Проблемы организации бухгалтерского учета на собственном сельскохозяйственном предприятии

6.      Субъектам федерации предоставляется право выбора объекта налогообложения - это могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

7.      Субъекты малого предпринимательства не платят НДС и налог с продаж.

8.      Перечень расходов был заметно  расширен с 01.01.2003 г, на которые можно уменьшить доходы.

Естественно, даже после доработок, проведенных над упрощенной системой налогообложения, в ней остались некоторые недостатки, например:

1.      Курсовые разницы. Этот вопрос не отражен в главе 26.2 НК РФ. Из - за  чего получаются минусовые разницы, которые не принимают в расход.

2.      Смена объекта налогообложения. В статье 346.14 сказано, что нельзя менять объект налогообложения по единому налогу в течение всего срока применения УСН. Т.к. ситуация на рынке нестабильна, возникают ситуации, требующие определенных перемен. А в данном случае это -просто невозможно.

Однако, несмотря на недостатки и недоработки, УСН все же помогает разрешить ряд проблем малого бизнеса, что подтверждается количеством добровольно перешедших на УСН налогоплательщиков. По данным одного из  сайтов в интернете www.nalog.ru, до 1 января 2003 года по упрощенной системе налогообложения работало около 179 тысяч налогоплательщиков, или 2,1% от общего количества субъектов малого бизнеса. К 1 января 2005 года число налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, увеличилось более чем в 5 раз и составило 960 тысяч единиц.

      Интерес к упрощенной системе налогообложения, в первую очередь, объясняется относительно невысокой налоговой нагрузкой в сравнении с аналогичным показателем при работе с использованием общего режима налогообложения. Общая величина налоговых поступлений в 2002 году составила 7,9 миллиардов рублей, или в среднем 44 тысячи рублей на одного налогоплательщика. Вместе с тем увеличение количества применяющих данный режим в 5 раз привело к росту суммы их налоговых платежей в 2004 году до 24 миллиардов рублей, или в 3 раза. Это обусловлено тем, что ставка единого налога в случае, если объектом налогообложения являются доходы, снижена до 6% от налоговой базы,  а в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов до 15%. Таким образом средняя величина налоговых поступлений от одного налогоплательщика в 2004 году составила около 25 тысяч рублей, или 61% от  аналога 2002 года. Можно предположить, что рост количества переходящих на данный режим налогоплательщиков будет продолжаться. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности не является альтернативой упрощенной системе налогообложения. Обе главы могут применяться на территории одного субъекта РФ одновременно, более того, они могут одновременно применяться в одном конкретном субъекте малого бизнеса, занимающемся различными видами деятельности.

Налогооблажение сельскохозяйственных товаропроизводителей

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается Кодексом РФ и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями вправе добровольно перейти на уплату единого сельськохозяйственного налога.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога на добавленную стоимость.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в период с 20 октября по 20 декабря года ,предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление.

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на уплату, единого сельскохозяйственного налога в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогооблажения.

Объектом налогооблажения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом признается полугодие, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

2 БИЗНЕСС ПЛАН ОРГАНИЗАЦИИ ФЕРМЫ ПО СОДЕРЖАНИЮ КРС МОЛОЧНО-МЯСНОГО НАПРАВЛЕНИЯ В

п. ЗАРЕЧНЫЙ ТОМСКОГО РАЙОНА»

2.1 Краткая характеристика проекта

Получение средств государственной поддержки на осуществление капитальных вложений.

Заявитель проекта: Индивидуальный предприниматель Саянова Наталья Александровна зарегистрировалась в ИФНС по Томскому району Томской области 25.03.2009 с целью осуществления следующих видов экономической деятельности:

-  Животноводство

-  Разведение крупного рогатого скота;

Местонахождение предпринимателя: 634505, Томская область, Томский район, п. Заречный, ул. Светлая, д.10А

Среднесписочная численность работников по проекту: проектом предусмотрено создание четырёх новых рабочих мест, кроме самого предпринимателя, а также выплата заработной платы наёмным работникам не ниже прожиточного минимума трудоспособного населения Томского района

Таблица 1. Штатное расписание на первый год реализации проекта

Средняя заработная плата (28000/4) -7000 рублей

Суть проекта: Проект направлен на осуществление деятельности по выращиванию КРС, производству молока на ферме. В связи с тем, что наёмными работниками являются родственники предпринимателя, то правомерно считать проект - создание семейной фермы.

Услуги:

На сегодняшний день Саянова Наталья Александровна предлагает следующий перечень услуг в Малиновском сельском поселении:

-              Заготовка и реализация грубых кормов (сена) для владельцев личных подворий поселения;

-              выращивание КРС, лошадей, свиней и овец в личном подсобном хозяйстве гражданина;
На 01.11.2010 в личном подсобном хозяйстве имеется:

- коровы - 11 голов;

- нетели - 15 голов;

- бычки на выращивании и откорме - 10 голов;

- телки до 6 месяцев - 5 голов;

- кобылы от 3-х лет и старше - 19 голов;

- жеребцы производители - 1 голова

- кобылы до трех лет - 5 голов;

- жеребцы до 3 лет - 6 голов;

- овцематки и ярки от 1 года и старше - 37 голов;

- бараны - производители - 3 головы;

-ярки до 1 года - 30 голов;

-              свиньи на выращивании и откорме - 25 голов;

Настоящим проектом предусматривается выполнение следующих услуг:

-  Производство и реализация молока;

-  Производство и реализация мяса КРС;

-  Заготовка и реализация сена владельцам личных подворий.

Подробное описание услуг описание услуг выполнено в разделе  Бизнес-плана:

Команда реализации проекта:

В организации проекта участвует семейная команда.

Руководителем   проекта является Саянова Наталья Александровна, которая имеет средне – техническое образование, окончила данное учебное учреждние в 2005г.

Таблица 2 Основная команда реализации проекта.

Описание ситуации на рынке:

Малиновское сельское поселение включает в себя шесть поселков (с. Александровсое, п. Заречный, с. Малиновка, п. Молодёжный д. Москали д. Ольговка) с населением 5628 человек. Основными работодателями в поселении являются ЗАО “Восточная Инвестиционная Газовая компания” ОАО “Сибирская губерния” (бывшая птицефабрика “Томская”), переживающая не лучшие времена, ООО “Туганская сельхозтехника”, ООО “Малиновское ЖКХ”. Сельскохозяйственных предприятий по выращиванию КРС и производству молока в поселении нет. Немного скота - 198 коров (по данным статистики на 01.07.2009) в личных подворьях граждан. Всего семь владельцев личных подворий содержат 2 и более коровы. Между тем, по количеству жителей поселение занимает одно из ведущих мест в Томском районе, только в поселке Молодёжный проживает 1623 жителей и большинство взрослого населения работает на предприятиях с ухудшающимися экономическими условиями и проживают в многоквартирных домах, где нет условий для содержания КРС. Рынок молочной продукцией обеспечивается в основном заводами - переработчиками Кемеровской области (завод ЮНИМИЛК). Все это говорит о возможном рынке сбыта, как молочной так и мясной продукции в поселении от предпринимателя.

Саянова Н.А. арендует помещение (бывший коровник) Птицефабрики “Томская”, которое собственником не используется, производит ремонт для содержания животных с целью расширения собственного молочного производства.

С целью осуществления деятельности у предпринимателя имеется в наличии техники и оборудования в собственности: Трактор МТЗ-82 с КУНом;- УАЗ - 9652; ЗИЛ-131 бортовой; Прицеп ГКБ 8551; Трактор ДТ -75 М - бульдозер; Пресс-подборщик ПР-Ф-145 ; Пресс-подборщик ППР -150; грабли ГВВ-6,0; Косилка роторная навесная КРН -2,1 Б - 2 единицы.

Кроме того Предприниматель использует (по доверенности): автомобиль Урал-375Д бортовой; Трактор ЮМЗ -6; автомобиль Волга Газ -31105

Цели и задачи реализации проекта:

Предприниматель ставит перед собой следующие цели на ближайшее время Краткосрочные цели (для решения которых написан проект):

-     капитальный ремонт и реконструкция помещения;

-              приобретение 19 нетелей чёрно-пёстрой породы, доведение основного стада - до 40, при общем обороте стада КРС - 45 голов (25 коров, 8 телят до года 7 телок свыше года, 5 нетелей;

-              организация реализации молока в поселении
Долгосрочные цели предпринимателя следующие;

-            Доведение   поголовья коров (основного стада) до 100 голов продуктивностью 5500 кг на фуражную корову в год;

-            Приобретение помещения для содержания животных в собственность;