Проверка бухгалтерской отчетности при проведении аудита на примере ОАО «Тюменьмолоко»

    Аудиторское заключение подготавливается в количестве экземпляров, согласованном аудиторской организацией и аудируемым лицом, причем аудиторская организация и аудируемое лицо должны получить не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения с прилагаемой бухгалтерской отчетностью.

 

Отчет индивидуально аудитора ОАО "Тюменьмолоко" по результатам аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2011 год

 

В соответствии с договором индивидуальный аудитор провел проверку финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Тюменьмолоко" за 2011 год. Проверка проводилась в период с 15 июня по 27 июня 2012 года.

Цель  аудиторской проверки бухгалтерской  отчетности является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии требованиям действующего законодательства Российской Федерации.

         Аудит проведен в соответствии:

     - федеральным законом « Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ;

     - федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 года №696;

- нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

 Аудиторским процедурам  были подвергнуты:

- учредительные документы;

- формы бухгалтерской отчетности;

- регистры синтетического и аналитического учета;

- первичные бухгалтерские документы.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская  отчетность не имеет существенных искажений.

В ходе проверки рассмотрены следующие вопросы:

- Проверка  первичных документов и регистров бухгалтерского учета.

Ошибок  и нарушений в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета выявлено не было.

- Соответствие данных  бухгалтерской отчетности данным  бухгалтерского учета.

Данные бухгалтерской отчетности соответствуют данным бухгалтерского учета.

- Проверка взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности.

В ходе проверки нарушений выявлено не было.

     - Соблюдение методологии бухгалтерского учета.

Нарушений по методологии бухгалтерского учета  не установлено.

Аудит бухгалтерской  отчетности ОАО "Тюменьмолоко" за 2011 год позволил сформировать выводы о степени ее достоверности и соответствия совершаемых финансово-хозяйственных операций действующему законодательству РФ.

Выводы: Состояние учета финансово-хозяйственной деятельности и бухгалтерская отчетность предприятия соответствуют нормативным требованиям действующего законодательства Российской Федерации.

Нарушений, существенно влияющих на достоверность отчетности, не выявлено.

Рекомендую:

Я провела  аудит в соответствии с Федеральным  Законом «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. По моему мнению, нужно в полном объеме отражать в отчетности информацию, а именно в пояснительной записке к отчетности не в полном объеме раскрыта информация по операциям связанным с наличием и движением запасов, имевшим место в отчетном периоде, в соответствии с требованиями ПБУ 5/2001.

 

Индивидуальный аудитор                                            Куртова Ю.В.

 

В соответствии с ФСАД №2 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении» установлены требования к форме и содержанию аудиторского заключения, содержащего модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица, а также порядку формирования модифицированного мнения.

 

Аудиторское заключение о  бухгалтерской отчетности

Открытого Акционерного Общества «Тюменьмолоко» за 2011 год

Акционерам ОАО «Тюменьмолоко»

Сведения об аудиторе

Организационно правовая форма и наименование: Индивидуальный аудитор Куртова Ю.В.

Место нахождения: г.Тюмень, ул.Рощинское шоссе, 2.

Член СРО.

Сведения об аудируемом лице

Организационно правовая форма и наименование: Открытого Акционерного Общества «Тюменьмолоко».

Место нахождения: г. Тюмень ул 30 лет победы 35

Должностные лица, ответственные  за составление бухгалтерской отчетности за 2011 год:

 Руководитель – Степанян Серго Торгоми

 Главный бухгалтер  – Салтыкова Яна сергеевна

Состав бухгалтерской  отчетности

Я провела аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности организации "Тюменьмолоко", состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2011 года, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств за 2011 год, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность

Индивидуальный аудитор несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

Моя ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного мной аудита. Я проводила аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

 

Объем аудита

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в  бухгалтерской отчетности и раскрытие  в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом моего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска мной рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой  учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Я полагаю, что полученные в ходе аудита доказательства представляют достаточные основания для выражения мнения с оговоркой о достоверности бухгалтерской отчетности.

Основание для выражения  мнения с оговоркой

В результате проведенного аудита нами установлено неполное отражение  в отчетности информации в соответствии с действующим порядком составления  финансовой (бухгалтерской) отчетности, а именно в пояснительной записке к отчетности не в полном объеме раскрыта информация по операциям связанным с наличием и движением запасов, имевшим место в отчетном периоде, в соответствии с требованиями ПБУ 5/2001.

Мнение с оговоркой

По моему мнению, за исключением влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации "Тюменьмолоко" по состоянию на 31 декабря 2011 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2011 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

 

Индивидуальный аудитор                                                        Куртова Ю.В.

Выводы и предложения

В курсовой работе, в соответствии с поставленной целью и задачами отражены вопросы аудита бухгалтерской отчетности на примере ОАО «Тюменьмолоко», проведена проверка правильности составления бухгалтерской отчетности предприятием, сделаны выводы по проведенной работе.

На начальном этапе аудита проводилась  оценка системы внутреннего контроля. Был составлен тест проверки состояния  внутреннего контроля на предприятии, согласно которому установлено, что в ОАО «Тюменьмолоко» имеется внутренний контроль, и степень контроля имеет высокую надежность.

Далее были составлены план и программа  аудита, в соответствии с которыми осуществлялась дальнейшая проверка правильности составления отчетности организации.

В результате изучения проведения аудита грубых нарушений в ходе проверки не выявлено. Бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с правилами  положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и в соответствии с Указаниями о порядке составления и представления  бухгалтерской отчетности. Все формы  заполняются корректно, аккуратно, полно.

Бухгалтер правильно заносит данные в отчетность из главной книги  и регистров синтетического учета.

Выявлено только одно существенное нарушение: на формах представленной отчетности отсутствуют подписи должностных  лиц, а именно руководителя предприятия  и главного бухгалтера, а также  печать организации.

Предложения:

Усилить внутренний контроль за представляемой отчетностью.

Рекомендую в полном объеме отражать в отчетности информацию, а именно в пояснительной записке к отчетности не в полном объеме раскрыта информация по незавершенным капитальным вложениям, по наличию и движению финансовых вложений, по операциям связанным с наличием и движением запасов, имевшим место в отчетном периоде, в соответствии с требованиями ПБУ 5/2001. Повышать профессиональный уровень работников бухгалтерии;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 №51-ФЗ;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ;
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ;
4. Федеральный закон « О бухгалтерском учете» от 6.12.2011 №402-ФЗ;
5. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ;
6. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ;
7. ФП(С)АД №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696;
8. ФП(С)АД №2 «Документирование аудита», утверждено постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696;
9. ФП(С)АД №3 «Планирование аудита», утверждено постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696;
10. ФП(С)АД №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696;
11. ФП(С)АД №22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника», утверждено постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696;
12. ФП(С)АД №26 «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696;
13. ФСАД №1 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», утверждено приказом Минфина от 20.05.2010 №46н;
14. ФСАД №2 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», утверждено приказом Минфина от 20.05.2010 №46н;
15. ФСАД № 7 «Аудиторские доказательства», приказом Минфина от 16.08.2011 № 99н;
16. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации» ПБУ, утверждено приказом Минфина РФ от 6.10.2008 №106н;
17. Положение по бухгалтерскому учету 4/1999 «Бухгалтерская отчетность организации» (4/1999), утверждено приказом Минфина РФ от 18.09.1999 №43н;
18. Положение по бухгалтерскому учету 9/1999 «Доходы организации», утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.1999 №32н;
19. Положение по бухгалтерскому учету 10/1999 «Расходы организации», утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.1999 №33н;
20. Положение по бухгалтерскому учету 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», утверждено приказом Минфина РФ от 2. 02.2011 №11н;
21. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н;
22. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утверждены приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н;
23. Приказ Минфина РФ от 2.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
24. Коченев Ю.Ю. Аудит. Теория и практика. – Изд.- «Питер», 2009;
25. Миргородская Т.В. Аудит: учебное пособие. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: КНОРУС, 2011;
26. Шеремет А.Д. Аудит: учебник. - 5 изд., перераб. и доп./ А.Д. Шеремед, В.П. Суйц - М.: ИНФРА - М, 2012;
27. Патров В.В, Быков В. А. Составление годовой бухгалтерской отчётности // Бухгалтерский учёт. - 2012. - № 1;
28. Быковская А. В. Готовимся к аудиторской проверке и анализируем типичные ошибки // Российский налоговый курьер. – 2011. – №19;
29. Соломенников Д. Раскрытие информации к бухгалтерской отчетности ЗАО // Аудит и налогообложение. – 2011. - №1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения