Признание, учет, анализ и аудит краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам

 

                                                        СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ	3
1. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ТОВАРОВ В ТОРГОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ	6
1.1 Характеристика предприятия  и его учётная политика	6
1.2 Сущность товарных операций	12
1.3 Документооборот по учёту движения товаров	16
1.4 Синтетический и аналитический  учёт товарных операций	22
2.   АУДИТ ПОСТУПЛЕНИЯ ТОВАРОВ	42
2.1 Цель и задачи аудита поступления товаров. Оценка состояния системы  внутреннего контроля	42
2.2 Программа и процедуры проверки по существу	46
2.3 Аудиторский отчет	49
3. АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЯ ТОВАРОВ В ТОРГОВЫХ          ПРЕДПРИЯТИЯХ	52
3.1 Сущность и экономическое содержание анализа товарооборота	52
3.2 Цель и задачи анализа розничного товарооборота	54
3.3 Анализ розничного товарооборота по общему объёму	54
3.4 Анализ розничного товарооборота По товарным группам	60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ	66
ПРИЛОЖЕНИЯ	68

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Предметом исследования дипломной работы является организация учета товаров в торговых предприятиях, документооборот по учету движения товаров, синтетический и аналитический учет товарных операций, аудит товарных операций и анализ розничного товарооборота по общему объёму и по товарным группам

Объектом  исследования является - ТОО «Таймас-ПВ»  в области поступления и реализации товаров в торговые предприятия.

Целью данной дипломной работы является исследование правильности учета поступления товаров в торговые предприятия, его аудита и анализа.

При исследовании ставились и решались следующие задачи:

- определить экономическую сущность  товарных операций и их значение   в 
осуществлении хозяйственной деятельности;

- выявить роль поступления товаров  в торговые предприятия  в  общей системе 
бухгалтерского учета;

- изучить практический  порядок  учета  поступления  товаров   в торговые предприятия на ТОО «Таймас-ПВ»;

- отразить особенности учетной политики ТОО «Таймас-ПВ»;

- выявить   налоговое   отношение   при   поступлении   товаров   в торговые предприятия;

- отразить особенности учета при  импортных операциях;

- сформировать схему оборота документов  при расчетах с поставщиками  и 
подрядчиками;

- ознакомиться с порядком аудита  и анализа;

- обобщить результаты исследования  объекта в выводах и предложениях.

При написании дипломной работы были использованы действующие законодательные  акты, учебные и практические пособия, а также документация ТОО «Таймас-ПВ» в следующем составе: Устав, Свидетельство о государственной регистрации, протоколы собраний, приказы, финансовая отчетность и первичные документы.

Товарищество  с ограниченной ответственностью «Таймас-ПВ»  является коммерческой организацией - субъектом малого предпринимательства. Местонахождение товарищества: Республика Казахстан, 140000,г. Павлодар, ул. Академика Сатпаева, 15.

Товарищество  является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан и в своей деятельности руководствуется Гражданским Кодексом Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной дополнительной ответственностью», Законом Республики Казахстан «О государственной поддержке малого предпринимательства» и Уставом.

ТОО «Таймас-ПВ» зарегистрировано в  министерстве юстиции Республики Казахстан 25 ноября 2002 года, свидетельство о  государственной регистрации №2514-3258-ТОО.

Товарищество  обладает на праве собственности  обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, фирменные бланки.

Основным  видом деятельности ТОО «Таймас-ПВ» является - торгово-закупочная деятельность. ТОО «Таймас-ПВ» реализует продукты питания:   чипсы воздушные «Чипсоны» (с разными вкусовыми качествами - сыром, беконом, луком и сметаной, с курицей, с грибами и т.д), чипсы «Бомбастеры», сухарики «Кириешки».

ТОО «Таймас-ПВ» напрямую или через  свои сбытовые структуры охватывает свыше 30% оптово-розничной торговли г. Павлодара.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1     ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ТОВАРОВ В  ТОРГОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ 1.1 Характеристика предприятия и его учётная политика

Организационно-правовая форма предприятия - ТОО (товарищество с ограниченной ответственностью) «Таймас - ПВ».

Форма собственности - Частная.

Юрисдикция - Подчиняется законодательству Республики Казахстан.

Статус - МП (малое  предприятие).

Сфера деятельности - Торгово-закупочная.

Территория  функционирования - г. Павлодар.

Вложение  капитала со стороны иностранных  компании не предусматривается.

Предприятие имеет следующие документы:

- на    право    собственности,    на    имущество    зарегистрированный    в 
министерстве юстиции Республики Казахстан 25 ноября 2002 года, 
свидетельство о государственной регистрации № 2514-3258-ТОО.

- Устав предприятия. № 2245-3279

- Учредительный  договор. № 25142

- Свидетельство о регистрации   в органах Статистического управления, 
Налоговом комитете, Пенсионном Фонде, фонде медицинского страхования, в 
Экологическом фонде.

- Договор на банковское обслуживание, свой текущий счёт в банке  ОАО 
«Каспийский» в национальной валюте.

- Приказы и распоряжения исполнительской дирекции, 
(книга регистрации входящих и исходящих документов).

- Журналы регистрации выдачей  доверенностей и полномочий.

- Соблюдается правила хранения  и выдачи денежных средств  в кассе, 
(касса изолирована - железная дверь, сигнализация, железный сейф).

Самостоятельный баланс (вступительный, текущий). 
       Хозяйствующий    субъект    располагает         активами,    обязательствами,

собственным капиталом.

В свою очередь активы подразделяются на долгосрочные и текущие активы. К долгосрочным активам относятся: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции, долгосрочная дебиторская задолженность и другие.

К текущим активам относятся: товарно-материальные запасы, денежные средства, расходы  будущих периодов, которые могут  быть списаны в течение одного года от отчетной даты, краткосрочные финансовые инвестиции, дебиторская задолженность, которая будет получена в течение одного года от отчетной даты, прочая дебиторская задолженность.

Формирование  активов, осуществляется за счет собственного капитала и обязательств.

Собственный капитал - это активы субъекта после  вычета его обязательств.

К  нему  относят уставный  капитал,  резервный  капитал,  нераспределенный доход.

На   предприятий   имеется      аппарат   управления,   который   занимается управленческим циклом планирования и контроля, приводится в рисунке 1

 

 

 

Руководитель

 

 

 

 

 

Процесс хозяйственной  деятельности

Аналитический отчет Исполнительский отчет

                                                                

 

 

Рисунок 1- Аппарат управления планирования и контроля

На  предприятий руководителю непосредственно  подчиняется финансовый отдел, который приведен в рисунке 2 

Рисунок 2- Структура организации

Общие принципы формирования учетной политики и ее раскрытия в ТОО «Таймас - ПВ» определены МСФО № 8 (IAS 8) «Учетная политика, изменения в расчетных, бухгалтерских оценках и ошибки». Особенностью данного законодательного акта является то, что в нем дано понятие учетной политики.

Ориентированный на действующие стандарты и систему налогообложения, в условиях рыночной экономики, хозяйствующий субъект формирует учетную и налоговую политику. Учетная политика - это совокупность приемов, принципов, правил и процедур ведения бухгалтерского и налогового учета и составления на их основе финансовой отчетности.

Перечень  Международного стандарта финансовой отчетности, которые используют для ведения учета на малом и среднем предприятий:

• МСФО № 1 (IAS 1)-«Представление финансовой отчетности»
• МСФО № 2 (IAS 2) - «Запасы»
• МСФО № 7 (IAS 7) - «Отчеты о движении денежных средств»

- МСФО   №   8   (IAS   8)  - «Учетная   политика,   изменения   в   расчетных, 
бухгалтерских оценках и ошибки».

• МСФО № 12 (I AS 12) - «Налоги на прибыль»
• МСФО № 16 (IAS 16) - «Основные средства»
• МСФО № 17 (IAS 17) - «Аренда»
• МСФО № 18 (IAS 18) - «Выручка»
• МСФО № 36 (IAS 36) - «Обесценение активов»
• МСФО № 38 (IAS 38) - «Нематериальные активы».

Согласно  учетной политики в области организации  учета товарных операций, налогового учета, внутреннего контроля и аудита, ТОО «Таймас-ПВ» руководствуется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Налоговым кодексом, Законом Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности», Международными стандартами финансовой отчетности, Типовым планом счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности субъектов, другими законодательными и нормативными актами Республики Казахстан и положениями, разрабатываемыми Департаментом методологии бухгалтерского учета и аудита Республики Казахстан, регулирующими систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности Министерства финансов Республики Казахстан.

Ответственность за формирование учетной политики несет  руководитель ТОО «Таймас-ПВ».

Учетной политикой определяется выбор методов  учета, предусмотренных правилами бухгалтерского учета и финансовой отчетности в республики Казахстан, используемых в качестве основы для периодической отчетности о результатах деятельности, финансовом положении ТОО.

При формировании и использовании учетной  политики следует соблюдать следующие принципы бухгалтерского учета, которая приведена в таблице 1

Таблица 1 - Принципы бухгалтерского учета

 

Принципы	Определение
1	2
Начисление	Доходы  признаются, когда они заработаны, а убытки, когда они понесены, т.е. в момент возникновения, а не в момент поступления или выплаты денежных средств. Преимущество метода начисления - более достоверно отражает истинное финансовое положение и деятельность субъекта.

 

 

 

Продолжение таблицы 1

 

1		2
Непрерывная деятельность		Субъект будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидация или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленные сроки и порядке.
Значимость		Предполагает, с одной стороны, возможность повлиять на результат принятия решения, если информация имеет прогнозную     ценность.     С другой стороны,     что информация    содержит   что-либо    о    том,    насколько верным оказались предыдущие ожидания. Очень важно своевременность        поступления        информации к пользователю. Если нет информации в нужный момент, то она не является значимой. Значимость информации должна превышать затраты на ее приобретение. Это и есть        критерий,        определяющий         получаемую информацию по степени целесообразности.
Понятность	Информация, вытекающая из финансовой отчетности, должна быть понятна всем пользователям. Понятность формы представления  отчетности связана с ее стандартным  содержанием и форматом, установленным законодательством.
Достоверность	Информация  должна быть достоверной, то есть не допускаются существенные ошибки и предвзятость и на нее могут положиться пользователи.
Правдивые и беспристрастные представления	Правдивость - это степень адекватности хозяйственным процессам; проверяемость-возможность ее подтверждения. Учетная информация не должна отражать интересы определенного узкого круга лиц, то есть быть беспристрастной и нейтральной.
Нейтральность	Информация, представляемая в финансовой отчетности, должна быть свободной от предвзятости для того, чтобы быть нейтральной и надежной.
Осмотрительность	Соблюдение  предосторожности при принятии хозяйственных  решений, необходимых для оценки в условиях неопределенности для  того, чтобы активы и доход не были переоценены, а обязательства или расходы не были недооценены. Например, переоценка долгосрочных финансовых инвестиций признается  дополнительным неоплаченным капиталом, а не  доходом периода. Следовательно, в отчете о результате  финансово-хозяйственной деятельности отражается  только доход от реализованных финансовых  инвестиций.