Отчет по производственной практике в ООО «Стромнефтемаш»

Инвентаризации  подлежит все имущество Общества, независимо от его местонахождения, все виды финансовых обязательств по всем счетам бухгалтерского учета.

Дополнительно к плановой инвентаризации в Обществе может проводиться внеплановая  инвентаризация.

Основные  средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся  в излишке, подлежат оприходованию  по рыночной стоимости и зачислению в состав прочих доходов Общества с последующим установлением  причин возникновения излишка и виновных лиц: Дт счетов учета имущества - Кт 91.1 «Прочие доходы» .

Локальными  нормативными актами, регулирующими  проведение инвентаризации являются УП и Положение о порядке проведения инвентаризации материально-производственных запасов, оборудования к установке,  основных средств. Последний документ подробно регламентирует процесс проведения инвентаризации: дает разъяснения используемым понятиям и определениям, устанавливает обязанности и полномочия инвентаризационных комиссий, порядок и сроки проведения инвентаризации, оформление ее результатов и другие вопросы, а также в приложениях к данному Положению приводятся формы документов, которыми оформляется решение о проведении инвентаризации и ее результаты. Некоторые из  форм документов приводятся в Приложении Д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Формы бухгалтерского  учета

Согласно  ст. 10 Закона о бухгалтерском учете  регистры бухгалтерского учета предназначены  для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Регистры бухгалтерского учета ведутся  в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках  или в электронном виде. Хозяйственные  операции отражаются в регистрах  бухгалтерского учета в хронологической  последовательности и группируются по соответствующим счетам. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета  обеспечивают составившие и подписавшие  их лица.

Форму ведения  бухгалтерского учета организация  выбирает самостоятельно и закрепляет в бухгалтерской учетной политике.

Ведение бухгалтерского учета в Обществе осуществляется посредством автоматизированной системы  учета, формирующей учетные регистры на основе данных учета финансово-хозяйственных  операций. Перечень и формы регистров  бухгалтерского учета утверждены в  Приложении № 3 к настоящей учетной  политике (Приложение Е).

Обработка и группировка учетной информации Общества производится в программе  «1С: Предприятие версия 7.7».  Общество использует старую версию, так как  на ее доработку вложено много  средств – она адаптирована к  потребностям Общества. При изменении  законодательства, затрагивающего ведение  БУ, приходят представители «1С» и  вносят в программу исправления.

Учет заработной платы осуществляется с использованием компьютерной технологии обработки  учетной информации в программном  комплексе « 1С : Камин , версия 2.0» Данные по счетам группируются и вносятся в программу «1С: Предприятие 7.7» сводными суммовыми проводками.

4 Организация  бухгалтерского учета

Ответственность за организацию бухгалтерского учета  несет руководитель Общества – управляющий  директор.

Бухгалтерский учет в Обществе осуществляется бухгалтерской  службой Общества, возглавляемой  главным бухгалтером.

Главный бухгалтер  Общества обеспечивает контроль:

- за своевременным  отражением на счетах бухгалтерского  учёта всех хозяйственных операций, исходя из их экономического  содержания и условий хозяйствования  при наличии предоставленных  первичных учетных документов;

- за тождеством  данных аналитического учёта  оборотам и остаткам по счетам  синтетического учёта на последний  календарный день каждого месяца.

Своевременное и качественное оформление первичных  учетных документов, передачу их в  установленные сроки для отражения  в бухгалтерском учете, а также  достоверность содержащихся в них  данных обеспечивают лица, составившие  и подписавшие эти документы.

Для ведения  бухгалтерского учета имущества, обязательств и отражения хозяйственных операций в Обществе применяется рабочий  план счетов согласно Приложению № 1 к Учетной политике.

Согласно  п. 2 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» учетная политика представляет собой  принятую организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей  группировки и итогового обобщения  фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика является одним  из основных документов, устанавливающих  правила ведения в организации  бухгалтерского и налогового учета (все остальные локальные акты Общества не должны противоречить ей).

Выбор и  реализация рациональной, экономически обоснованной учетной политики позволяет  оказывать влияние на эффективность  использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, ускорить оборачиваемость элементов капитала, получить дополнительные внутренние источники финансирования капитальных вложений и оборотных активов, улучшить дивидендную политику, привлечь внешние ресурсы для расширения деятельности.

При формировании учетной политики можно учитывать правила МСФО. В частности, организация может исходить из Международных стандартов финансовой отчетности, если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета (п. 7 ПБУ 1/2008). Некоторое время назад Общество активно использовало правила МСФО, но затем с приходом нового руководства практически перестало их использовать.

Формирование  учетной политики следует рассматривать  как один из важнейших элементов  налоговой оптимизации. Квалифицированная  проработка приказа об учетной политике позволит организации выбрать оптимальный  вариант учета, эффективный как  с точки зрения бухгалтерского учета, так и с точки зрения режима налогообложения.

При составлении  данного отчета многократно использовались выдержки из УПБУ Общества, и в конце  отчета размещены некоторые из ее приложений (выдержки из них).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5 Учет денежных  средств

Организация обязана хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Рассчитываются они, как правило, по своим обязательствам в безналичном порядке через  банки, что регулируется Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П, где утверждены формы  документов для безналичного расчета. В отдельных случаях (для оплаты труда штатных и внештатных работников, закупки материалов и других предметов обихода для хозяйственных нужд, а также при расчетах с физическими или юридическими лицами) организация участвует в процессе налично-денежного обращения, который  ранее регулировался Правилами наличного денежного обращения на территории Российской Федерации №14-П и Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, а сейчас регулируется Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации №373-П.

Обществом утвержден лимит остатка наличных денег в кассе в пределах 100000 рублей.

Для ведения  кассовых операций в Обществе предусмотрена  должность бухгалтера-кассира, который  несет материальную ответственность (по заключению соответствующего договора) за сохранность всех принимаемых  им ценностей.

Движение  наличных денежных средств отражатся следующими документами: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, кассовая книга. В Приложении Ж представлены данные документы, а также выдержка из Рабочего плана счетов по счетам 50-55.

Денежные  средства включают наличные денежные средства и вклады до востребования, а также денежные средства на счетах в банках.

Эквиваленты денежных средств - это краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко  обратимые в определенную сумму  денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения  стоимости. В состав эквивалентов денежных средств не включаются денежные документы.

Денежные  документы включают в себя оплаченные документы: авиабилеты, санаторно-курортные  путевки, путевки в детские оздоровительные  лагеря, дорожные чеки и другие денежные документы.

Бланки  строгой отчетности включают в себя документы, которые в соответствии с правилами ведения кассовых операций должны быть оформлены при  осуществлении расчетов наличными  деньгами без применения контрольно-кассовой техники (квитанции, билеты, талоны, проездные  документы, путевки и другие документы). Бланки строгой отчетности должны храниться  в кассе Общества.

Учет денежных документов ведется на счете 50.3 «Денежные  документы». Денежные документы приходуются  в сумме фактических затрат на их приобретение. Списание денежных документов при их реализации и ином выбытии  производится по себестоимости каждой единицы.

Денежные  документы и бланки строгой отчетности не подлежат включению в статью баланса  «Денежные средства и их эквиваленты», а отражаются в составе прочих оборотных активов.

Стоимость денежных знаков в кассе Общества, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.

Пересчет  стоимости денежных знаков в кассе  Общества, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных  документов, выраженной в иностранной  валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной  валюты к рублю, устанавливаемому Центральным  банком РФ на дату совершения операции в иностранной валюте, а также  на отчетную дату и не производится по мере изменения курса в течение  месяца.

6 Учет текущих  обязательств и расчетов

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные  материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени  оплаты.

Счет 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и  предварительную оплату, в корреспонденции  со счетами учета денежных средств  и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  субсчет 60.2 «Авансы выданные».

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому  предъявленному счету по следующим  видам расчетов:

• расчеты за основные средства (кроме строительства);

• расчеты за нематериальные активы;

• расчеты за материалы;

• расчеты за товары для перепродажи;

• расчеты за работы и услуги по текущей деятельности;

• расчеты за оборудование;

• расчеты по строительству.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в  рамках группы Интегра ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно с помощью возможностей справочника «Контрагенты», в котором заполняется информация о принадлежности контрагента группе компаний Интегра. При этом расчеты с поставщиками и подрядчиками в рамках группы Интегра  ведутся на счетах бухгалтерского учета без выделения отдельного субсчета.

По статьям  бухгалтерского баланса дебиторская  задолженность делится на следующие  виды:

• покупатели и заказчики;

• векселя к получению;

• авансы выданные;

• прочие дебиторы.

В бухгалтерском  учете дебиторской задолженности  должна содержаться следующая информация по каждой сумме:

- наименование  дебитора;

- ИНН дебитора;

- номер  и дата договора (дополнительного  соглашения, приложения и т.п.);

- номер  и дата первичного документа,  подтверждающего дату возникновения  задолженности.

Как правило, основанием для принятия к учету  расчетов с дебиторами и кредиторами  служит следующий комплект документов. Состав комплекта зависит от вида расчетов и их состояния.

Расчеты с  поставщиками и подрядчиками по выданным авансам:

• Счет организации-поставщика (подрядчика)

• Копия договора (с приложениями и спецификациями)

• Платежное поручение на перечисление денежных средств с расчетного счета

Расчеты с  покупателями и заказчиками за реализованное  имущество (работы, услуги):

• Копия договора (с приложениями и спецификациями)

• Товарная накладная (форма ТОРГ-12)

• Акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1)

• Акт выполненных работ (услуг)

• Счет-фактура для организации покупателя (заказчика)

Расчеты с  покупателями и заказчиками при  осуществлении строительно-монтажных  работ:

• Копия договора (с приложениями и сметами);

• Акт о приемке выполненных работ (форма КС-2);

• Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3);

• и т.д.

Расчеты по предъявленным претензиям:

• Копия договора (с приложениями и спецификациями, сметами);

• Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма ТОРГ-2);

• Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров" (форма ТОРГ-3);

• Претензионное письмо

• Прочие документы

Расчеты при  перечислении сумм страховых платежей страховым организациям:

• Договор страхования (с приложениями) и (или) полис

• акт о наступлении страхового случая

• документы, подтверждающие факт наступления страхового случая, причины, повлекшие страховой случай, документы, подтверждающие оценку ущерба.

• Платежные поручения о перечислении денежных средств на оплату страховых взносов

• Прочие документы

Расчеты по причитающимся к получению доходам, в том числе по результатам  деятельности по договору простого товарищества:

• договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)

• Справка-расчет участника товарищества, осуществляющего учет доходов и расходов этого товарищества о причитающейся другим участникам  доли нераспределенной прибыли.