Ревизия кассовых операций и денежных документов

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита в АПК  и транспорте

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: Ревизия и аудит

на тему: Ревизия кассовых операций и денежных документов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Студент

УЭФ, 5-й курс, ДЭА-1                                                                     А.В. Грищенко

 

 

Руководитель

ассистент                                                                                           Н.М. Исаенко

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

МИНСК 2009

РЕФЕРАТ

 

Курсовая  работа: 52 с., 11 табл., 21 источник, 11 прил.

 

РЕВИЗИЯ, ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАССОВОЙ НАЛИЧНОСТИ, КАССОВАЯ ДИСЦИПЛИНА, КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ, ДЕНЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ 

 

Объект исследования – кассовые операции в СПК «Щомыслица».

Предмет исследования – ревизия кассовых операций и денежных документов в СПК «Щомыслица».

Цель работы: установить правильность и законность ведения кассовых операций в СПК «Щомыслица».

Методы исследования: сравнение, наблюдение, группировка и анализ.

Область возможного практического  применения: учебная деятельность и финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………………   4

1 Ревизия кассовой  дисциплины………………………………………………….   8

1.1 Задачи и  источники……………………………………………………………   8

1.2 Обзор нормативных  документов и по теме исследования……………….. .. 10

1.3 Ревизия  кассовой дисциплины………………………………………………. 12

2 Ревизия кассовых  операций……………………………………………………  20

2.1Проверка  соблюдения действующего порядка  документального оформления кассовых  операций……………………………………………………………….   20

2.2 Проверка  полноты оприходования денег  в кассу и достоверности кассовых  операций по списанию денег  в расход ………………………………………….  22

3 Совершенствование  ревизии кассовых операций…………………………….  29

3.1 Ревизия  денежных документов………………………………………………  29

3.2 Совершенствование  ревизии кассовых операций………………………….   30

Заключение………………………………………………………………………..  33 

Список использованных источников……………………………………………  36

Приложение  А…………………………………………………………………….  38

Приложение  Б……………………………………………………………………..  39

Приложение  В……………………………………………………………………..  41

Приложение  Г……………………………………………………………………... 42

Приложение  Д……………………………………………………………………..  43

Приложение  Е…………………………………………………………….......…..   44

Приложение  Ж……………………………………………………………………   45

Приложение  И………………………………………………………………….…   46

Приложение  К………………………………………………………………….…   48

Приложение  Л…………………………………………………………………….   51

Приложение  М…………………………………………………………………….  52

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения  с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия  и отдельными лицами. Эти взаимоотношения  основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. В процессе осуществления своей  хозяйственной деятельности предприятие  сталкивается с необходимостью использовать в своей работе наличные денежные средства. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный и строго регламентированный характер.

Также зачастую возникает  необходимость приобретать, либо получать каким-либо иным способом различные  денежные документы, такие, как оплаченные путевки в дома отдыха, почтовые и вексельные марки, авиа- и железнодорожные  билеты. В связи с этим возникает  необходимость учета таких активов, и, как следствие – проверка правильности этого учета.

Денежные средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными  средствами носят массовый характер, затрагивают практически все  сферы финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки  зрения нарушений и злоупотреблений.

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной  деятельности организации. Потребность  в наличных денежных средствах возникает  постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств  на командировочные и хозяйственные  расходы, оплатой услуг наличными  и т.п. В то же время в кассу  ежедневно могут поступать платежи  наличными за услуги, в погашение  долга работниками, поступления  с расчетного счета или от заказчиков и др.

Понятие кассы включает в  себя наличные деньги, имеющиеся у  предприятия, а также специально оборудованное помещение для  приема, хранения и выдачи денег  и других средств, хранящихся в кассе.

При кажущейся простоте учета  денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не  менее,  многие  практические  работники  допускают  грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это  порой оборачивается для  предприятия  значительными  финансовыми  потерями  в  виде штрафных санкций.  При  проведении  проверки ревизоры контролируют соблюдение  предприятиями  платежной  и  договорной  дисциплины,   а   также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Таким образом, бухгалтерия должна исходить из  принципа,  что умелое использование денег и денежных средств само по себе  может  приносить  предприятию  дополнительный  доход. 

Работа бухгалтера предполагает регулярное обновление и углубление знаний. Бухгалтер должен досконально  знать законодательные акты по бухгалтерскому учету и свободно ориентироваться  в многообразии нормативных материалов.

Тот факт, что работникам бухгалтерии при учете денежных средств и денежных документов в  кассе предприятия приходится сталкиваться непосредственно с наличными  денежными средствами, создает дополнительную почву и соблазн для возможных  злоупотреблений, несмотря на многочисленные правила и инструкции по учету  наличных денежных средств и денежных документов.

Контроль за порядком образования, хранения и использования денежных средств является важнейшей задачей  бухгалтерии организации независимо от организационно правовой формы, сферы  деятельности и принадлежности организации.

Тема данной курсовой работы, безусловно, является очень актуальной, так как правила ведения кассовых операций требуют точных знаний и  тщательного контроля за их выполнением, а проверка соблюдения кассовой дисциплины – важнейшим этапом ревизии предприятия.

Актуальность обусловлена  так же и тем, что для правильного  ведения учета кассовых операций требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно  изменяющихся норм, правил и порядка. Участок же учета денежной наличности требует от учетного работника не только знаний, внимательности, аккуратности, но и еще врожденных свойств характера - скрупулезности и педантичности.

Цель данной курсовой  работы – установить правильность и законность ведения кассовых операций в СПК «Щомыслица».

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

- изучить основные требования к кассовым операциям при проведении ревизии;

- изучить порядок проведения  инвентаризации денежных средств  в кассе;

- изучить порядок проведения  ревизии кассовых операций;

- разработать предложения  по совершенствованию ревизии  кассовых операций и денежных  документов в СПК «Щомыслица».

При написании курсовой работы были использованы следующие  виды источников информации:

- законы РБ;

- нормативно-правовые акты;

- специализированные учебные пособия;

- периодические издания.

Более подробно литература по теме исследования будет рассмотрена  в пункте 1.3.

Данная тема курсовой работы будет раскрыта на примере СПК  «Щомыслица».  В курсовой работе будут рассмотрены кассовые операции за январь-март месяц 2009 года.

Деятельность СПК «Щомыслица»  зарегистрирована решением Минского облисполкома от 14.08.2003г. № 624 в Едином государственном  регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 600041916.

Решением Минского райисполкома от 30.10.2003г. № 2130 к СПК «Щомыслица»  присоединено РУП «Экспериментальная база «Курасовщина» Минского района, с полной передачей основных, оборотных  средств и иных активов и пассивов.

Сельскохозяйственный производственный кооператив «Щомыслица», является коммерческой организацией, созданной гражданами на основе добровольного членства для  совместной деятельности по производству, переработке, сбыту сельскохозяйственной продукции, а также иной не запрещенной  законодательством деятельности согласно Уставу.

Хозяйство находится в  подчинении Управления сельского хозяйства  и продовольствия Минского райисполкома.

Согласно Уставу СПК «Щомыслица»  осуществляет следующие виды деятельности:

- выращивание зерновых, технических  и прочих сельскохозяйственных  культур, не включенных в другие  группировки;

- выращивание картофеля;

- производство продукции  животноводства;

- деятельность автомобильного  грузового транспорта;

- лесозаготовки.

СПК «Щомыслица» расположен на территории Щомыслицкого сельского  совета, куда входят 14 населенных пунктов, где проживает 1564 человека, работающих и членов СПК – 274 человека.

За СПК «Щомыслица»  закреплено земли 3042 га. Из них: сельскохозяйственные угодья – 2830 га, в том числе пашня  – 2406 га, сенокосы и пастбища – 440 га, сад – 25 га. Сельскохозяйственные угодья кооператива оцениваются в 42 балла, пашни – 43,7 балла.

В структуру хозяйства  входят 5 полеводческих бригад (Щомыслица, Заболотье, Волковичи, Строчица, Малиновка), 5 молочно-товарные фермы по производству молоко и 2 свино-товарные фермы (Прилукская Слобода, Щомыслица), автопарк, тракторный парк, цех по распиловке древесины.

На 01.01. 2009 года в хозяйстве  насчитывалось 2450 головы КРС, в том  числе коров – 915 голов, свиней – 1324 голов, лошадей – 33 головы.

Машинотракторный парк состоит  из 10 зерноуборочных комбайнов, в том  числе: Дон 1500Б – 1 ед, NDW 525 – 1 ед, Лида 1300 – 2 ед, КЗС 10 К  - 1 ед, Lexion 580 – 2 ед, John Deere 9640 – 1 ед, Е – 516 – 1 ед, КЗР – 10 – 1 ЕД.

Нагрузка на один комбайн  по данным учета в 2007 году составила 93 га зерновых, в 2008 году – 91 га. Имеется 41 единица тракторов всех модификаций, в том числе энергонасыщенных – 16 единиц, 3 кормоуборочных комплекса, 3 картофелеуборочных комбайна. Автопарк состоит из 21 автомобиля. Техника  и технические средства находятся  на территории мех. двора (часть в  боксах), имеется склад запасных частей, склад ГСМ, зерносушилка СЗК 10 – 1 ед., КЗС – 20 – 1 ед., КЗСВ 30Г – 1 ед., со складскими помещениями. Функционируют  объекты социальной сферы.

СПК «Щомыслица» молочного  направления с развитым ведением зерноводства. В 2007 году удельный вес  продукции растениеводства в  объеме валовой продукции в сопоставимых ценах составил 43,4 %, в том числе  зерновые -18%, картофель – 8%, корма  – 15,4 %; продукции животноводства – 56,6 %, в том числе молоко – 36,2%, мясо говядины  - 8,5%, мясо свинины  – 9,7%.

В 2008 году производство валовой  продукции составило 15,9% к уровню прошлого года, в том числе удельный вес продукции растениеводства  в объеме валовой продукции в  сопоставимых ценах составляет 43,4%, продукция животноводства – 56,6%.

По данным годового отчета балансовая прибыль за 2007 год составила  811 млн. руб., за 2008 год – 1526 млн. руб., в том числе прибыль от внереализационных  операций – 1328 млн. руб., от реализации продукции растениеводства – 327 млн. руб., продукции животноводства убыток  – -33  млн. руб., убыток от работ на сторону - - 96 млн. руб.

Среднесписочная численность  работающих в хозяйстве составляет 222 человека, среднесписочная зарплата 701 тыс. руб.

В хозяйстве применяется  автоматизированная форма ведения  учета, специально разработанная Министерством  сельского хозяйства и продовольствия РБ для сельскохозяйственных организаций.

Аналитический и синтетический  учёт ведётся с помощью машинограмм  с отражением итоговых данных в оборотно-сальдовом  балансе, а также специально приспособленных  ведомостях и таблицах, разрабатываемых  работниками бухгалтерии в целях  облегчения работы.

Хозяйство постоянно обеспечивается  справочной литературой, законодательными и нормативными актами, бланками  бухгалтерских документов. С целью  повышения квалификации и поддержания  профессиональных знаний на должном  уровне организацией выписываются приложения к журналу «Главный бухгалтер» «Сельское  хозяйство». Все это позволяет  сделать работу бухгалтеров слаженной  и эффективной.