Отёт по практике на МИУ

Отклонение между отпускной ценой и фактической производственной себестоимостью (сальдо по счетам 40000, 40130, 40100) учитывается соответственно на счетах 43200 «Разница между отпускной ценой и фактической себестоимостью», 43230 «Разница между отпускной ценой и фактической себестоимостью по высоким технологиям», 43900 «Разница между отпускной и фактической себестоимостью товаров народного потребления».

Расчет отклонений отпускной цены  от фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) производить в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, с отражением в учете по дебету счетов 90200, 90230, 90240, 90800, 90210 и кредиту счетов 43200, 43230, 43900.

При реализации продукции по ценам, отличающимся от учетных, в целях обеспечения соблюдения товарного баланса осуществлять дооценку готовой продукции по мере ее реализации с отнесением разницы в ценах на увеличение (уменьшение) объемов товарной продукции текущего месяца. Сумма дооценки (уценки) готовой продукции отражается в учете: дебет счетов 43000, 43010 и кредит счетов 40000, 40130 (обычной или сторнировочной записью).

Инвентаризация готовой продукции проводиться согласно Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 №180.

При выявлении в результате инвентаризации недостачи готовой продукции отражать сумму недостачи по учетным ценам по дебету счета 94000 «Недостачи и потери материальных ценностей» и кредиту 43 «Готовая продукция на складе» (по субсчетам) и, одновременно, по дебету счета 94000 «Недостачи и потери материальных ценностей»и кредиту счета 43200 отражать красным сторно сумму отклонений, приходящихся на размер выявленной недостачи.

В случае обнаружения излишков готовой продукции по результатам инвентаризации данные излишки отражать по дебету счета 43 «Готовая продукция на складе» (по субсчетам) и кредиту счета 92140 по учетным ценам. Отклонения, на сумму выявленных излишек относить на счет 90200.

Учет коммерческих расходов, связанных с реализацией продукции, осуществлять на балансовых счетах 44100,44110, 44120, 44130 с последующим списанием ежемесячно в дебет счета 90200.

Таблица 2.4

Содержание хозяйственной операции	Наименование документа, ссылки на приложения в отчете	Корреспондирующие счета		Сумма,руб.	Учетный регистр,ссылка на приложение в отчете
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости	Требование	43000	20000	1 186 575	приложение
Отгружена покупателю продукция	ТТН	62000	90000	1 186 575	приложение
Списание фактической себестоимости продукции	Ведомость	90000	43000	1 186 575	приложение
Поступление оплаты за отгруженную продукцию	ведомость	50000, 51000	62000	1 423 890	приложение

 

2.5 Учет денежных, расчетных  и кредитных операций

Ведение регистра бухгалтерского учета по приходным и расходным кассовым ордерам ведется в кассовой книге по форме согласно Приложения. Приём и выдача наличных денежных средств, денежных документов в кассе оформляется кассовыми ордерами (приложение 31,32,33). Движение по поступлению и выдаче денежных средств отражается в кассовой книге (отдельно по каждому виду) (приложение 34).

Денежные документы в кассе:

• путёвки на оздоровление
• талоны на спецпитание, молоко, сок.

Учет кассовых операций осуществлять согласно Постановлению Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 № 98 «Об утверждении Правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями), Постановлению Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 № 4 «Об утверждении инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями).

При направлении работника в командировку, предприятие выдает наличные деньги из кассы. Аванс выдается по расходному кассовому ордеру. Авансовый отчет сдается не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который выдан был аванс (приложение 35).

 

 

 

 

 

Таблица 2.5

Содержание хозяйственной операции	Наименование документа, ссылки на приложения в отчете	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
Поступление денег в кассу, полученных с расчетного счета	ведомость,     м/о №1	50100	51010	561 400 000	Приложение 40
Возврат излишне выплаченной ЗП	ведомость,     м/о №1	50100	70100	2 503 800	Приложение 40
Возврат подотчетными лицами неиспользованных сумм	ведомость,     м/о №1	50100	71000	1 495 120	Приложение 40
Погашение дебиторской задолженности	ведомость	50100	76300	30 023 640	Приложение 40
Сдача денег на расчетный счет	ведомость	51010	50100	101 000 000	Приложение 40
Выдача пособий при рождения ребенка	ведомость	69000	50100	6 316 390	Приложение 40
Оплата за трактор	реестр по Дт 51010	51010	62000	37 000 000	Приложение 38
Перечисление платежей дочернему предприятию	м/о № 2	76100, 79100	51010	925 395 010	Приложение 43
Перечисление средств с расчетного счета на социальные нужды предприятия	м/о № 2	91170	51010	21 798	Приложение 43
Перечисление штрафов	м/о № 2	92200	51010	6 141 708	Приложение 43
Списание топлива по командировкам	м/о № 7	10330	71000	3 795 804	Приложение 41
Списаны заготовительные расходы	м/о № 7	16100	71000	40 572 049	Приложение 41
Списаны общезаводские расходы	м/о № 7	26000	71000	96 542 566	Приложение 41
Списаны талоны на молоко	м/о № 1	25200	76300	71 588 851	Приложение 40
Списаны талоны на молоко из прибыли	м/о № 1	92410	76300	21 411 690	Приложение 40

 

2.6 Учет финансовых  результатов, источников собственных средств и резервов

Операционные доходы и расходы признаются по мере поступления. Состав операционных доходов и расходов, по которым обобщается информация на счете 91 «Операционные доходы и расходы», приведен в Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета» утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.    2003 № 89 (с изменениями и дополнениями).

По дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» отражаются следующие расходы:

- проценты за пользование кредитами и займами, полученными предприятием для осуществления текущей деятельности, а также вознаграждения банкам за обслуживание этих кредитов, проценты по просроченным кредитам и займам, за исключением процентов и займов, полученных на приобретение основных средств и нематериальных активов, а также вознаграждений банкам за обслуживание этих кредитов;

- вознаграждения банкам  по открытию и исполнению аккредитивов  по расчетам за приобретение сырья, материалов, комплектующих изделий;

- затраты, связанные с  приобретением иностранной валюты  для расчетов с поставщиками или погашения кредитов за приобретенные сырье, материалы, комплектующие изделия.

Внереализационные доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете в следующем порядке: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных РУП «МТЗ» убытков – когда получены от должника или уплачены им.

Другие внереализационные доходы и расходы в целях бухгалтерского учета признаются по мере их образования. Состав внереализационных доходов и расходов, по которым обобщается информация на счете 92 «Внереализационные доходы и расходы», утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003  № 89 (с изменениями и дополнениями).

Во исполнении пункта 4 Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 31.03.1998 № 504 «О мерах по экономическому стимулированию деятельности субъектов хозяйствования, направленной на сокращение потребления топливно-энергетических ресурсов и освоение энерго- и ресурсосберегающих технологий» образовать фонд «Энерго- и ресурсосбережение».

В бухгалтерском учете фонд «Энерго- и ресурсосбережение» учитывать на счете 98344. Создание фонда отражается по кредиту счета 98344 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство продукции (работ, услуг).

Использование средств фонда отражается по дебету счета 98344 в корреспонденции с соответствующими счетами.

Формирование затрат по бюджетному финансированию отражать на счете 23010. По мере выполнения этапов в соответствии с календарным планом работ и при наличии акта выполненных работ, подписанных обеими сторонами, отражать в составе реализации.

Во исполнении п.6 «Положения о порядке формирования и использования средств инновационных фондов», утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 07.12.2009 № 596, размер отчислений в инновационный фонд определяется от себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) и (или) сама сумма издержек обращения реализованных в предыдущем месяце товаров, уменьшенная на сумму отчислений, исчисленных в инновационные фонды за предыдущий месяц. Отчисления в инновационный фонд относится на себестоимость и включается в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении.

Оперативный учет по инновационному фонду счет закрепить за соответствующими службами РУП «МТЗ».

Распределение и использование чистой прибыли и расходов на потребление производится в соответствии с Постановлением Совета Министра Республики Беларусь от 29.12.2007 № 1887 «О вопросах распределения и использования организациями чистой прибыли и расходов на потребление».

Порядок распределения бухгалтерской прибыли отражается ежеквартально в бухгалтерском учете следующим образом:

• образование резервного фонда оплаты труды, созданный в соответствии с Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.04.2000 № 605 «Об утверждении положения о резервном фонде заработной платы» в размере 2 %;
• жилищное строительство, в размере займов, выдаваемым работникам на строительство жилья, в соответствии с законодательством;
• фонд потребления, в пределах выплат работникам, которые определяются по итогам работы за год.

Производится закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»(по субсчетам) по окончанию отчетного года.

Учет затрат по предпродажной подготовке и гарантийному обслуживанию осуществлять в соответствии с Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства промышленности Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 25.08.2000 №171/93/2/17 «Об утверждении положения по методике определения затрат на гарантийное обслуживание техники» (с изменениями и дополнениями).

В целях равномерного включения расходов по предпродажной подготовке и гарантийному обслуживанию сложной техники создать на эти цели резервный фонд по предпродажной подготовке и гарантийному обслуживанию техники с отнесением начисленных сумм на себестоимость ежемесячно в размере 1/12 части плановой суммы затрат по предпродажной подготовке к гарантийному обслуживанию выпускаемой техники.

Резервирование сумм отражать по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчет «Резервный фонд по предпродажной подготовке и гарантийному обслуживанию техники» в корреспонденции с дебетом счета 20100 «Основное производство».

Фактические расходы относить в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» (по субсчетам) в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств или счетов учета расчетов. Образование и использование сумм резервного фонда по предпродажной подготовке и гарантийному обслуживанию техники, при необходимости, в конце года корректировать: сторнировать предыдущее начисление в случае перерасхода средств данного фонда или дополнительного начислять в случае его недоиспользования.

Распределение затрат на предпродажную подготовку и гарантийное обслуживание между видами продукции при планировании и калькулировании осуществлять пропорционально производственной себестоимости.

ОСиТЭ предоставляет в главную бухгалтерию не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным «Акт выполненных работ», который подтверждает расходы по гарантийному обслуживанию.

Затраты, понесенные РУП «МТЗ» в период гарантийного обслуживания по вышедшим из строя  деталям трактора по вине хозяйств (покупателями), компенсируют дилерские центры (уменьшается сумма акцепта) (приложение 44).

2.7 Отчетность организации 

Учетная политика организации сформирована главным бухгалтером организации на основе Положения по учетной политики предприятия и законодательства Республики Беларусь и утверждена руководителем организации.

Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется согласно учетной политике организации, сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Для учета денежных, расчетных и кредитных операций используются: платежные поручения, выписки с расчетного счета, журналы-ордера, ведомости по счетам 50,51,60.

Учет труда и заработной платы осуществляется на основании первичных документов (приказов о принятии на работу, об увольнении, табелях учета рабочего времени и др.),  тарифных ставок. Все операции  заносятся в журнал-ордер№10/1.

Для учета движения основных средств с 1 января 2005г. в качестве первичных учетных документов могут применяться унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 8.12.2003г. №168.

Как уже отмечалось в данной работе, на предприятии ведется самостоятельный бухгалтерский учет. В состав документов при этом входят:  ежемесячный оборотно-сальдовый баланс; ежеквартальная бухгалтерская отчетность; ежегодный баланс предприятия (приложение 45). Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии осуществляет центральная бухгалтерия и созданные в структурных подразделениях бухгалтерские службы, осуществляющие непосредственно учет на месте, путем составления отдельного баланса с последующим включением в сводный баланс