Отчет по практике в ООО «Дорожник»

Основная цель получения  заемных денежных средств – пополнение оборотных средств компании.

Проценты по кредитам и  займам, а также дополнительные затраты  при получении кредитов и займов предприятие включает единовременно  в состав прочих расходов.

Учет расчетов по краткосрочным  кредитам и займам ведется на счете 66. По кредиту отражаются получение  кредитов и займов, а по дебету их возврат. К счету 66 открыты субсчета:

66.1. – краткосрочные кредиты; 

66.3. – краткосрочные   займы. 

ООО «Дорожник» кредитуется в обслуживающем его банке  ОАО Тюменский филиал «Банк Москвы». Вид кредитования – овердрафт, условия которого отражены в договоре овердрафта.

Краткосрочные займы предприятие  получает от других предприятий, условия  которых отражены в договоре займа.

Учет расчетов по долгосрочным кредитам и займам ведется на счете 67. По кредиту отражаются получение  кредитов и займов, а по дебету их возврат. К счету 67 открыты субсчета:

67.1. – краткосрочные кредиты; 

67.3. – краткосрочные   займы. 

Долгосрочных кредитов в  2010 г. у организации нет. Займы предоставлены другими предприятиями.

В соответствии с ПБУ 15/2008 перевод долгосрочной задолженности  в краткосрочную не предусмотрен. Предприятие всю долгосрочную задолженность до момента ее погашения учитывает на счете 67.

Основные бухгалтерские  проводки по учету расчетов по кредитам и займам в ООО «Дорожник»:

Дт 51 Кт 66,67 – получен кредит (займ) в рублях;

Дт 91.2 Кт 76.5(60) – отражены в учете проценты за предоставленный кредит (займ);

Дт 76.5(60) Кт 51 – уплачены проценты по договору кредитования (займа)

Дт 66,67 Кт 51 – возвращена часть кредита (займа)

 

1.4.4. Учет расчетов  с бюджетом и внебюджетными  фондами

ООО «Дорожник» работает на общей системе налогообложения и перечисляет налоги и сборы в федеральный, региональный и местные бюджеты.  И является плательщиком следующих налогов:

• НДС;
• Налог на прибыль организации;
• НДФЛ;
• Налог на имущество.

Состав налоговой отчетности предоставляемой ООО «Дорожник» ИФНС России по г.Тюмени  №3 включает в себя:

1.Налоговая декларация  по налогу на добавленную стоимость 

Налоговый период – квартал, срок предоставления - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты —  не позднее 20-го числа каждого месяца.

2.Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц.

Представляется ежегодно, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится не позднее, чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации. Ставка 13%

3.Налоговая декларация  по налогу на прибыль организаций.

Налоговым периодом признается календарный год. ООО «Дорожник» является плательщиком ежемесячных авансовых платежей. Отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца. Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года. Налоговая ставка 20% (2% - в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъекта РФ)

4. Налоговые расчеты по  авансовым платежам по налогу  на имущество, Налоговая декларация  по налогу на имущество организаций.

Налоговый период – год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие  и девять месяцев. ООО «Дорожник» по истечении каждого отчетного периода представляет в налоговый орган налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода; по окончании налогового периода - налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года. Исчисленные авансовые платежи по налогу за первый квартал, полугодие и девять месяцев подлежат уплате в текущем налоговом периоде соответственно не позднее 5 мая, 5 августа, 5 ноября. Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, с учетом подлежавших уплате в течение налогового периода авансовых платежей подлежит уплате не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ставка 2,2 %.

Учет расчетов с бюджетом ведется на счете 68 «Расчеты по налогам  и сборам». Счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам»  кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты. По дебету счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»  ведется по видам налогов.

К счету 68 «Расчеты по налогам  и сборам» открыты следующие  субсчета:

• 68.1. НДФЛ
• 68.2. НДС
• 68.4. Налог на прибыль
• 68.8. Налог на имущество
• 68.10. Прочие налоги и сборы

В бухгалтерском учете  делаются следующие записи.

1.По НДС.

Дт 90 Кт 68.3 – начислен НДС, причитающийся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров;

Дт 68.2 Кт 19.3 - предъявлен к вычету НДС

2.По налогу на прибыль:

Дт 99.2.1. Кт 68.4 – начислена сумма налога на прибыль, причитающейся по расчету к уплате в бюджет;

3. По НДФЛ:

Дт 70 Кт 68.1 – удержан налог на доходы физических лиц с сумм оплаты труда.

4.По налогу на имущество:

Дт 44.1.1 Кт 68.8 – начислен налог по расчету на отчетную дату;

Для всех налогов и сборов: Дт 68 Кт 51 – перечислен налог (сбор) в бюджет.

Счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» открыты  субсчета первого порядка:

• 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,
• 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
• 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
• 69.11 «Страхование от НС и ПЗ»

А также открыты субсчета второго порядка.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» отражаются перечисленные  суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Дт 44 Кт 69.1.(69.2.,69.3) – начислены взносы в Фонд социального страхования (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования)

Аналогичной проводкой проводится начисление платежей по обязательному  страхованию от несчастных случаев.

Дт 51 Кт 69.1. – возвращена на расчетный счет предприятия сумма излишне перечисленных средств в Фонд социального страхования

Дт 69.3. Кт 51 – взносы на обязательное медицинское страхование перечислены с расчетного счета предприятия.

Дт 69.1. Кт 70 – начислены пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам; произведены другие выплаты за счет средств Фонда социального страхования РФ.

 

1.4.5. Расчеты с  персоналом по оплате труда

 

Учет труда и заработной платы обеспечивает оперативный  контроль за количеством и качеством труда. ООО «Дорожник» самостоятельно разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда – тарифные ставки и оклады.  Учет и начисление заработной платы и отпускных ведется в программе 1С: Бухгалтерия 7.7.

В ООО «Дорожник» в штате состоит 26 человек. Для оформления и учета, принимаемых на работу по трудовому договору  работников издается Приказ(распоряжение) о приеме работника на работу по форме № Т-1. Учет фактически отработанного времени ведется по каждому сотруднику. Для этого используется табель учета рабочего времени.

Выплата заработной платы  работникам ООО «Дорожник» осуществляется путем выдачи из кассы организации 1 раз в месяц первого числа по платежной ведомости. Система оплаты труда - повременная.

В соответствии с законодательством  из заработной платы работников производятся следующие удержания и вычеты:

- налог на доходы  физических  лиц,  удерживаемый в  соответствии  с 
действующим законодательством, глава 23 «Налог на доходы физических лиц»;

-погашение задолженности  по ранее выданным авансам,  а также возврат 
сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов;

• возмещение материального ущерба, причиненного работником организации;
• удержание по исполнительным документам;

-с подотчетных лиц  по не возвращенным в кассу  в установленный срок подотчетным  суммам и  т.д.

Приказ о предоставлении отпуска работнику применяются  для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором.  Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в ООО «Дорожник» не создаётся.

Учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление заработной платы  отражается по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет средств  органов социального страхования  отражаются по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Пособия  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам начисляются  на основании листков нетрудоспособности.

Все удержания из заработной платы, а также ее выплата в  бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 70.

Основные  проводки  по  счету  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»   в  ООО «Дорожник»

Дт 44  Кт 70 – начислена заработная плата по окладам

Дт 69.1 Кт 70 – начислены пособия по временной нетрудоспособности;

Дт 70 Кт 68.1 – удержан НДФЛ 13% из заработной платы работника;

Дт 70 Кт 71 – удержаны невозвращенные подотчетные суммы;

Дт 70  Кт 50 – произведена выплата заработной платы.

 

1.4.6. Учет расчетов с подотчетными лицами

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций возникает  потребность использовать наличные денежные средства для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных  работ,   оказанных  услуг,   а  также   на  иные  хозяйственно операционные  цели.

На выданные под отчет  суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции  со счетами учета денежных средств.

На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с  подотчетными лицами" кредитуется  в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты  и приобретенные ценности, или  другими счетами в зависимости  от характера произведенных расходов.

Сальдо по дебету счета 71 показывает сумму денежных средств, находящихся в подотчете у  работников организации, кредитовое сальдо по этому счету отражает задолженность  организации перед подотчетными лицами по произведенным ими расходам в оплату материально-производственных запасов, товаров, работ, услуг.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  ведется в разрезе подотчетных  лиц организации по каждой выдаче и каждому авансовому отчету.

Хозяйственные операции по счету 71:

Дт 71  Кт - 50 выданы наличные денежные средства, денежные документы под отчет

Дт 10 Кт 71 - оприходованы канцтовары (топливо), приобретенные подотчетным лицом

Дт 70  Кт 71 - удержана задолженность по подотчетным суммам из оплаты труда.

Дт 44  Кт 71 произведены подотчетными лицами расходы, относящиеся к расходам по продаже продукции.

Дт 50 Кт 71 возвращены подотчетные суммы в кассу организации.

 

1.4.7. Учет расчетов  с разными дебиторами и кредиторами

Для учета различных расчетных  операций с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами, предприятие  использует активно – пассивный  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Расчеты по этому  счету производятся при разовых  или кратковременных договорных отношениях. К счету 76 открыты следующие субсчета:

76.5 «Расчеты с  дебиторами  и кредиторами в руб.»

76 АВ «НДС с авансов  полученных»

76.ВА «НДС с авансов  выданных»