Отчет по практике в ОАО «ОГК-3» "Гусиноозерская ГРЭС"

 

 

Отражение операции в учете                                                                                 табл№2

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Проводки по поступлению ОС производственного  назначения, участвующего в деятельности облагаемой НДС
08.4	60	Учтена стоимость объекта ОС. отражена задолженность перед поставщиком	Сумма без НДС	Отгрузочные документы поставщика. Договора на оказание услуг, Акты приемки-сдачи выполненных  работ.
19.1	60	Учтен НДС предъявленный поставщиком	НДС	Счет-фактура
Оплачены счета поставщиков за полученные ОС
60	50,51,55	Оплачены счета поставщиков за основные средства и расходы, связанные  с их приобретением.		Выписка банка по расчетному счету
60	71	Через подотчетное лицо		Доверенность
01	08.4	Ввод в эксплуатацию основного  средства		ОС-1 Акт о приемке-предаче объекта  основных средств (кроме зданий и  сооружений) ОС-1а Акт о приемке-предаче  здания (сооружения) ОС-6 Инвентарная карточка учета ОС

 

 

2.2 Учет и анализ  нематериальных активов

Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с ПБУ 14/2007, утверждённым приказом Министерства финансов РФ от 27.12.2007 г. № 153н.

Амортизация нематериальных активов производится линейным способом, исходя из срока полезного использования  нематериальных активов. Срок полезного  использования определяется постоянно  действующей комиссией, назначаемой  приказом руководителя Компании ежегодно, на момент принятия нематериального  актива к бухгалтерскому учёту, исходя из предполагаемого срока устаревания  данного актива.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем  накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Документальное оформление движения нематериальных активов:

• акт приемки нематериальных активов;
• акт списания нематериальных активов;
• акт приемки-передачи нематериальных активов (этот документ необходим, при продаже нематериального актива);
• Карточка учета нематериальных активов (форма НМА-1).

 

 

Отражение операции в учете                                                                                 табл№3

№	Наименование	Дт	Кт	Первичные документы
1	Приняты к оплате счета поставщиков.	08.5	60	Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных  работ, Бухгалтерская справка-расчет. Договор  купли-продажи, Отгрузочные документы поставщика
2	Отражена задолженность покупателя за объект нематериальных активов, проданный  по стоимости, указанной в договоре.	62	91.1	Договор купли-продажи, Отгрузочные документы поставщика.
3	Приняты к учету основные средства.	04	08.5	№ НМА-1 "Карточка учета нематериаль-ных активов"

 

2.3 Учет финансовых  вложений.

 

Бухгалтерский учёт финансовых вложений осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02, утверждённым Приказом Министерства финансов РФ от 10.12.2002 г. № 126н.

Учет финансовых вложений ведется на счете 58 на отдельных  субсчетах по видам ценных бумаг  и по сроку вложения (долгосрочные – более 12 месяцев, краткосрочные  – менее 12 месяцев).

Аналитический учет финансовых вложений ведется отдельно по видам  финансовых вложений и объектам, в  которые осуществлены эти вложения (организациям - эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых  является организация, организациям-заемщикам  и т.п.). Построение аналитического учета  обеспечивает возможность получения  данных о краткосрочных (менее 12 месяцев) и долгосрочных (более 12 месяцев) активах. Перевод долгосрочных финансовых вложений в краткосрочные производится в момент, когда до срока их погашения остается 365 дней.

Учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые  вложения» обособленно в аналитике  «Паи и акции дочерних организаций» и «Паи и акции зависимых организаций».

Финансовые вложения, по которым  можно определить в установленном  порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей  рыночной стоимости путем корректировки  их оценки на предыдущую отчетную дату. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости  на отчетную дату и предыдущей оценкой  финансовых вложений относится на финансовый результат отчетного периода (счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Финансовые вложения, по которым  не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском  учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

При выбытии финансовых вложений, по которым определяется текущая  рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из последней оценки каждой единицы финансовых вложений. При  выбытии финансовых вложений, по которым  не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из первоначальной стоимости каждой единицы  финансовых вложений.

Компания образует резерв под обесценение финансовых вложений, по которым не определяется их текущая  рыночная стоимость, в случае устойчивого  существенного снижения их стоимости. Резерв формируется на последнюю  дату отчетного года в порядке, предусмотренном  ПБУ 19/02.

Основными первичными документами для учета операций с финансовыми вложениями являются следующие:

• договор;
• акт приема-передачи;
• сертификат эмиссионной ценной бумаги;
• выписка со счета депо;
• выписка из реестра акционеров и другие.

 

 

Отражение операции в учете                                                                                 табл№7

№	Наименование	Дт	Кт	Первичные документы
1	Отражена стоимость приобретенных  ценных бумаг	58	76	Бухгалтерская справка-расчет
2	Внесен вклад по договору простого товарищества	58	01,04, 10,51	Договор простого товарищества, Выписка банка по расчетному счету. № ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме  зданий, сооружений)". № М-7 "Акт  о приемке материалов", № ТОРГ-1 "Акт о приемке  товаров", № МХ-1 "Акт о приеме - передаче товарно-материальных ценностей  на хранение".
3	Отражена стоимость ценных бумаг  полученных в безвозмездной форме	58	98,2	Договор

 

Раздел 3. Учет оборотных активов, анализ состояния оборотного капитала и его использования.

3.1 Учет и анализ  материально-производственных запасов.

 

Бухгалтерский учёт материально-производственных запасов (далее МПЗ) осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01, утверждённым приказом Министерства финансов РФ от 09.06.01 г. № 44н.

МПЗ учитываются на отдельных  субсчетах счета 10 «Сырье и материалы» по видам материалов.

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости  их приобретения.

Фактическая стоимость МПЗ  при их изготовлении хозяйственным  способом определяется исходя из фактических  затрат, связанных с их производством.

Фактическая стоимость МПЗ, полученных предприятием безвозмездно, а также остающихся от выбытия  основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей  рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Под текущей  рыночной стоимостью понимается сумма  денежных средств, которая может  быть получена в результате продажи  указанных активов. Текущая рыночная стоимость определяется постоянно  действующей комиссией, назначаемой  приказом руководителя Компании ежегодно, на основании изучения рынка аналогичных МПЗ.

МПЗ, полученные по неотфактурованным поставкам, учитываются в соответствии с планом счетов(Приложение №1)

Учет МПЗ ведется без  использования счетов 15 «Заготовление  и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Расходы, непосредственно связанные с приобретением МПЗ, кроме топлива технологического, включаются в стоимость того МПЗ, к которому они относятся. Если сумма расходов относится к нескольким МПЗ, тогда она распределяется по конкретным позициям пропорционально их стоимости. Включение расходов в стоимость материалов осуществляется на основании первичных документов. В случае поступления двух первичных документов – отдельно на МПЗ и подтверждающих расходы, расходы списываются на услуги транспортных и иных организаций.

В фактическую стоимость  технологического топлива включаются основная стоимость топлива, суммы  железнодорожного тарифа, агентского вознаграждения и ТехПД. Данные составляющие учитываются на сч.10.3 «Топливо технологическое».

Расходы на доставку МПЗ, осуществленные собственным автотранспортом организации  не увеличивают стоимость указанных  МПЗ, а отражаются в составе соответствующей  группы затрат (затраты на оплату труда, суммы начисленной амортизации  и т.д.).

Оценка МПЗ, кроме топлива  технологического и ГСМ, при отпуске  в производство и другом выбытии  производится по фактической себестоимости  по каждой единице запасов.

Оценка ГСМ и топлива технологического при отпуске в производство и другом выбытии производится по средней (среднескользящей) стоимости.

Учет спецодежды и спецоснастки ведется в соответствии с «Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды», утверждеными приказом Министерства финансов России от 26.12.2002 № 135н. Спецодежда, поступившая на склад, выдается работникам согласно нормам ТК РФ, типовым отраслевым нормам выдачи спецодежды и внутренним распоряжениям руководства Компании.

Если срок использования  спецодежды и спецоснастки по нормам не превышает 12 месяцев, ее стоимость списывается целиком на затраты при выдаче в эксплуатацию. Аналитический учет такой спецодежды и спецоснастки после списания стоимости при передаче в эксплуатацию ведется на забалансолвом счете.

Если срок использования  по действующим нормативам превышает 12 месяцев - списание на расходы производится линейным способом равномерно в течение  срока их полезного использования, предусмотренного в типовых отраслевых нормах начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выдачи в эксплуатацию. Перечень спецодежды и спецоснастки утверждается внутренним документом руководством Компании.

Периодические издания учитываются  в зависимости от момента предоставления  первичного документа в следующем  порядке: если поставка периодических  изданий будет осуществляться на протяжении длительного периода, но оформлена одним первичным документом в начале периода - учитывается на сч.97.4 «Расходы будущих периодов прочие»;  если первичный документ является сопроводительным для поставки каждой партии или единицы  – учитывается на сч.10.6 «Прочие  материалы».

Стоимость инструмента и  инвентаря списывается целиком  на затраты при отпуске в производство. Аналитический учет инструмента  и инвентаря после отпуска  в производство ведется на забалансовом счете.

Приобретенные для перепродажи  товары учитываются на счете 41 «Товары» по покупным ценам и учитываются  на отдельных субсчетах по следующим  категориям:

- электроэнергия для перепродажи;

- объекты жилищного фонда  для перепродажи (квартиры);

- прочие покупные изделия.

Фактические расходы, связанные  с приобретением и реализацией  товаров, относятся на счет 44 «Расходы на продажу». При осуществлении розничной  торговли учет товаров ведется по продажным ценам с применением  счета 42 «Торговая наценка».

Расходы по содержанию центральных  складов списываются ежемесячно на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Документальное оформление движения материалов                   табл№4