Расчеты в безналичной форме

Дебет 317Х «Средства для расчетов чеками»

Кредит счета  по учету денежных средств (текущий счет чекодержателя, корреспондентский счет и т.д.).

В банке чекодержателя  при получении подтверждения  об оплате чеков со счета специального режима суммы чеков списываются  по внебалансовому счету:

Расход 99821 «Документы и ценности, отосланные на инкассо». Порядок оформления и учета расчетов расчетным чеком в целом аналогичен порядку, описанному выше.

Аккредитив  используется как для расчетов внутри республики (внутренний аккредитив), так  и для международных расчетов.

В зависимости  от условий и порядка исполнения аккредитив может быть отзывным или безотзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или отменен банком-эмитентом в любой момент без предварительного уведомления бенефициара. Безотзывный аккредитив не может быть ни изменен, ни отменен без согласия банка-эмитента, подтверждающего банка (если имеется) и бенефициара.

По способу  обеспечения платежа аккредитивы  подразделяются на покрытые и непокрытые. Если при открытии аккредитива банк-эмитент  предварительно предоставляет в  распоряжение исполняющего банка денежные средства в сумме аккредитива (валютное покрытие) для исполнения этого аккредитива на срок действия обязательств банка-эмитента такой аккредитив считается покрытым.

Для использования аккредитивов сумма покрытия депонируется приказодателем на счете специального режима 316Х «Аккредитивы».

Открытие аккредитива  в банке-эмитенте осуществляется на основании заявления приказодателя, в котором указываются все  условия предстоящих расчетов, и  сопровождается депонированием средств  за счет собственных средств приказодателя и (или) кредита банка:

Дебет счета  по учету денежных средств 

Кредит 316Х «Аккредитивы»,

Приход 99012 «Обязательства по аккредитивам» [10, с. 62].

Учитывая, что  при расчетах покрытыми аккредитивами  в распоряжении исполняющем банка имеются денежные средства в сумме аккредитива, исполняющий банк производит дебетование счета «JIopo» банка-эмитента. При этом исполняющий банк кредитует счет бенефициара или иные внутрибанковские счета. Указанные операции оформляются мемориальными ордерами:

Дебет 170Х «Корреспондентские счета других банков»

Кредит - счет бенефициара.

Далее документы, поступившие от бенефициара, пересылаются в банк-эмитент. Полученные по аккредитиву  документы проверяются уполномоченным работником банка-эмитента на их соответствие по внешним признакам условиям аккредитива и выдаются приказодателю в течение семи банковских дней, следующих за днем их получения. При отсутствии расхождений в документах с условиями аккредитива в целях возмещения выплаченных им сумм по аккредитиву банк-эмитент списывает суммы с соответствующего балансового счета, предназначенного для учета сумм покрытия по аккредитиву:

Дебет 316Х «Аккредитивы»

Кредит счета  по учету денежных средств,

Расход 99012 «Обязательства по аккредитивам» [10, с. 63].

Закрытие аккредитива  происходит после осуществления  последнего платежа по аккредитиву.

Участниками расчетов и платежей с использованием карточек являются:

- банк-эмитент  - банк, осуществляющий эмиссию карточек  и определяющий правила совершения  операций с карточками, а также принявший на себя обязательство по перечислению денежных средств с карт-счетов в соответствии с условиями договоров, заключенных с владельцами карт-счетов и другими участниками системы;

- банк-эквайер  - банк, осуществляющий эквайринг, под которым понимают деятельность по процессингу операций, совершаемых при использовании карточек, эмитированных другими банками, расчетному обслуживанию предприятий торговли и сервиса, принимающими карточки в качестве средства платежа, кассовому обслуживанию держателей карточек, эмитированных другими банками;

- клиент (владелец счета) – юридическое или физическое лицо, индивидуальный предприниматель, который открывает в банке на основании договора карт-счет;

- держатель карточки - физическое лицо, проводящее операции с использованием карточки;

- предприятие  торговли и сервиса (ПТС) - предприятие,  заключившее договор с банком-эквайером  и принимающее карточки в качестве  платежного средства за реализуемые товары, работы, услуги [22].

На балансе  банка-эмитента для учета средств и отражения операций с использованием карточек открываются следующие счета:

1) с использованием карточек физическими лицами:

- дебетовых:

3014 «Текущие (расчетные)  счета физических лиц» 

3114 «Карт-счета  физических лиц»;

- кредитных:

2412 «Краткосрочные  кредиты физическим лицам на  потребительские нужды» [10, с. 94]. ;

2) с использованием  корпоративных карточек:

- дебетовых:

3111 «Карт-счета небанковских финансовых организаций»

3112 «Карт-счета  коммерческих организаций»

3113 «Карт-счета индивидуальных предпринимателей»

3115 «Карт-счета  некоммерческих организаций»

1711 «Карт-счета  банков-резидентов»

1712 «Карт-счетов  банков-нерезидентов»

- кредитных:

2020 «Краткосрочные  кредиты небанковским финансовым  организациям»

2320 «Краткосрочные кредиты индивидуальным предпринимателям»

2120 «Краткосрочные  кредиты коммерческим организациям»

2520 «Краткосрочные  кредиты некоммерческим организациям»

Перевод денежных средств с карт-счета может  осуществляться банком-эмитентом как  по поручению владельца карт-счета, так и на основании документов, представленных ПТС, принявшим карточку в оплату за реализованный товар (услугу), и банком-эквайером.

Подтверждением  проведения операций, совершаемых при использовании карточки или ее реквизитов, служат карт-чеки на бумажном носителе информации и (или) в электронном виде. Для осуществления перевода денежных средств в пользу ПТС карт-чеки передаются ПТС в банк-эквайер на бумажном носителе или в электронном виде в порядке, установленном договором между банком-эквайером и ПТС.

Поступившие в  банк-эквайер карт-чеки по операциям, совершенным в ПТС, а также  карт-чеки по операциям, совершенным  в пунктах выдачи наличных, платежно-справочных терминалах самообслуживания, банкоматах банка-эквайера, подлежат обработке в соответствии с порядком, установленным данным банком. В результате проведенной обработки карт-чеков банком-эквайером оформляются документы, которые направляются банку-эмитенту. На основании поступивших документов банк-эмитент осуществляет перевод денежных средств с карт-счета в пользу получателя.

Необходимо  отметить, что при отражении в  учете операции с использованием карточек в банке-эмитенте и банке-эквайре  используются счета группы 18 «Средства  в расчетах по операциям с банками» и группы 38 «Средства в расчетах по операциям с клиентами». Необходимость использоания этих счетов вызвана тем, что у банков и их клиентов возникает задолженность друг перед другом. Так, при приеме от ПТС карт-чеков банк-эквайер должен оплатить своему клиенту суммы, указанные в карт-чеках, и востребовать эти суммы с банка-эмитента. В свою очередь, у банка-эмитента возникает задолженность перед банком-эквайером, с одной стороны, и требование по отношению к владельцу карт-счета, в другой стороны.

Рассмотрим  порядок совершения операции с использованием карточки и отражение ее банком в бухгалтерском учете на примере расчетов с ПТС, если:

- банк-эмитент и банк-эквайер совпадают в одном лице;

- банк-эмитент и банк-эквайер являются разными банками.

Ситуация 1. Карт-счет и счет ПТС открыты в одном банке.

При поступлении  в банк карт-чеков от ПТС необходимо отразить требование ПТС об оплате карт-чеков, с одной стороны, и задолженность владельца карт-счета, с другой:

Дебет 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими  пластиковыми карточками»

Кредит 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими  пластиковыми карточками» - на сумму  карт-чеков.

При оплате карт-чеков  в банке составляются проводки:

Дебет - карт-счет

Кредит 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими  пластиковыми карточками»;

Дебет 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими  пластиковыми карточками» 

Кредит - счет ПТС.

В результате осуществления  данных проводок средства списаны с  карт-счета и зачислены на счет ПТС, принявшего карточки в оплату за товары (работы, услуги) [26, с. 90].

Ситуация 2. Карт-счет и счет ПТС открыты в разных банках.

При поступлении  в банк-эквайер карт-чеков от ПТС  в бухгалтерском учете следует  отразить требование ПТС об оплате карт-чеков, а также задолженность  банка-эмитента:

Дебет 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими  пластиковыми карточками» 

Кредит 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими  пластиковыми карточками» - на сумму  карт-чеков.

В банке-эмитенте поступление документов для перевода средств сопровождается проводкой, которая отражает его задолженность перед банком-эквайером, а также задолженность владельца карт-счета перед банком-эмитентом:

Дебет 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими  пластиковыми карточками» 

Кредит 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» - на сумму карт-чеков.

При оплате карт-чеков  будут составлены проводки:

- в банке-эмитенте:

Дебет - карт-счет

Кредит 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

Дебет 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Кредит - корреспондентский  счет;

- в банке-эквайере:

Дебет - корреспондентский  счет

Кредит 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими  пластиковыми карточками»;

Дебет 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Кредит - счет ПТС [26, с. 91].

В результате осуществления  данных проводок в банк-эмитенте средства списаны с карт-счета и переведены в банк-эквайер, в банке-эквайере поступившие суммы зачислены на счет ПТС, принявшего карточки в оплату за товары (работы, услуги).

Таким образом, безналичные расчеты представляют собой неотъемлемую часть платежной  системы страны. Их развитие не только отражает, но и во многом определяет уровень рыночных преобразований, стабильности национальной экономики, динамику хозяйственных процессов в экономике. Возрастание роли безналичных расчетов в новых экономических условиях потребовало качественных изменений механизма и организационных форм проведения платежей, установления действенного правого режима функционирования и использования безналичных денег в народном хозяйстве.

В настоящее  время в Республике Беларусь используются такие расчеты в безналичной  форме как банковский перевод, инкассо  и аккредитив. В следующей главе рассмотрим состояние безналичных расчетов в Республике Беларусь и на примере конкретного банка.

 

 

 

 

 

 

 

2 ОРГАНИЗАЦИЯ  И АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ФОРМ БЕЗНАЛИЧНЫХ  РАСЧЕТОВ

 

2.1 Тенденции  развития безналичных расчетов  в Республике Беларусь

 

В соответствии со статьями 25, 32 Банковского кодекса Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441–3 одной  из основных целей деятельности Национального  банка Республики Беларусь является организация эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы.

В рамках достижения этой цели Национальный банк осуществляет управление функционированием платежной  системы Республики Беларусь и надзор за ней посредством установления правил осуществления платежей, тарифной политики, управления ликвидностью, а также посредством сбора, накопления и анализа показателей, характеризующих состояние платежной системы Республики Беларусь.

Национальный банк определяет правила, сроки и стандарты проведения в Республике Беларусь расчетов в безналичной и наличной формах и ответственность за их нарушение.

Национальный банк ведет  ведомственный архив данных и  документов по межбанковским расчетам. Национальный банк вправе использовать этот архив для статистической и иной обработки, а также для подтверждения операций, осуществленных при проведении межбанковских расчетов.

Межбанковские расчеты  в Республике Беларусь осуществляются в системе BISS, являющейся основным функциональным компонентом автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального банка (далее – АС МБР). BISS (Belarus Interbank Settlement System) – система межбанковских расчетов, функционирующая на валовой основе, в которой в режиме реального времени осуществляются расчеты по срочным и несрочным денежным переводам, а также расчеты по результатам клиринга в смежных системах (по сделкам купли–продажи ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, по операциям с использованием банковских пластиковых карточек). Обязательным условием для осуществления расчетов через систему BISS является установление корреспондентских отношений с Национальным банком путем заключения договора и открытия корреспондентского счета в Национальном банке [30, с. 64].