	887	887
прочие внереализационные расходы	-	-23472	-23472

 

Совместной  деятельностью получен убыток в  сумме 81192 тыс.руб.,

Получена  прибыль от курсовых разниц по валютным счетам – 887 тыс.руб. От внереализационных операций в итоге получен убыток в размере 23472 тыс.руб.

Получен доход:

-  разницы  между номинальной и оценочной  стоимостями векселей – 6100 тыс.  руб.;

-  прибыль  от списания кредиторской задолженности  – 596 тыс. руб.

-  возмещение  за утерю пропуска 4 тыс. руб.

Убытки  от внереализационных расходов:

-  санкции  за нарушение хоздоговоров –  1513 тыс. руб.;

-  убытки  по операциям прошлых лет, выявленные  в отчетном году – 7058 тыс.  руб.;

-  недостача  материальных ценностей – 69 тыс.  руб.;

-  убытки  от списания дебиторской задолженности  – 5406 тыс. руб.;

-  списание  нематериальных активов – 63 тыс.  руб.;

-  содержание  соц. сферы – 16063 тыс. руб.  и т.д.

 

Таблица 2.6 – Использование прибыли

Наименование показателя	Код стр.	На конец отчетного периода
1	2	3
Платежи в бюджет	200	8857218
Отчисления в резервные фонды	210	-
Вовлечено на фонды накопления	220	231055
В фонд потребления	230	4700630
На благотворительные цели	250	-
На другие цели	260	7952076

 

Данная  таблица показывает пути распределения  прибыли. Из нее видно, что больший  удельный вес занимают платежи в  бюджет (41%), из-за этого прибыли не хватает для формирования резервного фонда на предприятии, а также  не выделяются средства на благотворительные  цели.

Чистая  прибыль ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ»  направляется на платежи в бюджет,  формирование фонда накопления и  фонда потребления, благотворительные  и другие цели.

Величина чистой прибыли  определяется путем уменьшения выручки  от реализации и прочих доходов на величину себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов,  прочих расходов и налога на прибыль.