Отчет по производственной практике в ООО «Стромнефтемаш»

Непосредственно в Обществе, исходя из элементов  унифицированного справочника принятого  Группой Интегра, в которую входит Общество, используется следующая группировка ОС:

Здания

Сооружения  и передаточные устройства

Машины  и оборудование

Транспортные  средства

Инструмент, производственный и хозяйственный  инвентарь

Земельные участки и объекты природопользования

Капитальные вложения на коренное улучшение земель

Измерительные и регулирующие приборы и устройства

Вычислительная  техника и оргтехника

Внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие  объекты

Капитальные вложения в арендованные объекты  основных средств

Объекты капитальных  вложений (в том числе оборудование, не требующее монтажа) переводятся  в состав ОС при вводе их в эксплуатацию или при передаче в запас на основании Акта о приеме-передаче объекта основных средств формы  № ОС-1 (формы № ОС-1а, № ОС-1Б) (Приложение Ж).

Если с  момента приобретения объекта основного  средства до момента его фактического поступления в пункт назначения покупателя по условиям договора существует значительный временной разрыв (по крайней мере, приобретение объекта  и его поступление в пункт  назначения происходит в разных месяцах), то такие объекты в момент их приобретения принимаются к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы (счет 08.4 «Приобретение отдельных объектов основных средств»). Например, такая ситуация  может возникнуть, если доставка основного средства Обществу осуществляется железнодорожным транспортом, а договор поставки предусматривает переход права собственности на станции отправления в момент передачи объекта организации-перевозчику. Для обеспечения контроля за наличием и движением таких объектов Общество ведет их учет по аналитическому признаку «в пути от поставщика». В момент фактического поступления объекта основного средства к Обществу оформляется унифицированный акт приема-передачи основного средства (по форме № ОС-1 либо № ОС-1б), первоначальная стоимость которого будет включать, в том числе, и суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования. В момент оформления унифицированного акта приема-передачи основного средства (по форме № ОС-1 либо № ОС-1б) такой объект включается в состав основных средств Общества (счет 01 «Основные средства»), при этом заполняется аналитический признак «в эксплуатации» или «в запасе».

Сальдо  по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражает сумму незавершенных  капитальных вложений.

ОС принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Переоценка  ОС в Обществе не производится.

Срок полезного  использования ОС устанавливается  комиссией по учету поступления, перемещения, списания и прочего  выбытия ОС, состав которой утверждается руководителем Общества (в состав комиссии входят и специалисты технических  отделов Общества). При установлении срока полезного использования  объекта ОС комиссия может ориентироваться  на Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства  РФ № 1 от 1 января 2002 года, при условии, если  это не приведет к искажению балансовой стоимости ОС и финансовых результатов деятельности Общества.

Объекты ОС, предоставленные арендатору по договору аренды, отражаются в бухгалтерском  учете обособленно.

В случае, когда  предмет лизинга по соглашению сторон учитывается на балансе лизингополучателя, амортизационные отчисления по нему производит лизингополучатель, а лизингодатель  списывает предмет лизинга со своего баланса и учитывает его  на забалансовом счете 011 «Основные  средства, сданные в аренду» в  оценке, указанной в договоре лизинга.

Объекты ОС, полученные по договору аренды, учитываются  на балансовых или на забалансовых счетах в зависимости от условий  договора аренды в оценке, указанной  в договоре аренды.

Если в  договоре аренды не указаны данные о стоимости переданного арендатору имущества, то Общество-арендатор такие  ОС учитывает в оценке, дополнительно  согласованной с их арендодателем  и/или собственником (например, путем  получения информационного письма от арендодателя и/или собственника в ответ на письмо-запрос арендатора либо путем получения от арендодателя копии инвентарной карточки арендованного  объекта по форме ОС-6 и т.п.). Если оценку арендованных ОС согласовать с арендодателем не представляется возможным, то Общество-арендатор стоимость арендованных ОС, учитываемых на забалансовом счете 001, определяет следующими методами:

• по рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету на забалансовый счет (правила и методы определения рыночной стоимости имущества описаны в разделе 2.7 «Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств» настоящей учетной политики);

• по сумме возмещения ущерба, которую необходимо выплатить арендодателю в случае потери (утраты) арендованного имущества либо невосстановимой порчи (100%-го повреждения) арендованного имущества (если информация о сумме возмещения ущерба содержится в договоре аренды);

• по стоимости совокупных арендных платежей, предусмотренных договором аренды, за предполагаемый период аренды.

Капитальные вложения Общества в арендованные объекты  ОС включаются в собственные ОС, если иное не предусмотрено договором  аренды, в сумме фактически произведенных  затрат.

Срок полезного  использования объекта ОС в виде капитальных вложений в арендованные ОС устанавливается равным сроку  полезного использования объекта  аренды (на основании полученной у  арендодателя копии акта ввода в  эксплуатацию), при этом срок полезного  использования объекта ОС в виде капитальных вложений в арендованные ОС  может определяться в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства  РФ № 1 от 1 января 2002, при условии, если  это не приведет к искажению балансовой стоимости ОС и финансовых результатов деятельности Общества. Однако, период начисления амортизации ограничен сроком действия договора аренды. Остаточная стоимость капитальных вложений в арендованные ОС после истечения срока аренды списывается в состав прочих расходов.

Арендованные  ОС, учитываемые на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», в случае их передачи в субаренду, дополнительно должны учитываться  на забалансовом счете 018 «Арендованные  основные средства, сданные в субаренду».  Таким образом, такие ОС одновременно учитываются и на счете 001 «Арендованные  основные средства», и на счете 018 «Арендованные  основные средства, сданные в субаренду». При  этом, аналитический учет по счету 001 «Арендованные основные средства» ведется по арендодателям, а аналитический учет по счету 018 «Арендованные основные средства, сданные в субаренду» ведется по арендаторам.

Начисление  амортизации ОС производится линейным способом, исходя из срока полезного  использования объектов ОС, определенного  комиссией по учету поступления, перемещения, списания и прочего  выбытия ОС.

Общество  не применяет повышающие и понижающие коэффициенты при расчете амортизации  по объектам ОС.

По ОС, переданным или полученным в лизинг может  применяться коэффициент ускоренной амортизации (если это предусмотрено  договором).

Расчет  амортизации в случае изменения (увеличения) первоначальной стоимости  в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и технического перевооружения основных средств производится  исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на величину изменения. При этом амортизация  начисляется исходя из оставшегося срока полезного использования объекта ОС, равного разности нового срока полезного использования (или старого срока, если он не изменился) и уже прошедшего срока.

Резерв  расходов на ремонт ОС не создается.

Расходы на проведение всех видов ремонтов ОС включаются в состав расходов по обычным  видам деятельности того отчетного  периода, в котором произведен ремонт.

Стоимость невостребованных в производстве, морально устаревших или утративших потребительские  свойства объектов ОС, которые постоянно  не используются для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг  либо для управленческих нужд Общества, и не соответствуют критериям признания ОС подлежит списанию со счета учета ОС. Выбытие объекта ОС в результате ликвидации или прочего списания признается в учете на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету в качестве ОС.

Общество  для учета выбытия объектов ОС использует субсчет 01.2 «Выбытие основных средств» с оформлением формы ОС-4 (Приложение Ж).

8 Учет производственных  запасов

К материально-производственным запасам  (далее – МПЗ) относятся  сырье, материалы, товары, готовая продукция, полуфабрикаты собственного производства и незавершенное производство.

Сырье и  материалы – это материальные ценности, предназначенные для использования  в производственном процессе или  используемые для управленческих нужд Общества. В случае если при приобретении материальных ценностей невозможно достоверно определить предназначены  ли приобретаемые материальные ценности для использования в производственном процессе либо для перепродажи, такие  материальные ценности подлежат учету  в составе сырья и материалов.

Товары  – это материальные ценности, закупленные  и хранящиеся для перепродажи. Материальные ценности подлежат включению в эту  категорию, если достоверно известно, что они предназначены для  перепродажи.

При принятии к бухгалтерскому учету основные средства стоимостью за единицу не более 10 000 руб. учитываются Обществом  на субсчете 10.14 «Основные средства стоимостью не более 10 000 руб.». В целях  обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в Обществе организован надлежащий контроль за их движением. Для этого используется забалансовый счет  015 «Списанные со счета 10 ОС стоимостью не более 10 000 руб.». Несмотря на то, что условия принятия указанных активов к учету полностью удовлетворяют критериям отнесения их к объектам ОС, при документальном оформлении всех операций по перечисленным активам используются унифицированные формы документов по учету МПЗ.

МПЗ принимаются  к бухгалтерскому учету по фактической  себестоимости.

Фактическая себестоимость запасов включает все фактические расходы на приобретение и прочие затраты, понесенные для  того, чтобы доставить запасы до места их нахождения и состояния, в котором они пригодны для  использования. В фактическую себестоимость не включаются НДС и иные возмещаемые налоги (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

При принятии на учет МПЗ, фактическая себестоимость  каждого конкретного вида МПЗ  складывается из:

1. Договорной стоимости, к которой относятся следующие расходы, сразу входящие в его фактическую себестоимость:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

• невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы МПЗ;

• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены МПЗ, в том случае если вознаграждение можно отнести к каждой отдельной номенклатуре МПЗ;

Данные  расходы на приобретение МПЗ учитываются  на счете 10 «Материалы» и 41 «Товары» по видам МПЗ.

2. Прочих  расходов (отклонений), которые относятся  как к каждой конкретной номенклатуре  МПЗ, так могут быть рассчитаны  и по группе/группам МПЗ в  целом. К таким расходам относятся:

• затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, включая расходы по страхованию.

• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ;

• таможенные пошлины;

• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ и доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Прочие  расходы составляют отклонения в  стоимости МПЗ, которые учитываются  на счете 16 «Отклонения в стоимости  материальных ценностей». При возможности  определения отклонений по каждой конкретной номенклатуре МПЗ, учет отклонений ведется на счете 16.1.1. «Отклонения в стоимости материалов прямые» по видам материалов или на счете 16.2.1 «Отклонения в стоимости товаров прямые». Если же отнести отклонения к какому-либо виду МПЗ невозможно, они учитываются на счете 16.1.2. «Отклонения в стоимости материалов совместные» или  на счете 16.2.2 «Отклонения в стоимости товаров совместные».

Учет поступления  МПЗ осуществляется без использования  балансового счета 15 «Заготовление  и приобретение материальных ценностей».

В первоначальную стоимость МПЗ не включаются общехозяйственные  и иные аналогичные расходы, кроме  случаев, когда они непосредственно  связаны с приобретением МПЗ.

Неотфактурованными поставками признаются поступившие в Общество МПЗ, на которые отсутствуют расчетные документы (счет или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком).

Поступившие запасы приходуются и учитываются  в бухгалтерском учете по ценам, указанным в договоре (приложении или спецификации к договору) с  НДС, в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками 60.4 «Расчеты по неотфактурованным поставкам».

При этом сумма  НДС, начисленная в бухгалтерском  учете при отсутствии счета-фактуры, не подлежит вычету в порядке, предусмотренном  гл. 21 НК РФ. Сумма НДС по неотфактурованным поставкам отражается на счете 19.14  «НДС по неотфактурованным поставкам и расходам по принципу начислений».