Отчет по практике в «СПК- колхоз «Заря»

В СПК колхозе «Заря» кассовые документы оформляются кассиром, определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером  путем издания распорядительного документа.

В кассовых документах указывается основание для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости 0301009,платежные ведомости 0301011, заявления, счета, другие документы).

Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.

В СПК колхозе «Заря»  кассовые документы, кассовая книга 0310004, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 оформляются на бумажном носителе.

Прием наличных денег в СПК колхозе «Заря», проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

При получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера. При их отсутствии — наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере 0310001.

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом.

Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.

После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере 0310001, с суммой фактически принятых наличных денег.

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере 0310001, кассир подписывает приходный кассовый ордер 0310001, квитанцию к приходному кассовому ордеру 0310001 и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру 0310001.

При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере 0310001, кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Приходный кассовый ордер 0310001 кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии — руководителю для оформления приходного кассового ордера 0310001 на фактически вносимую сумму наличных денег.

В СПК колхозе «Заря», прием остатка наличных денег, полученных под отчет, проводится кассиром по приходному кассовому ордеру 0310001.

В СПК колхозе «Заря» выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводится указанными лицами по расходным кассовым ордерам 0310002.

Выдача наличных денег для выплат за работной платы и других выплат проводится по расходным кассовым ордерам 0310002, расчетно-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011.

Для контроля за сохранностью денежных средств в СПК колхозе «Заря» не реже одного раза в  месяц проводят ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным пересчетом всех денег и проверкой денежных документов, находящихся в кассе. Для проведения ревизии руководитель организации приказом назначает специальную комиссию с обязательным включением в нее представителя бухгалтерии. Присутствия кассира во время ревизии обязательно. В случае выявления недостачи денег в кассе кассир несет полную материальную ответственность. Обнаруженные в кассе излишки ценностей подлежат оприходованию. Одновременно выясняются причины их возникновения.

• Учет денежных средств в кассе организации.

Бухгалтерский учет денежных средств в кассе осуществляется на главном счете 50 «Касса», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в отечественной валюте (руб., коп.), но при совершении в организации кассовых операций в иностранной валюте, необходимо дополнительно открыть аналитические счета по видам валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в филиалах кассы организации, которые открываются в случае необходимости на эксплуатационных участках, остановочных пунктах, билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и др. денежные документы.

В СПК колхозе «Заря» субсчета к счету 50 «Касса», не открываются.

Счет 50 «Касса» по отношению к балансу является активным. По дебету счета 50 «Касса» учитываются остаток и поступление денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту – их расходование и списание.

СПК колхоз «Заря» все свободные денежные средства хранит в обслуживающих банках на специально открываемых расчетных счетах. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет.

Корреспонденция счетов движения по дебету счета 50 «Касса» в СПК колхозе «Заря» может быть следующая:

Таблица 8 - Корреспонденция счетов движения по дебету счета 50 «Касса»

Наименование операций	Дебет	Кредит	Сумма ( руб)
Поступили деньги в кассу с расчетного счета ОСБ 1812, для выдачи з/платы работникам СПК колхоза «Заря».	50	51	25000,00
Поступили деньги в кассу от Зиновьева В.И. за мясо	50	90	320,00
Оприходованы деньги, полученные в возврате от подотчетного лица Бущик П.В.	50	71	650,00
Поступили деньги в кассу от Корюковец Г.Н  за использование воды	50	76	572,68

 

Корреспонденция счетов движения по кредиту счета 50 «Касса» в СПК колхозе «Заря»может быть следующая:

Таблица 9 - Корреспонденция счетов движения по кредиту счета 50 «Касса»

Наименование операций	Дебет	Кредит	Сумма(руб)
Выданы деньги из кассы в подотчет Бущик П.В.	71	50	400,00
Выдана з/плата работникам СПК колхоза «Заря»	70	50	12000,00
Сдана из  кассы на расчетный  счет ОСБ 1812 хоз. Выручка.	51	50	40000,00

 

• Учет денежных средств на расчетных счетах.

СПК колхоз «Заря» хранит свободные денежные средства основной деятельности на расчетном счете в Банке.

Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, то есть остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год.

Счет 51 «Расчетные счета»  предназначен для обобщения информации и движении денежных средств в валюте России на расчетных счетах организации, открытых в кредитных учреждениях.

Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете осуществляется на главном счете 51 «Расчетные счета», который по отношению к балансу является активным. По дебету счета учитывается остаток и поступление денежных средств на расчетные счета, а по кредиту — их списание (расходование). Синтетический учет осуществляется в Главной книге, а аналитический учет при мемориально-ордерной форме учета - в контокоррентной книге, а при журнально-ордерной форме—в журнале-ордере № 2, форма которого аналогична журналу-ордеру № 1.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств, а по кредиту – списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Для открытия расчетного счета организации самостоятельно выбирают наиболее удобный и выгодный для себя банк, куда должны быть представлены следующие документы:

• Заявление на открытие счета по специальной форме;
• Карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера организации с оттиском печати (в двух экземплярах);
• Решение районной администрации о создании организации
• Копия утвержденного устава, договора аренды, документа на право пользования землей или других документов, подтверждающих законность функционирования организации, и другие документы.

Поступления денежных средств на расчетные счета в основном происходит от зачисления выручки за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги на сторону, а также внесения наличных денег из кассы, арендной платы и т.п.

Платежи производят на основании распорядительных документов и по платежным документам.

К распорядительным документам относятся:

• Денежные чеки;
• Платежные поручения и другие документы;

По денежному чеку банк выдает с расчетного счета наличные деньги. По платежному поручению банк производит безналичные перечисления средств на счет другой организации.

Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки, не считая день выписки документа, и принимаются банками к использованию без ограничения суммы только при наличии средств на счете плательщика. Первый экземпляр подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, и ставиться печать. Помарки, подчистки в платежных поручениях не допускаются.

Рассмотрим операции проводимые по дебету счета 51 «Расчетные счета» в СПК колхозе «Заря».

Таблица 10 Корреспонденция счетов движения по дебету счета 51 «Расчетные счета»

 

Наименование операций	Дебет	Кредит	Сумма (руб)
На расчетный счет поступила выручка от ОАО «Масло – Сыр Завод» за проданное молоко согласно договора	51	62	250000,00
На расчетный счет поступила выручка от ООО «Агроснаб» за проданную пшеницу 3 кл. согласно договора.	51	62	1200000,00
Поступление на расчетный счет от Министерства с/хозяйства (субсидии на продукцию животноводства (молока).	51	86	33701,00

 

Рассмотрим операции проводимые по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в СПК колхозе «Заря».

Таблица 11 Корреспонденция счетов движения по кредиту счета 51 «Расчетные счета»

 

Наименование операций	Дебет	Кредит	Сумма (руб)
Выплачено с расчетного счета ООО «Весна» за ГСМ	62	51	400000,00
Погашениешение процентов по кредиту в Северо - Кавказском банке Сбербанка России .	91	51	92622,95
Получены деньги в кассу на хозяйственные нужды	50	51	22000,00

 

• Учет денежных средств на валютных счетах.

Организации могут иметь валютные счета, на которых хранятся денежные средства в иностранной валюте. Валютные счета могут открываться на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Счет 52 «Валютные счета» является активным счетом. По дебету его отражается поступление денежных средств на валютный счет, по кредиту списание денежных средств с валютного счета. Записи производятся на основе получаемых из банка выписок с валютного счета.