Отчет по практике в ОАО «ОРЕНБУРГЭНЕРГОСБЫТ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7.Порядок формирования информации для заполнения бухгалтерского баланса

 

Бухгалтерский баланс (форма № 1) состоит из двух частей: актива и пассива. В активе баланса отражается имущество, принадлежащее  организации (основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и т. д.). В пассиве баланса отражается информация об источниках формирования активов (собственный капитал, привлеченные средства и внешние обязательства). Итоги по активу и пассиву баланса должны сходиться.

Стоимость имущества  и источников его формирования отражается в балансе в тысячах рублей (без десятичных знаков). При значительных объемах активов и пассивов строки баланса можно заполнить в миллионах рублей. Об этом сказано в п. 7 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В форме бухгалтерского баланса предприятия активы и  обязательства должны представляться с подразделением в зависимости  от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Порядок заполнения АКТИВА БАЛАНСА

Любая собственность  предприятия - машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность  дебиторов и т.д. - является его  активами. Это денежные средства, а  также имущество, дебиторская задолженность, - словом, все то, что можно обратить в денежные средства.

• Раздел I Бухгалтерского баланса. Внеоборотные активы

В разделе Внеоборотные активы баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.

По строке 150 указывают остаточную стоимость активов, которые не отражены по другим строкам раздела Внеоборотные активы баланса. К примеру, это могут быть расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), которые не признаются объектом НМА, но учитываются на счете 04 Нематериальные активы.

 

 

 8.Порядок формирования информации формы № 4 « Отчёт о движении денежных средств»

 

В соответствии с пунктом 29 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность»  в бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в реализации.

Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой  заинтересованы как собственники, так  и кредиторы.

Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств. Принцип построения формы № 4 остался прежним. Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации – текущей, инвестиционной и финансовой. Причем показатели по этим направлениям деятельности, теперь определены более четко.

В перечень показателей  формы № 4 введены новые термины, ранее не используемые в практике российского бухгалтерского учета. 

Новые термины, используемые в форме №4

 

 

I. Денежные средства включают деньги в кассе и те средства на счетах, в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться.

II. К денежным средствам приравниваются денежные эквиваленты – краткосрочные высоколиквидные инвестиции предприятия, свободно обратимые в денежные средства и незначительно подверженные риску изменения рыночной цены. Таким образом, конкретный вид краткосрочных финансовых вложений организации может быть признан эквивалентом денежных средств при условии, что у составителя отчета есть уверенность в свободном обращении данной ценной бумаги в деньги без существенной потери в сумме, отраженной в бухгалтерском балансе.

III. Чистый денежный поток (чистые денежные средства) – разность между поступлениями и платежами отчетного периода. Чистый денежный поток может быть как положительным, так и отрицательным. Положительное значение чистого денежного потока свидетельствует о наращении денежных средств или их притоке, отрицательное – об их оттоке.

IV. Текущая деятельность – основная деятельность, направленная на получение дохода, а также иная деятельность организации, которая не относится к инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущей деятельностью  считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в  качестве основной цели либо не имеющая  извлечение прибыли в качестве такой  цели в соответствии с предметом  и целями деятельности, т.е. производством  промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

V. Инвестиционная деятельность связана с приобретением (созданием) основных средств, приобретением нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений, а также реализацией долгосрочных (внеоборотных) активов.

Инвестиционной деятельностью  считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).

VI. Финансовая деятельность – деятельность, приводящая к изменениям в собственном капитале и заемном капитале организации в результате привлечения финансовых средств.

Финансовой деятельностью  считается деятельность организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

VII. Чистые денежные средства от текущей деятельности – это нетто-результат поступлений и платежей от текущей деятельности.

VIII. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности – это нетто-результат от поступлений от инвестиционной деятельности и расходами по данной деятельности.

IX. Чистые денежные средства от финансовой деятельности – это разница между поступлениями от финансовой деятельности и расходами на нее.

Х. Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9.Порядок формирования  информации, отражаемой в форме  №3 « Отчёт об изменениях капитала»

 

«При составлении  указанной отчетности необходимо руководствоваться  следующими законодательными материалами:

– «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (Приказ МинФина от 29 июля 1998 г. № 34-н).

– Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.

– ПБУ 1/98 «Учетная политика организаций». Приказ МинФина от  
09 декабря 1998 г. № 60-н.

– ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н).

– ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 25 ноября 1998 г. № 56н).

– ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности» (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 28 ноября 2001 г. № 96н).

– ПБУ 11/2000 «Информация об аффинированных лицах» (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 13 января 2000 г. № 5н).

– ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам» (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 27 января 2000 г. № 11н).

– ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 2 июля 2002 г. № 66н).

– Планом счетов. Приказ МинФина от 31 октября 2000 г. № 94-н.

Основной  целью представления в бухгалтерской  отчетности показателей капитала организации  является обеспечение всех пользователей информацией о составе капитала, его динамике, которая выражает эффективность управления организацией, а также об экономических правах пользователей отчетности, связанных с деятельностью этой организации. Кроме того, показатель капитала организации служит связующим звеном между бухгалтерскими балансами предыдущего и данного отчетных периодов.

В практике бухгалтерского учета развитых западных стран аспектам формирования информации о движении капитала всегда уделялось значительное внимание.

В российской учетной практике отчетная форма, связанная  с представлением показателей собственного капитала, впервые появилась в  момент перехода экономики от планово-централизованных способов управления к рыночным. Хотя отдельные элементы, составляющие сейчас капитал, отражались в бухгалтерской отчетности организаций и при планово-централизованной экономике.

Действующие в  настоящее время в Российской Федерации базовые правила отражения  информации в отчете об изменениях капитала в целом основываются на общепринятых западным сообществом правилах.  
Согласно финансовой концепции капитала, имеющей в виду инвестированные деньги или инвестированную покупательную способность, капитал рассматривается как синоним чистых активов. Согласно физической концепции капитала, имеющей в виду операционную способность, капитал – это производственная мощность компании, основанная, например, на выпуске единиц продукции в день.

В разделе «Изменение капитала» (форма № 3) раскрывается информация об источниках увеличения капитала организации на конец отчетного года, а также о причинах уменьшения капитала.

Факел» было зарегистрировано в 2003 году. Основной вид деятельности — оптовая торговля канцелярскими товарами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10. Порядок  формирования информации для составления формы № 2 « Отчёт о прибылях и убытках»

 

Постановлением Минфина  РБ от 14.02.2008 № 19 "Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь" утверждены новая форма отчета о прибылях и убытках^* и порядок формирования ее показателей. Форма претерпела некоторые изменения как по структуре, так и по содержанию показателей.

В частности, в разделе I "Доходы и расходы по видам деятельности" данного отчета появился новый показатель – "Валовая прибыль". Этот показатель рассчитывается как разность между выручкой, полученной от реализации товаров, продукции, работ, услуг, и исчисленными налогами и сборами, включаемыми в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг, а также себестоимостью реализованных товаров, продукции, работ, услуг.

Изменилась детализация  операционных доходов и расходов. В новом отчете необходимо показывать проценты к получению и уплате, доходы от участия в создании (учредительстве) других организаций, доходы и расходы от операций с активами и прочие операционные доходы и расходы.

Расшифровка отдельных  внереализационных доходов и расходов вынесена в самостоятельный раздел.

Отчет дополнен информацией  о расходах и доходах, не учитываемых  при налогообложении, и, соответственно, о размере налогооблагаемой прибыли (убытка). Справочно показывается сумма предоставленной льготы по налогу на прибыль, прибыль (убыток) на акцию, в сводном отчете – количество прибыльных (убыточных) организаций и сумма прибыли (убытка) по ним.

Показатели отчета формируются  нарастающим итогом с начала года по отчетную дату.

Порядок формирования показателей формы 2 "Отчет о прибылях и убытках" рассмотрим на исходных данных, приведенных в табл. 1–5.

• Раздел I. "Доходы и расходы по видам деятельности"

Этот раздел отчета формируется по данным счета 90 "Реализация". Если организация  занимается разными видами деятельности, то для их раздельного учета можно порекомендовать применять субсчета первого порядка по видам деятельности, например: 1 – "Реализация готовой продукции", 2 – "Реализация товаров", 3 – "Реализация услуг", и субсчета второго порядка по видам доходов и расходов, например: 1 – выручка от реализации, 2 – себестоимость реализации, 3 – налог на добавленную стоимость, 4 – прочие налоги и сборы из выручки, 5 – расходы на реализацию, 9 – прибыль (убыток) от реализации. В целом это будет выглядеть так: 90-11 "Выручка от реализации готовой продукции", 90-12 "Себестоимость реализованной готовой продукции", 90-31 "Выручка от реализации услуг", 90-32 "Себестоимость реализованных услуг" и т.д.