Расчетно-кассовое обслуживание предприятий коммерческими банками

Сумма гарантии банка, в пределах которой могут  быть оплачены чеки, учитывается в кредитной организации — гаранте на внебалансовом счете «Гарантии, поручительства, выданные банком» и в кредитной организации — исполнителе на внебалансовом счете «Гарантии, полученные банком».

Для получения  чеков юридическое лицо представляет в банк заявление в одном экземпляре (в двух экземплярах — для получения чеков, оплата которых гарантирована). При необходимости вместе с заявлением о выдаче чеков представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя 40903 «Расчетные чеки». На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного (текущего) счета. Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждение банка в течение 10 дней, не считая день его выдачи.

Кредитные организации  перед выдачей чеков клиентам обязаны заполнить чеки, проставив на них:

• наименование кредитной организации и ее местонахождение в верхней левой части чека, а в случае выдачи чека ее филиалом — наименование филиала и его местонахождение в верхней правой части чека;

• номер кредитной организации в нижней части чека, в соответствующей секции целевого поля. В случае если филиалу открыт корреспондентский субсчет в кредитной организации, в чеке проставляется номер последней;

• номер лицевого счета чекодателя в нижней части чека;

• наименование чекодателя — юридического лица (или фамилия, имя, отчество физического лица), номер его счета в нижней левой части чека;

* предельный  размер суммы, на которую может  быть выписан чек (на оборотной  стороне чека), цифрами и прописью;

• печать ч подписи должностных лиц кредитной организации.

Вместе с чеками клиенту выдается идентификационная  карточка (чековая карточка) в одном экземпляре. На лицевой стороне карточка содержит:

наименование  кредитной организации и ее местонахождение; название «чековая карточка № ____»; имя физического или юридического лица; подпись чекодателя; паспортные данные чекодателя; номер счета чекодателя.

На оборотной  стороне карточки должна быть надпись: «Гарантируем оплату чека, трассированного на нас при соблюдении следующих условий: чек может быть выписан на сумму не более указанной на его оборотной стороне и в чековой карточке; подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, предоставленной на чековой карточке; номер счета чекодателя, указанный в чеке, должен соответствовать номеру, указанному на чековой карточке; идентификация чекодателя осуществляется путем сравнения его паспортных данных с данными, указанными в чековой карточке; чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии»; а также должны быть поставлены печать и подпись ответственного работника кредитной организации.[26]

Кредитные организации (в случае, когда плательщиками  по чекам являются другие кредитные  организации) сдают принятые чеки в  расчетно-кассовый центр при реестрах в четырех экземплярах. Первый и  второй экземпляры вместе с дебетовым авизо направляются в расчетно-кассовый центр, обслуживающий кредитную организацию плательщика; третий — с чеком остается в расчетно-кассовом центре, обслуживающем кредитную организацию поставщика; четвертый экземпляр выдается как расписка о приеме чеков кредитной организации поставщика.

Реестр включает реквизиты:

наименование  кредитной организации плательщика  и ее номер; номер счета чекодателя; сумму чека; номер чека.

Списание средств  кредитной организацией со счета  чекодателя производится на основании поступившего из расчетно-кассового центра реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в расчетно-кассовом центре. Их копии могут быть затребованы по мере необходимости.[27]

Кредитная организация  обязана под расписку ознакомить лицо, получающее чеки, о порядке  их заполнения, а также предупредить чекодателя об ответственности за утраченные или похищенные чеки. Юридическое  лицо, принимающее чеки, обязано  убедиться, что:

сумма чека не превышает  предельной суммы, обозначенной на его  оборотной стороне и в чековой  карточке;

номер счета  чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в  чековой карточке;

паспортные данные чекодателя соответствуют данным, указанным в чековой карточке;

подпись чекодателя, проставленная в чеке, и подпись, проставленная в чековой карточке, идентичны.

На обороте  чека, принятого за товары или услуги, юридическое лицо проставляет оттиск своего штампа и подпись ответственного (должностного) лица и сдает чек  в кредитную организацию.

Расчетно-кассовые центры, принимающие чеки от кредитных  организаций, проверяют правильность их заполнения и производят оплату чеков с последующим отдебетованием расходов расчетно-кассовому центру, обслуживающему кредитную организацию плательщика. Списание средств со счетов банка-плательщика производится немедленно на основании получения при дебетовом авизо реестров чеков. При полном использовании всех чеков юридическому лицу могут быть выданы чеки на сумму неиспользованных депонированных средств. В случае отказа юридическое лицо представляет поручение для перечисления неиспользованной суммы на тот счет, с которого эти средства депонировались. В случае утери чеков юридическое лицо представляет кредитной организации, выдавшей чеки, заявление с указанием номеров использованных чеков.

Платежное требование-поручение  представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании  направленных в обслуживающую кредитную  организацию плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Платежные требования-поручения  выписываются поставщиком на специальном  бланке и вместе с документами  направляются в трех экземплярах  в кредитную организацию покупателя, который передает требование-поручение плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счету плательщика (картотека 1, внебалансовый счет 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»).[28]

Плательщик обязан представить в свою кредитную  организацию или платежное требование-поручение (в течение трех дней со дня его поступления), или отказ от его оплаты. Требование-поручение вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе в оплате возвращаются непосредственно поставщику.

При оплате первый экземпляр требования-поручения служит основанием для списания средств со счета плательщика и после совершения операции помещается в документы дня кредитной организации; второй — направляется кредитной организации, обслуживающей поставщика; третий — вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику как расписка.

Поступившие в  кредитную организацию плательщика  платежные требования-поручения оплачиваются покупателями только в порядке предварительного акцепта. В связи с этим указанные расчетные документы помещаются в картотеку к внебалансовому счету «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» (картотека 1) до момента получения акцепта плательщика.

При отсутствии средств у плательщиков акцептованные  платежные требования-поручения помещаются в картотеку к внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», кроме документов, учтенных по внебалансовому счету 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчетах кредитной организации». Оплата должна производиться по мере поступления средств .[29]

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство кредитной организации, выдаваемое по поручению клиента в пользу контрагента по договору, по которому открывшая аккредитив кредитная организация может произнести платеж или предоставить такие полномочия другой кредитной организации при условии представления документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении условий аккредитива.

Открытие эмитентом  гарантированных аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другой кредитной организацией.

Для открытия аккредитива  плательщик представляет заявление, в котором указывается:

номер договора, по которому открывается аккредитив; срок действия аккредитива (число и  месяц закрытия аккредитива); наименование поставщика;

наименование  кредитной организации исполнителя; место исполнения аккредитива;

полное и точное наименование документов, против которых  производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок  оформления (полный развернутый перечень может указываться в приложении к заявлению); вид аккредитива;

цель открытия аккредитива, т.е. для отгрузки каких  товаров (оказания услуг) открывается  аккредитив, срок отгрузки (оказание услуг); сумма аккредитива; способ реализации аккредитива.

Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимом для выполнения условий аккредитива.

Для получения  средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива (подтверждающие выполнение) документы до истечения срока аккредитива в обслуживающую кредитную организацию. Если нарушается хотя бы одно из условий, выплаты по аккредитиву не производятся. При выплате по аккредитиву исполнитель обязан проверить, соблюдены ли поставщиком все условия аккредитива, а также правильно ли оформлен реестр счетов, соответствуют ли подписи и печати поставщика заявленным образцам. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то проверяется, есть ли акцептная надпись и соответствует ли подпись уполномоченного представленному образцу.

Не принимаются  к оплате реестры счетов, если в  них не указаны: дата отгрузки, номера товарно-транспортных документов, номера почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номера или даты приемо-сдаточных документов и вид транспорта, которым отправлен груз при приеме товара представителем покупателя на месте у поставщика.

Реестр счетов представляется в трех экземплярах, из которых первый экземпляр используется в качестве мемориального ордера, третий — в качестве расписки в приеме, а второй — с приложением товарно-транспортных документов и отметкой исполнителя отсылается эмитенту для вручения плательщику.

Выплата аккредитива  наличными деньгами не допускается. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то указанное лицо обязано представить исполнителю:

паспорт или  другой заменяющий его документ; образец  своей подписи, если таковой в  банке не имеется (заполняется в банке на карточке образцов подписей);

командировочное удостоверения или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив.

Закрытие аккредитива  в кредитной организации поставщика производится:

1) по истечении  срока аккредитива. О закрытии  аккредитива исполнитель уведомляет  эмитента;

2) по заявлению  поставщика об отказе дальнейшего  использования аккредитива до истечения срока (на основании его заявления). Эмитенту посылается уведомление исполняющей кредитной организацией. Неиспользованная сумма перечисляется кредитной организации плательщика на балансовых счет, с которого депонировались средства (расчетный или ссудный);

3) по заявлению  покупателя об отзыве аккредитива  полностью или частично. В день  получения сообщения от эмитента  аккредитив закрывается или уменьшается, но не более суммы остатка на счетах 90907 или 90908. О закрытии аккредитива посылается уведомление эмитенту;

4) в кредитных  организациях списываются все  записи по вне-балансовым счетам (90907 или 90908) Выставленные аккредитивы; (91305) Гарантии, поручительства, полученные банком; (91404) Гарантии, поручительства, выданные банком.

Схему документооборота при расчетах аккредитивами см. в  приложении 8.

2.7. Факторинговые  расчеты

Факторинг (англ. factoring от factor — агент, посредник) —  разновидность расчетной операции.

Основой факторинговой  операции является покупка факторинговой фирмой счетов-фактур поставщика на отгруженную продукцию на условиях немедленной оплаты (80% от стоимости счета-фактуры) и передача поставщиком фирме права требования платежа с дебитора. Оставшаяся часть (20%) выплачивается факторинговой фирмой (за вычетом процента за кредит и комиссии за услуги) либо после получения платежа от дебитора, либо независимо от поступления платежа от дебитора.

Оплата счетов поставщика осуществляется в соответствии с обязательствами по договору с активного счета 47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» — по дебету. Суммы возмещений плательщиками по факторинговым операциям учитываются по кредиту пассивного балансового счета 47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям».