Ревизия кассовых операций и денежных документов

Таблица 10 -  Вспомогательная  ведомость расходования выручки  на хозяйственные нужды

Есть ли разрешение банка

(№        , дата                     , сумма                                                  )                               

Дата	Номер РКО	Сумма, рублей	Цель платежа	Примечания

Примечание – Источник:[21, с. 212, таблица 7.11]

Таблица 11 -  Вспомогательная ведомость проверки соблюдения предельного размера наличных расчетов между юридическими лицами

Наименование юридического лица	Назначение платежа	Номер и дата РКО	Сумма, рублей	Сумма превышения, рублей	Примечания

Примечание – Источник:[21, с. 212, таблица 7.11]

В СПК «Щомыслица»  расходование выручки на месте  не предусмотрено. В феврале и марте  на хозяйственные нужды из банка  получено 291040 и 350040 рублей соответственно, что не превышает установленного пунктом 5 Указа Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. №359 «Об утверждении  порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями  Республики Беларусь (извлечение)»  лимита в 50 базовых величин в месяц.

Акт ревизии кассовых операций в СПК «Щомыслица» за период с 1 января по 30 марта 2009 г. прилагается  [ПРИЛОЖЕНИЕ М].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Совершенствование ревизии  кассовых операций

 

3.1 Ревизия денежных  документов

 

Денежные документы - документы строгой отчетности, хранящиеся в соответствии с установленным порядком в кассе организации. К ним относятся: почтовые марки, марки госпошлины, вексельные марки, оплаченные проездные документы, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, профилактории и т.п., выкупленные собственные акции, доли участников общества с ограниченной ответственностью, ценные бумаги. Однако для целей бухгалтерского учета ряд перечисленных выше документов учитывается как финансовые вложения [7, с. 185].

Для учета денежных документов предназначен субсчет 3 «Денежные документы» к  счету 50 «Касса». Для учета бланков строгой отчетности предназначен забалансовый счет 006 «Бланки строгой отчетности».

Основанием для отражения операций по приходу денежных документов будут  первичные учетные документы, предоставленные  их поставщиком (продавцом). Однако на практике некоторые организации  оформляют приходный кассовый ордер, а в строке «Основание» делают ссылку на первичный учетный документ, представляемый поставщиком (продавцом). Основанием для отражения операций по расходу денежных документов будут  первичные учетные документы, составленные ответственным работником организации (реестр, требование-накладная и др.) [7, с. 185].

В некоторых организациях для учета  денежных документов используют документы, которыми оформляются кассовые операции. К их числу можно отнести приходный кассовый ордер КО-1, расходный кассовый ордер КО-2, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров КО-3, кассовую книгу КО-4, журнал-ордер № 1 и ведомость № 1. По-видимому, это не совсем удобно, так как при учете денежной наличности следует лишь определить сумму средств (в остатке, по приходу и расходу), а серии и номера банкнотов (купюр), а также их номинал роли не играют. Что касается денежных документов, то необходимо учитывать их как по видам (марки почтовые, марки госпошлины), так и по номиналу (100руб., 50 руб.). Более того, не совсем корректно выписывать первичный учетный документ на уже имеющийся. Так, это никогда не делается при оприходовании приходных и расходных кассовых ордеров.

В ряде случаев для списания использованных денежных документов необходимы дополнительные документы, например реестр отосланной корреспонденции (для почтовых марок, почтовых карточек и конвертов с марками). Такой документ составляется лишь в том случае, если соответствующую информацию не аккумулируют в другом первичном документе, например книге регистрации исходящей корреспонденции. Если эта книга предусматривает графу «Отослано по почте», то в этом случае достаточно справки-отчета материально ответственного лица, в которой указывается период, за который составлена справка-отчет, и количество отосланных писем и бандеролей. Если при отсылке корреспонденции использовались марки различного номинала либо конверты различной стоимости, то первичный учетный документ должен содержать данную информацию. Такая информация также может содержаться в книге регистрации исходящей корреспонденции. Для этих целей в графе «Примечание» ответственным за отсылку корреспонденции делается соответствующая пометка, например «заказное письмо с уведомлением; дополнительная марка стоимостью 50 руб.».

При выдаче работникам путевок в санатории (дома отдыха, на курорты) и оплаченных билетов можно использовать типовую  форму платежной ведомости для  расчетов с работниками по заработной плате. Однако следует учитывать, что в этом случае в ведомости должна содержаться дополнительная информация (серия, номер, стоимость путевок в санатории (дома отдыха, на курорты) и билетов для работников организации). Если операции с данными денежными документами носят эпизодический характер, то для списания с учета денежных документов достаточно расходного кассового ордера.

В СПК «Щомыслица»  в ревизуемом периоде по данным бухгалтерского учета денежные документы не числятся.

Сроки и порядок проведения инвентаризации денежных документов и бланков строгой  отчетности могут совпадать со сроками  и порядком инвентаризации денежных средств в кассе организации. В этом случае инвентаризация проводится одновременно по денежным средствам  и денежным документам.

По результатам проведенной  инвентаризации денежных средств и бланков строгой отчетности составлен АКТ №23 Инвентаризации наличных денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе СПК «Щомыслица»  по состоянию на 30 марта. Излишков или недостач не установлено.

 

3.2 Совершенствование ревизии кассовых  операций

 

Применение компьютерных технологий обработки информации о  хозяйственных операциях оказывает  определенное влияние на организацию  систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля на проверяемом предприятии. В условиях компьютерной обработки  данных (КОД) для оформления хозяйственных  операций наряду с традиционными  первичными документами используются первичные учетные документы  на машиночитаемом носителе. Различные  нормативно-справочные показатели могут  быть проверены по данным, хранящимся как в памяти компьютера, так и  на машиночитаемых носителях информации. На практике вместе с традиционными  ручными формами счетоводства широко применяться формы учета, основанные на использовании стандартных или  оригинальных компьютерных программ обработки  учетной информации. Это позволяет  реализовать прогрессивные методы обработки данных, формирования выходной информации и обеспечения ее достоверности, совмещение синтетического учета с  аналитическим и систематического с хронологическим, повысить оперативность  и удобства использования учетной  и отчетной информации.

Компьютерные системы  расширяют возможности администрации  в проведении анализа, оценки и контроля деятельности предприятия, наличие  дополнительного инструментария обеспечивает укрепление системы внутреннего  контроля в целом и снижение риска  его неэффективности. Так результаты сопоставления фактических значений показателей с плановыми поступают  к администрации более регулярно  при компьютерной обработке информации. прикладные программы накапливают  статистическую информацию о работе компьютера, которую можно использовать в целях контроля фактического хода обработки операций бухгалтерского учета.

Компьютерная обработка  данных предполагает использование  одних и тех же команд при выполнении идентичных операций бухгалтерского учета, что практически исключает появление  случайных ошибок, обыкновенно присущих ручной обработке. Напротив, программные  ошибки (или другие систематические  ошибки в аппаратных или программных  средствах) приводят к неправильной обработке всех идентичных операций при одинаковых условиях.

Компьютерная система  может осуществлять множество процедур внутреннего контроля, которые в  некомпьютеризированных системах выполняют  разные специалисты. Такая ситуация позволяет специалистам, имеющим  доступ к компьютеру, вмешиваться  в чужие функции. В конечном счете  это требует введения дополнительных мер для поддержания контроля на необходимом уровне, который в  некомпьютеризированных системах достигается  простым разделением функций.

По сравнению с некомпьютеризированными  системами бухгалтерского учета  компьютерные системы более доступны для скрытого изменения данных и  прямого или косвенного получения  информации об активах. В то же время  чем меньше человек вмешивается  в машинную обработку операций учета, тем ниже возможность выявления  ошибок и неточностей. Нередко ошибки, допущенные при разработке или корректировке  прикладных программ, остаются незамеченными  на протяжении длительного периода  времени. Компьютерная система может  выполнять некоторые операции автоматически, причем их санкционирование не обязательно  документируется, как это делается в некомпьютеризированных системах бухгалтерского учета. Сам факт принятия такой системы в эксплуатацию администрацией  предполагает в  неявном виде наличие соответствующих  санкций.

Применение на предприятии  компьютерных систем обработки учетно-экономической  информации оказывает определенное влияние и на проведение  ревизии [11, с. 97].

На начальном этапе  ревизор производит тестирование вводной  информации. Необходимость тестирования вызвана тем, что даже самая совершенная  система электронной обработки  информации не даст реальных результатов, если исходные данные не отражают по существу совершенные хозяйственные операции.

Тестирование системы  компьютерной обработки данных предполагает проведение теста на полноту отражения  на машинных носителях исходной информации и на соответствие компьютерных и  документированных данных. Если система электронной обработки информации не обеспечивает такого соответствия, то ревизор может сделать вывод о недостоверности выходной информации, полученной в результате обработки данных [12, с. 43].

Ревизору необходимо также  проверить полноту и правильность регистрации исходных данных в компьютерной системе. Полнота ввода информации означает, что все необходимые данные, содержащиеся в первичных документах, включены в систему обработки. Правильно зарегистрированными данными можно считать те, которые по форме соответствуют принятым в системе электронной обработки данных обозначениям и терминам, а по содержанию несут точную информацию о хозяйственной операции или факте хозяйственной деятельности и способе ее обработки.

Также ревизор должен оценить  возможности системы компьютерной обработки данных в части:

- гибкого реагирования  на изменения хозяйственного, налогового  или иного законодательства с  точки зрения настройки программного  обеспечения;

- формирования бухгалтерской  и внутренней управленческой  отчетности;

- осуществления аналитических  процедур;

- расширения функций компьютерной  системы.

Ревизор должен оценить квалификацию бухгалтерского персонала в области  компьютерной обработки данных, в  частности: имеют ли специалисты  соответствующее высшее или среднее  специальное образование, или прошли курс обучения в области информационных технологий, или изучение системы  компьютерной обработки данных происходило  самостоятельно.

Так как  система автоматизации «АРМ-бухгалтер», установленная в  СПК «Щомыслица» позволяет составлять лишь сводные ведомости по учету кассовых операций, то  для совершенствования бухгалтерского учета и ревизии кассовых операций в СПК «Щомыслица» предлагается установить систему автоматизации «Нива-СХП», что позволит ревизору при проведении проверки кассовых операций проверить, составляются ли в данной системе все необходимые документы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Понятие кассы включает в  себя наличные деньги, имеющиеся у  предприятия, а также специально оборудованное помещение для  приема, хранения и выдачи денег  и других средств, хранящихся в кассе.

Данная тема курсовой работы раскрыта на примере СПК «Щомыслица».  В курсовой работе  рассмотрены  кассовые операции за январь-март месяц 2009 года.

Ревизия кассы и кассовых операций проводится по трем основным направлениям:

- инвентаризация денежной  наличности;

- проверка полноты и  своевременности оприходования  денежных средств, поступивших  в кассу;

- проверка правильности  списания денег в расход.

Источниками информации в ходе проверки являются:

- бухгалтерский  баланс;

- отчет о движении  денежных средств;

- приложение к  бухгалтерскому балансу;

- главная книга;

- ведомость учета  финансово-расчетных операций по  счету 50;

- кассовая книга;

- отчеты кассира  с приложенными к ним приходными  и расходными кассовыми ордерами  и расчетными и расчетно-платежными  ведомостями на выплату заработной  платы, пособий и т.п.;

- чековая книжка  для получения денежных средств;

- выписки банка;