Совершенствование бухгалтерского учета в ООО «Посад»

 

Таким образом, за 6 марта дебетовый оборот по счету 41 составил 185 000 руб., а кредитовый оборот – 73 000 руб.

Кроме оборотов, каждый балансовый счет имеет сальдо на определенную дату. Сальдо - это остаток по счету бухгалтерского учета. Сальдо по счету на начало отчетного периода называют входящим, или начальным, а на конец отчетного периода – исходящим, или конечным.

Так если на утро 6 марта товара на складе не было, то начально сальдо равно 0, а конечное сальдо равно 112 000 руб. (185 000 – 73 000), то есть на конец дня 6 марта товарный остаток на складе составлял 112 000 руб.

На балансовом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются все операции, связанные с расчетами за предобротные материальные ценности, принятые работы или потребительские услуги, независимо от времени оплаты.

Балансовый счет 60 кредитуется в корреспонденции со счетами:

08 – приобретение объектов  внеоборотных активов;

10 – приобретение материалов  и хозяйственного инвентаря;

41 – при поступлении  товаров;

44 – при отражении оказанных  услуг выполненных работ;

19 – на сумму предъявленного  поставщиком или подрядчиком  НДС.

Записи по кредиту балансового счета 60 производится на основании расчетных документов, поступивших от поставщика (подрядчика).

По неотфактурованным поставкам счет 60 на стоимость поступивших материальных ценностей, которая определяется исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

При оплате счетов поставщиков (подрядчиков), в том числе при перечислении авансов и предварительной оплаты, балансовый счет 60 дебетуется в корреспонденции со счетами учат денежных средств. Согласно Инструкции к Плану счетов суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Так Общество получило товар ООО «Стрелец» (ШАУ – 53) по договору № 114 (ШАУ – 11) на сумму 100 000 руб. Поступивший товар по количеству и качеству соответствовал товаросопроводительным документом, поэтому руководитель организации акцептовал счет поставщика (то есть принял его к оплате). ШАУ по акцептованным счетам – 01. По условиям договора оплата поступившего товара должна быть произведена через 30 дней после приемке товара (ШАУ по поставкам, срок оплаты которых не наступил – 1).

В день поступления товара бухгалтер сделает проводку:

Дебет 41 Кредит 60-1

- 100 000 руб.;

Общество приняло решение не создавать резервы постоянных расходов в бухгалтерском учете (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, ремонт основных средств, производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, др.).

Общество признает коммерческие и управленческие расходы в себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признание в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Начальным этапом бухгалтерского учета является сплошное документирование всех хозяйственных операций путем составлений определенных носителей первичной учетной информации.

 

Таблица 2.5 – формы первичных учетных документов на 2013 год

Наименование документа	Унифицированная форма	Кем утвержден	Форма по ОКУД
По учету операций по кассе
По учету кассовых операций	№ КО-1 по № КО-5	Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 в последующих рекомендациях	0310001 - 0310005
Бланки строгой отчетности		Письмо Минфина России от 20.04.1995 № 16-00-30-35
По учету результатов инвентаризации
По учету результатов инвентаризации	№ ИНВ-1 по № ИНВ-25	Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 в последующих рекомендациях	0317001 - 0317021

 

Прием и выдача денежных средств, оформление приходных и расходных документов, ведение кассовой книги, составление учета о кассовых операциях в Обществе осуществляется в общеустановленном порядке.

Общество имеет в своих кассах наличные деньги в пределах лимита установленным банком. Наличные выручку из кассы модно расходовать только на цели, указанные в расчете лимита. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документах. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда, регистрируется после выдачи по ним денежных средств.

Кассир в соответствии с действующим законодательством несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

 

2.3 Бухгалтерская отчетность  и документирование хозяйственной  деятельности ООО «Посад»

 

  Баланс (от фр. balance – весы, лат. bilanx – имеющий две весовые чаши) – это равновесие. Баланс представляет собой систему показателей взаимосвязанных величин. Эти величины находятся в постоянном изменении, но равновесие не нарушается, то есть изменение одной величины влечет равновеликое изменение другой или нескольких других величин. Баланс составляется на определенную дату в виде таблицы и делится на две части. Показатели правой и левой частей баланса характеризуют определенное явление и показывают соотношение различных его частей. Поэтому между итогами правой и левой частей баланса должно быть равенство (то есть следует сохранять постоянное равновесие).

Рассмотрим баланс доходов и расходов Общества. 10 июня организация получила торговую выручку 100 000 руб. Эту выручку организация израсходовала в течение двух дней:

• 10 июня была выдана зарплата работникам в размере 20 000 руб. и оплачен товар поставщику на сумму 50 000 руб.;
• 11 июня были оплачены счета за аренду в размере 15 000 руб., за электроэнергию – 6000 руб. и транспортной организации – 9000 руб.

Баланс доходов и расходов Общества за два дня будет выглядеть таким образом:

Таблица 2.6 – Баланс доходов и расходов Общества за 10-11 июня

Доходы		Расходы
Статьи баланса	Сумма, руб.	Статьи баланса	Сумма, руб.
10 июня Выручка от торговой деятельности	100 000	10 июня  Заработная плата Покупка товара 11 июня Арендные платежи Расходы на электроэнергию Транспортные расходы	20 000 50 000   15 000 6 000 9 000
Итого	100 000	Итого	100 000

 

Составим операционный баланс (то есть баланс по хозяйственным операциям) по условиям примера, приведенным в части 2.2 настоящей работы:

 

Таблица 2.7 – Операционный баланс

Увеличение активов (приход)		Уменьшение активов (расход)
Наименование операции	Сумма, руб.	Наименование операции	Сумма, руб.
Поступил товар от поставщика	100 000	Проданы товары покупателю	30 000
Поступили деньги от покупателя	33 000	Перечислены деньги поставщику	100 000
Итого приход	133 000	Итого расход	130 000
		Получена прибыль (капитал)	3 000
Итого	133 000	Итого	133 000

 

Из приведенного баланса мы видим, что в результате операции по продаже товара у организации увеличились активы (приход больше расхода).

Источником увеличения активов является полученная прибыль.

Регистрами синтетического учета являются главная книга, книга «Журнал-Главная», журналы-ордера. Регистрами аналитического учета являются книги, карточки, ведомости.

Так, бухгалтер рассчитал заработную плату работников организации и оформил расчетную ведомость. Расчет заработной платы бухгалтер производит на основании табеля учета рабочего времени и документов, в которых установлена заработная плата работников и дополнительные выплаты (трудовые договоры, приказы, штатное расписание).

Расчетная ведомость – это учетный регистр. За май она выглядит следующим образом (в скобках указаны номера балансовых счетов и использованы обозначения: Дт – дебет, Кт – кредит):

Таблица 2.8 – Расчетная ведомость за май.

Ф.И.О	Началь–ное сальдо (Кт 70)	Рабочие дни		Оклад, руб.	Начислено за месяц (Дт 44)	Удержания		Выдано из кассы (Кт 50)	Конечное сальдо (Кт 70)
		По графику	Отработано фактически			НДФЛ (Кт 68)	Алименты (Кт76)
Иванов	2000	20	20	2500	2500	325	-	2000	2175
Петров	3000	20	20	3000	3000	390	750	3000	1860
Итого	5000	Х	Х	Х	5500	715	750	5000	4035

Теперь представим хозяйственные операции по начислению и выдаче заработной платы за май в виде бухгалтерских проводок:

Дебет 44 Кредит 70

- 5500 руб. – начислена заработная  плата за май (одновременно увеличены  расходы на продажу);

Дебет 70 Кредит 68

- 775 руб. – удержан налог  на доходы физических лиц из  начисленной заработной платы;

Дебет 70 Кредит 76 – 750 руб. – удержаны алименты из заработной платы;

Дебет 70 Кредит 50

- 5000 руб. – из кассы  организации выдана заработная  плата за предыдущий месяц (образовавшаяся  на 30 апреля задолженность организации перед работниками по заработной плате).

По данным расчетной ведомости и с помощью бухгалтерских проводок составляется оборотная ведомость за май по балансовому счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

Таблица 2.9 – Оборотная ведомость за май по балансовому счету 70

Счет 70		Дебит	Кредит
Начальное сальдо на 1 мая		Х	5000
Обороты за май в корреспонденции со счетами	44 50 68 76	- 5000 715 750	5500 - - -
Оборот за месяц (1 мая – 31 мая)		6465	5500
Конечное сальдо на 31 мая		Х	4035

 

Конечное сальдо 4035 руб. (5000 + 5500 – 6465), которое мы получили в расчетной ведомости, совпало у нас с конечным сальдо, полученным в оборотной ведомости.

Торговая организация ведет карточки по каждому поставщику и по каждому договору (счету), полученного от этого поставщика. Вот как выглядит карточка по договору № 68 с ООО «Промторг» за I-й квартал 2013 г.

Счет 61.1		Поставщик		01	ООО «Промторг»
		Договор, счет		3	№ 68 от 08.02.2012
		Вид расчетов		01	По акцептованным счета
Дата операции	Содержание операции	Документ, №	Оборот (руб.)				Сальдо (руб.)
			Дт			Кт	Дт	Кт
	Начальное сальдо						-	-
11.02.2013	Поступил товар	Накладная 558	-			35 000	-	35 00
15.02.2013	Оплата	Платежное поручение 221	35 000			-	-	-
20.02.2013	Возврат брака	Накладная 1/55	2 000			-	2 000	-
	Итого за февраль		37 000			35 000	2 000	-
05.03.2013 3	Поступил товар	Накладная 716	-			70 000	-	68 000
11.03.2013	Поступил товар	Накладная 801	-			100 000	-	168 000
12.03.2013	Выдан вексель	Акт 27/цб	100 000			-	-	68 000
29.03.2013	Частичная оплата	Платежное поручение 415	48 000			-	-	20 000
	Итого за март		148 000			170 000	-	20 000
	Итого с начала года		185 000			205 000	-	20 000