Совершенствование учета расчетов кредитов и займов на примере ХХХ ХХХХХ

Отдел капитального строительства  вместе с подчиненными ему службами осуществляет текущий и капитальный  ремонты зданий и сооружений, ведет строительство нового цеха.

Отдел охраны труда и  безопасности производства проводит работы по оптимизации режимов использования энергетического оборудования в цехах и службах ОАО «СКБТ», разрабатывает мероприятия по борьбе с травматизмом, загрязнением воздушного бассейна, очистке промышленных сточных вод. Проводит инструктаж и обучение персонала безопасному ведению работ.

КТК №8, НТК №10 являются самостоятельными предприятиями, входящими в систему ОАО «СКБТ». Главный инженер в основном курирует данные предприятия и координирует их работу с другими подразделениями ОАО «СКБТ».

Первый зам. генерального директора по научной работе, конверсии и внешнеэкономической деятельности руководит работой отдела №15, научно-исследовательского отдела №25, ВТК по экспортным заказам. Вместе с тем осуществляет функциональное руководство научно-исследовательской работой всех подразделений ОАО «СКБТ».

Главный бухгалтер ОАО «СКБТ» осуществляет учет средств и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности. В его ведении находятся: бухгалтерия и финансовая группа.

Зам. генерального директора  по безопасности руководит работой  комплекса безопасности.

Юридический отдел непосредственно  подчиняется Генеральному директору. В работу отдела входит юридическое  оформление документации, консультирование служб и подразделений ОАО «СКБТ», представление ОАО «СКБТ» в арбитражном и гражданском судах.

Зам. генерального директора  по экономике руководит работой  по планированию и экономическому стимулированию, повышению эффективности труда, выявлению и использованию производственных резервов, улучшению организации производства, труда и управления. Ему подчиняются отделы: экономического планирования и анализа хозяйственной деятельности, маркетинга, организации и оплаты труда. В их сферу деятельности входит долгосрочное, среднесрочное и текущее планирование; разработка годовых, квартальных планов и контроль их выполнения; всесторонний анализ деятельности объединения и разработка мероприятий повышения эффективности использования производственных фондов; разработка стратегии, изучение спроса, потребительских свойств по продукции; применение прогрессивных систем оплаты труда, стимулирования, разработка норм и нормативов.

Зам. генерального директора  по кадрам и социально-бытовым вопросам подчиняются: отдел кадров и социально-бытовые подразделения. Отдел кадров осуществляет прием на работу, увольнение работников, обучение и повышение квалификации рабочих и специалистов. Социально-бытовые подразделения остались только для обеспечения научно-производственной деятельности.

Зам. генерального директора по производству и межзаводской кооперации руководит работой опытного производства ОАО «СКБТ». Все научно-производственные разработки доводятся до опытных образцов.

Военизированная охрана подчиняется генеральному директору.

Зам. генерального директора по общим вопросам осуществляет руководство следующими подразделениями: отделом МТС, отделом комплектации, хозяйственным цехом, транспортным цехом, складской базой. Данные отделы и службы осуществляют материально-техническое обслуживание основного и вспомогательного производства.

Генеральный конструктор  подчиняется непосредственно генеральному директору и руководит работой отделов № 11,12,16,17,18, которые занимаются проектно-конструкторскими работами по научно-тематическим направлением.

Генеральному конструктору ИВЦ подчиняется информационно-вычислительный центр. ИВЦ осуществляет контроль и обмен информации на объединении, все вычислительные операции, доводит основные новости объединения до работающих.

Зам. генерального директора  по режиму и охране подчиняются отдел охраны труда и отдел по режиму. Отдел охраны труда занимается вопросами безопасности труда, предупреждением и предотвращением травматизма на объединении. Отдел по режиму осуществляет охрану предприятия и ведет пропускной режим.

Технический директор подчиняется непосредственно Генеральному директору и руководит работой отделов 11, 62, 65, 66, 72, 73, которые занимаются техническим обеспечением и проведением серийно-конструкторских работ для основного производства объединения.

Главный конструктор подчиняется техническому директору и руководит работой отделов 49,59, 90, 91,92, которые занимаются проектно-конструкторскими работами по научно-тематическим направлениям.

Зам. генерального директора - директор Махачкалинского сепараторного  завода руководит заводом, выпускающим в основном гражданскую продукцию.

Зам. генерального директора  по маркетингу (оборонная продукция) и зам. генерального директора по маркетингу (гражданская продукция) ищут потенциальных покупателей  выпускаемой продукции и занимаются рекламой, исследованием рынков сбыта.

 

2.2. Виды кредитов и займов, используемые предприятием

 

Классификацию кредита традиционно  принято осуществлять по нескольким базовым признакам. К важнейшим  из них относятся категория кредитора  и заемщика, а так же форма, в которой предоставляется конкретная ссуда. [22, с. 256]

Виды кредитов и займов, используемые ОАО «СКБТ»: банковский кредит, краткосрочные ссуды, среднесрочные ссуды, долгосрочные ссуды, ссуды, погашаемые единовременным взносом со стороны заемщика, ссуды, погашаемые в рассрочку в течение всего срока действия кредитного договора, ссуды, процент по которым выплачивается равномерными взносами заемщика в течение всего срока действия кредитного договора, ссуды, процент по которым удерживается банком в момент непосредственной выдачи заемщику ссуды, компенсационные кредиты, платные кредиты, разовые кредиты, овердрафт, кредиты с фиксированной процентной ставкой, синдицированные кредиты, параллельные кредиты, доверительные ссуды, контокоррентный кредит, договор залога, договор поручительства, гарантия, страхование кредитных рисков, ссуды общего характера, целевые ссуды, коммерческий кредит. [22, с. 257]

Банковский кредит одна из наиболее распространенных форм кредитных отношений  в экономике, объектом которых выступает процесс передачи в ссуду денежных средств. Банковский кредит представляется, исключительно, кредитно-финансовыми организациями, имеющими лицензию на осуществление подобных операций от Центрального Банка. В роли заемщика выступают юридические лица, инструментом кредитных отношений является кредитный договор. Доход по этой форме кредита банк получает в виде ссудного процента или банковского процента.

Краткосрочные ссуды  предоставляются на восполнение  временного недостатка собственных  оборотных средств заемщика. Срок до года. Ставка процента по этим ссудам, обратно пропорциональна сроку возврата кредита. Краткосрочный кредит обслуживает сферу обращения.

Среднесрочные ссуды, предоставляются  на срок от одного года до трех лет на цели производства и коммерческого характера.

Долгосрочные ссуды  используются в инвестиционных целях. Они обслуживают движение основных средств, отличаясь большими объемами передаваемых кредитных ресурсов.

Применяются при кредитовании реконструкции, технического перевооружения, новом строительстве на предприятиях всех сфер деятельности. Особое развитие долгосрочные ссуды получили в капитальном строительстве, топливно-энергетическом комплексе. Средний срок погашения от 3 до 5 лет.

Ссуды, погашаемые единовременным взносом со стороны заемщика. Это традиционная форма возврата краткосрочных ссуд, является оптимальной, т.к. не требует использования механизма дифференцированного процента. [22, с. 257]

Ссуды, погашаемые в рассрочку  в течение всего срока действия кредитного договора. Конкретные условия возврата определяются договором. Всегда используются при долгосрочных ссудах.

Ссуды, процент по которым  выплачивается равномерными взносами заемщика в течение всего срока  действия кредитного договора.

Ссуды, процент по которым  удерживается банком в момент непосредственной выдачи заемщику ссуды.

Компенсационные кредиты, направляемые на расчетный счет заемщика для компенсации последнему его  собственных затрат, в т.ч. авансового характера.

Платные кредиты. В этом случае кредиты поступают непосредственно на оплату расчетно-денежных документов, предъявленных заемщику для погашения. [23, с. 143]

Разовые кредиты, предоставляемые  в срок и на сумму, предусмотренные  в договоре, заключенном сторонами.

Овердрафт - это краткосрочный  кредит, который предоставляется путем списания средств по счету клиента, сверх остатка средств на счете. В результате этого, на счете клиента образуется дебетовое сальдо. Овердрафт - это отрицательный баланс на текущем счете клиента.

Овердрафт может быть разрешенным, т.е. предварительно согласованным с банком и неразрешенным, когда клиент выписывает чек или платежный документ, не имея на это разрешение банка. Процент по овердрафту начисляется ежедневно на непогашенный остаток, и клиент платит только за фактически использованные им суммы

Кредиты с фиксированной  процентной ставкой, которая устанавливается  на весь период кредитования и не подлежит пересмотру. В этом случае заемщик  принимает на себя обязательство  оплатить проценты по неизменной согласованной  ставке за пользование кредитом вне зависимости от изменения коньюктуры на рынке процентных ставок. Фиксированные процентные ставки применяются при краткосрочном кредитовании.

Синдицированные кредиты, предоставленные двумя или более  кредиторами, объединившимися в  синдикат, одному заемщику. [23, с. 144]

Параллельные кредиты, в этом случае каждый банк проводит переговоры с клиентом отдельно, а  затем, после согласования с заемщиком  условий сделки, заключается общий  договор.

Доверительные ссуды, единственной формой обеспечения возврата которых является кредитный договор. Этот вид кредита не имеет конкретного обеспечения и поэтому предоставляется, как правило, первоклассным по кредитоспособности клиентам, с которыми банк имеет давние связи и не имеет претензий по оформлявшимся ранее кредитам.

Контокоррентный кредит. Контокоррентный кредит выдается при  использовании контокоррентного счета, который открывается клиентам, с  которыми банк имеет длительные доверительные  отношения, предприятиям с исключительно  высокой кредитной репутацией.

Договор залога. Залог  имущества (движимого и недвижимого) означает, что кредитор залогодержатель  вправе реализовать это имущество, если обеспеченное залогом обязательство  не будет выполнено. Залог должен обеспечить не только возврат ссуды, но и уплату соответствующих процентов и неустоек по договору, предусмотренных в случае его невыполнения. [23, с. 145]

Договор поручительства. По этому договору поручитель обязывается  перед кредитором другого лица (заемщика, должника) отвечать за исполнение последним  своего обязательства. Заемщик и поручитель отвечают перед кредитором как солидарные должники.

Гарантия. Это особый вид договора поручительства для  обеспечения обязательства между  юридическими лицами. Гарантом может  быть любое юридическое лицо, устойчивое в финансовом плане.

Страхование кредитных  рисков. Предприятие - заемщик заключает  со страховой компанией договор  страхования, в котором предусматривается, что в случае непогашения кредита  в установленный срок страховщик выплачивает банку, выдавшему кредит, возмещение в размере от 50 до 90 % не погашенной заемщиком суммы кредита, включая проценты за пользование кредитом.

Ссуды общего характера, используемые заемщиком по своему усмотрению для удовлетворения любых потребностей в финансовых ресурсах. В современных условиях имеют ограниченное применение в сфере краткосрочного кредитования, при средне- и долгосрочном кредитовании практически не используется.

Целевые ссуды, предполагающие необходимость для заемщика использовать выделенные банком ресурсы исключительно для решения задач, определенных условиями кредитного договора (например, расчета за приобретаемые товары, выплаты заработной платы персоналу, капитального развития и т. п.) [24, с. 77]

Нарушение указанных обязательств, как уже отмечалось в настоящей главе, влечет за собою применение к заемщику установленных договором санкций в форме досрочного отзыва кредита или увеличения процентной ставки.

Коммерческий кредит - одна из первых форм кредитных отношений в экономике, породившая вексельное обращение и тем самым активно способствовавшая развитию безналичного денежного оборота, находя практическое выражение в финансово-хозяйственных отношениях между юридическими лицами в форме реализации продукции или услуг с отсрочкой платежа.

Основная цель этой формы  кредита — ускорение процесса реализации товаров, а, следовательно, извлечения заложенной в них прибыли. [24, с. 78]

 

2.3. Синтетический учет расчетов по кредитам и займам

 

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" обособленно.

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.д. [5, с. 68]

Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 "Расчетные счета" и др. в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (по номинальной стоимости облигаций) и 98 "Доходы будущих периодов" (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".