Отчет по практике в «СПК- колхоз «Заря»

Побочную продукцию основного производства (солому (полову), стебли и листья кукурузы, стебли подсолнечника, навоз, мертворожденные телята) на основании накладной (внутрихозяйственного назначения) принимают к учету следующим образом:

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 20 «Основное производство».

Поступившие на склад нефтебазу, в кладовые бригад, ферм, промышленных производств, постройки для хранения удобрений, средств защиты растений и животных передаются под ответственность лицам, которые ведут учет материалов в карточках учета материалов. Они заполняются в бухгалтерии в одном экземпляре на каждый номенклатурный номер или вид материалов, затем передаются материально-ответственным лицам, которые ведут записи по приходу и расходу в этих карточках только на основании первичных документов.

В СПК колхозе «Заря» карточки учета материалов заменяют первичные документы по расходу материалов (за исключением семян, кормов, удобрений и средств защиты растений и животных, нефтепродуктов). Получатели МПЗ расписываются в получении материалов в этих карточках, которые становятся в связи с этим оправдательными документами. При отпуске семян, кормов, удобрений и средств защиты растений и животных, нефтепродуктов используются лимитно - заборные карты. При расходовании материальных ценностей на нужды производства их списывают на затраты на основании акта расхода семян и посадочного материала, акта об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений, ядохимикатов и гербицидов. Списание на затраты нефтепродуктов производят на основании учетного листа тракториста- машиниста, путевого листа трактора, путевого листа грузового автомобиля, путевого листа легкового автомобиля.

Учет движения медикаментов ведет ветеринарный врач в количественном выражении в Книге прихода и расхода медикаментов и других лечебно- профилактических средств и материалов. Ежемесячно ветврач по первичным документам (накладным, счетам-фактурам и т.д.) составляет отчет о движении биопрепаратов и медикаментов и представляет его в бухгалтерию.

На основании карточек учета материалов и вышеуказанных документов бухгалтер материального стола осуществляет записи:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 08 «Вложение во внеоборотные активы» субсчет 3 «Строительство объектов основных средств»

Кредит счета 10 «Материалы»- отпущены материалы.

В установленные дни материально-ответственные лица сдают документы по приходу и расходу материалов бухгалтеру материального стола по реестру приемки-сдачи документов. Для аналитического учета МПЗ применяется сальдовый метод, при котором бухгалтерия использует в качестве регистров аналитического учета, карточки учета материалов. В конце месяца бухгалтер переносит количественные данные об остатках на первое число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов в сальдовые ведомости, которые открываются по каждому месту хранения. Остатки оцениваются по средневзвешенной себестоимости, выводятся итоги по отдельным группам материалов и в целом по каждому месту хранения. На основании указанных ведомостей составляют сводную сальдовую ведомость.

Для обобщения и группировки информации о движении материалов бухгалтер материального стола также составляет накопительные ведомости, которые ведутся только в денежном выражении (по фактической себестоимости) по каждому месту хранения в отдельности. По окончании месяца в ведомостях подсчитывают итоги оборотов за месяц в разрезе групп материалов по субсчетам и синтетическим счета.

 

2.6.2 Бухгалтерский учет животных на выращивании и откорме

 

Рабочим планом счетов исследуемой организации для учета молодняка животных предусмотрен активный счет 11 «Животные на выращивании и откорме». К счету 11 «Животные на выращивании и откорме» открыты следующие субсчета:

11-1 «Молодняк животных»;

11-2 «Животные основного стада на откорме»;

11-3 «Птица»;

11-4 «Звери»

11-5 «Кролики»

11-6 «Семьи пчел»

11-7 «Молодняк животных переданный гражданам на выращивание по договорам»

11-8 «Скот, принятый от населения для продажи»

11-9 «Скот, переданный в переработку на сторону»

В СПК колхозе «Заря» бухгалтерские записи по счету 11 «Животные на выращивании и откорме» осуществляются на основании следующих первичных бухгалтерских документов: акт на оприходование приплода животных (Приложение 12); акт на передачу (продажу), закупку скота и птицы по договорам с гражданами (Приложение 13); акт на выбытие животных (забой, прирезка, падеж). (Приложение 14); акт о переводе животных из группы в группу; ведомость взвешивания животных.

Все изменения в стаде, зафиксированные в первичных документах, отражают в Книге учета движения скота и птицы,(Приложение 15) которую ведут на фермах по учетно-технологическим группам. Ежемесячно в Книге учета движения скота и птицы выводят итоги, которые переносят в отчет о движении скота и птицы на ферме. Данный отчет составляется в 2-х экземплярах: один экземпляр остается на ферме, а второй с приложенными к нему документами передается в бухгалтерию для заполнения Книги учета животных на выращивании и откорме, которая одновременно является регистром аналитического и синтетического учета по счету 11 «Животные на выращивании и откорме».

В бухгалтерском учете операции, связанные с движением животных на выращивании и откорме отражаются следующим образом:

Дебет счета 11 «Животные на выращивании и откорме»

Кредит счета 20 «Основное производство» субсчет 2 «Животноводство», 23 «Вспомогательное производство» субсчет 7 «Гужевой транспорт» - оприходован приплод по плановой себестоимости 1 ц живой массы;

Дебет счета 11 «Животные на выращивании и откорме»

Кредит счета 20 «Основное производство» субсчет 2 «Животноводство» - оприходован полученный прирост живой массы по плановой себестоимости 1 ц прироста живой массы;

Дебет счета 11 «Животные на выращивании и откорме»

Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 4 «Скот рабочий и продуктивный» - оприходованы по балансовой стоимости животные, выбракованные из основного стада и поставленные на откорм;

Дебет счета 11 «Животные на выращивании и откорме»

Кредит счета 11 «Животные на выращивании и откорме» - переведен молодняк из младшей возрастной группы в старшую исходя из стоимости на начало года и затрат на выращивание, исчисленных по плановой себестоимости 1 ц живой массы;

Дебет счета 11 «Животные на выращивании и откорме»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - оприходованы животные по цене приобретения;

Дебет счета 20 «Основное производство» субсчет 3 «Промышленное производство»

Кредит счета 11 «Животные на выращивании и откорме» - переданные животные на убой;

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 6 «Перевод молодняка животных в основное стаде

Кредит счета 11 «Животные на выращивании и откорме» - переведен молодняк в основное стадо;

Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»

Кредит счета «Животные на выращивании и откорме» - списана стоимость проданных животных;

Дебет счета 94 «Недостача и потери порчи ценностей»

Кредит счета 11 «Животные на выращивании и откорме» - отражен падеж животных на выращивании и откорме;

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 11 «Животные на выращивании и откорме» - отражен падеж, связанный с эпизоотиями и стихийными бедствиями.

По окончании года исчисляется фактическая себестоимость 1ц прироста живой массы и фактическая себестоимость 1 ц живой массы. После определения фактической себестоимости составляют справку бухгалтерии на списание выявленной калькуляционной разницы между фактической и плановой себестоимостью. Если фактическая себестоимость превышает плановую, то делается дополнительная проводка, если же фактическая себестоимость меньше плановой, то разница устраняется методом «красное сторно»:

Дебет счета 11 «Животные на выращивании и откорме»

Кредит счета 20 «Основное производство» субсчет  2 «Животноводство» - списана калькуляционная разница.

 

2.6.3 Бухгалтерский учет готовой продукции

 

Учет выпуска готовой продукции осуществляется с использованием счета 43 «Готовая продукция», субсчета к которому в СПК колхозе «Заря»  не открыты.

Характерной особенностью сельскохозяйственного производства является то, что готовая продукция поступает в течение года неравномерно, как правило, в сжатые сроки и при неблагоприятных погодных условиях. Следовательно, необходимость организовывать четкий учет поступления готовой продукции для того, чтобы максимально полно оприходовать полученный урожай, не допустить его потерь и хищений.

Спк колхоз «Заря» оприходование урожая готовой продукции  растениеводства оформляет реестром отправки сельскохозяйственной продукции с поля (ГП-1). В этом документе отражается наименование продукции, марка и номер уборочного комбайна и транспортных средств, ФИО комбайнера и водителя, вес продукции при отправке с поля, вес продукции при приемке на складе.

Перед началом уборочной кампании бланки реестров должны быть пронумерованы и зарегистрированы в специальном журнале по номерам.

Выдачи реестров комбайнерам и водителям осуществляется под роспись, с указанием с какой по какой номер реестра они получены.На основании реестров ведут накопительную ведомость поступления от урожая сельскохозяйственной продукции (ГП-2).

Неиспользованные бланки реестров сдаются в бухгалтерию организации. Накопительные ведомости ведут учет поступивших от урожая овощей закрытого грунта без использования реестров формы ГП-1. В ведомости в первой графе – ФИО сборщиков, в других – количество продукции.

Накопительная ведомость поступления от урожая готовой продукции ведутся в двух экземплярах6 первый сдается в бухгалтерию, второй остается. 
В конце месяца вместе с отчетом о движении материалов и всеми приходно-расходными документами накопительные ведомости сдаются в бухгалтерию. 
Отчет является основанием для оприходования и списания в расход продуктов растениеводства. Убранное с полей зерно подвергается сушке до определенных качественных характеристик, поэтому зерно подвергается сушке и сортировке. Результаты процесса сушки фиксируются в акте «на сортировку и сушку продуктов растениеводства». Акт составляется в единственном экземпляре на каждую партию обработанной продукции. В акте указывается количество полноценного зерна, количество используемых и неиспользуемых зерноотходов.

СПК колхоз «Заря» оприходование молока оформляет карточкой учета надоя молока ГП4. Открывается карточка заведующей фермы на каждую доярку на месяц. Ежедневно после каждой дойки в карточку записываются данные о количестве надоенного молока, а также указывается процент жирности. В конце месяца карточка учета надоя молока сдается в бухгалтерию.

Для ежедневного учета поступления и расходования молока используется ведомость движения молока формы ГП 5. В этой ведомости указывают ежедневный расход молока по ферме по различным направлениям.

В ведомости указывается: остаток молока на конец дня и процент жирности. В конце месяца данная ведомость сдается в бухгалтерию с соответствующими первичными документами.

Учет готовой продукции текущего года осуществляется по плановой себестоимости в течение года, с доведением в конце года до фактической себестоимости. Движение готовой продукции также в плановой оценке в течение года отражают на основании следующих документов: товарно- транспортной накладной на отправку зерна, семян масленичных культур и трав, накладной (внутрихозяйственного назначения):

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 43 «Готовая продукция» - передана готовая продукция на мельницу, на корма скоту;

Дебет счета 10 «Материалы» субсчет 1 «Сырье и материалы»

Кредит счета 43 «Готовая продукция» - выделено на семена;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Кредит счета 43 «Готовая продукция» - передана продукция столовой;

Дебет счета 90 «Продажи»

Кредит счета 43 «Готовая продукция» - списана себестоимость проданной продукции.

Регистром синтетического учета по счету 43 является Книга учета готовой продукции, которая одновременно является регистром аналитического учета.

Ежемесячно в ней по аналитическим счетам, открытым по видам продукции, субсчетам и в целом по счету подводятся итоги за месяц и с начала года. Помимо этого составляется также оборотно-сальдовая ведомость.

Достоверный бухгалтерский учет готовой продукции и операций по ее реализации возможен только при грамотной организации документооборота, который охватывает большой перечень разнообразных бланков, ведомостей, карточек и других документов.

Для учета движения товарно-материальных ценностей между структурными подразделениями организации применяются: приемо-сдаточный акт, приемо-сдаточная накладная, накладная на передачу готовой продукции в место хранения (ф. № МХ-18) и приходный ордер (ф. № М-4). Они используются для оформления выпуска и приемки готовой продукции на соответствующий склад. Для этой же цели предназначены требование-накладная (ф. № М-11) и накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары (ф. № ТОРГ-13).

Журнал учета товаров на складе (ф. № ТОРГ-17) предназначен для учета сохранности и движения готовой продукции в пределах отведенных мест их хранения.