Теоретические и организационно-методические основы бухгалтерского учета кассовых операций

Дебет 50 «Касса»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»;

90 «Продажи»;

91 «Прочие доходы и  расходы».

3. Возврат в кассу  ранее выданных авансов, излишне  выплаченных сумм заработной  платы, неизрасходованных подотчетных сумм:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»;

71 «Расчеты с подотчетными  лицами»;

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами».

4.Поступления наличных  денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников - заемщиков, по вкладам в уставный капитал предприятия, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 73/1 «Расчеты с  персоналом по прочим операциям»;

75 «Расчеты с учредителями»;

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами».

5. Получены наличные  деньги от дочерних (зависимыми) организации и подразделений  организации:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

6. Поступление в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в других организациях:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторам».

7. Получены наличными  краткосрочные и долгосрочные  кредиты банков:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»;

67 «Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам».

8. Поступления наличных  денег от заимодавцев по предоставленным  им краткосрочным и долгосрочным  кредитам и другим привлеченным  средствам, а также целевого финансирования:

Дебет 50 « Касса »

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»;

67 «Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам»;

86 «Целевое финансирование».

9. Поступления наличных  денег в счет доходов будущих  периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.д.)

Дебет 50 «Касса»

Кредит 98 «Доходы будущих  периодов».

Выбытие наличных денег  оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Оплачены из кассы  расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, МБП, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов:

Дебет 07 «Оборудование  к установке»;

08 «Вложения во внеоборотные  актива»;

20 «Основное производство»;

23 «Вспомогательное производство»;

25 «Общепроизводственный  расходы»;

26 «Общехозяйственные  расходы»;

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

41 «Товары»;

44 «Расходы на продажу»;

90 « Продажи»;

91 « Прочие доходы  и расходы»;

97 « Расходы будущих  периодов».

Кредит 50 «Касса»

2. Сданы в кассу  денежные средства для зачисления  на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы:

Дебет 51 «Расчетный счет»;

52 «Валютный счет»;

55 «Специальные счета  в банках»;

50 «Касса».

Кредит 50 «Касса»

3. Оплачены наличными  краткосрочные и долгосрочные  финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды:

Дебет 08 « Вложения во внеоборотные актива»;

60 « Расчеты с поставщиками  и подрядчиками »;

58 « Финансовые вложения  »;

76 « Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами »;

68 « Расчеты по налогам  и сборам »;

69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

Кредит 50 « Касса »

4.Выданы из кассы  заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

71 «Расчеты с подотчетными  лицами»;

73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям»;

75 «Расчеты с учредителями»;

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»

Кредит 50 «Касса».

5.Выданы из кассы  наличные средства дочерним организациям  и подразделениям организации:

Дебет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Кредит 50 «Касса»

6. Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 50 «Касса»

7. Выданы из кассы  суммы единовременной помощи  работникам и другие выплаты  за счет прибыли организации:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 50 «Касса»

8.Погашена задолженность  по кредитам и заемным обязательствам  наличными:

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»

67 «Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам»

Кредит 50 «Касса»

9. Оплачены из кассы  расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения:

Дебет 86 «Целевые финансирование»

Кредит 50 «Касса».

Рассмотрим ряд примеров по поступлению и выбытию денежных средств в ООО «РЕМСТРОЙТЕК».

В кассу организации  ООО «РЕМСТРОЙТЕК». 27 февраля 2008 года по чеку получены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы 61100 рублей.

Бухгалтером ООО «РЕМСТРОЙТЕК»  на этом основании был выписан  приходный кассовый ордер и сделаны  бухгалтерские проводки:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетный счет» - 61100 рублей

В дальнейшем при выдаче заработной плата по расчетно –  платежной ведомости, к которой  был выписан расходный кассовый ордер бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит 50 «Касса» - 44568 рублей.

Оставшаяся денежная сумма 16532 рубля  была выдана в под отчет работникам организации.

Из кассы ООО «РЕМСТРОЙТЕК»  выданы наличные деньги под отчет  начальнику отдела снабжения для  приобретение канцелярских товаров  в сумме 160 рублей. Канцелярские товары приобретены и оприходован на сумму 140 рублей. За подотчетным лицом оставалась задолженность в сумме 12 рублей. Остаток неиспользованных наличных денег в сумме 32 рублей сдан в кассу организации подотчетным лицом.

Бухгалтером ООО «РЕМСТРОЙТЕК» был выписан расходный кассовый ордер на выдачу денежный средств в под отчет и сделаны проводки:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 «Касса» - 160 рублей.

Подотчетное лицо составило авансовый  отчет, приложило оправдательные документы  и передало их в бухгалтерию. На возврат в кассу неиспользованных денежных средств выданных под отчет бухгалтером выписан приходный кассовый ордер и сделана запись на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 32 рублей.

В ООО «РЕМСТРОЙТЕК» кассир-операционист перед началом работы 1 марта 2008г. получил деньги под отчет на разменную  монету для ККМ, используемую при  наличных расчетах с населением, в  сумме 500 рублей. В течение дня через ККМ проведено 28 000 руб. Фактическая сумма выручки в конце рабочего дня сдана в главную кассу. Приходный кассовый ордер оформлен на сумму 28 000 руб.

В бухгалтерском учете ООО «РЕМСТРОЙТЕК»  сделаны следующие проводки:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 субсчет «Касса организации» - 500 руб. – выдано под отчет кассиру-операционисту для разменной монеты;

Дебет 50 субсчет «Касса организации»

Кредит 90 субсчет «Выручка» - 28 000 руб. – отражена выручка от продажи  товаров.

 

2.3 Обеспечение контроля за сохранностью денежных средств в кассе

 

Под системой внутреннего контроля подразумевается существующая политика организации и все связанные  с ней процедуры, направленные на выявление, исправление и предотвращение существенных ошибок и искажений  информации, которые могут появиться в бухгалтерской отчетности. Такой контроль позволяет руководству организации осуществить правильное и эффективное ведение бизнеса, обеспечить соблюдение действующего законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, разработать методы защиты и сохранности активов, предотвратить и обнаружить мошенничество и ошибки, обеспечить точность, полноту и защиту учетных записей и своевременную подготовку достоверной бухгалтерской и финансовой отчетности.

Инвентаризация денежных средств кассы ООО «РЕМСТРОЙТЕК» проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенного письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18.

Порядок ведения кассовых операций не устанавливает периодичность  проведения инвентаризаций. Однако считается, что оптимальный период для проведения инвентаризаций кассы является один календарный месяц.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально - ответственным лицам.

Проведение инвентаризации может быть обязательным в следующих случаях:

 - перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене кассира;

- если были выявлены  факты хищения наличных денег;

-если наличные деньги  были частично или полностью  уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.

Порядок и сроки проведения инвентаризации ООО «РЕМСТРОЙТЕК»  определяет руководитель. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная  приказом руководителя. В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов (например, старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т. д.).

При проведении инвентаризации комиссия проверяет достоверность  данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.

 Одновременно с проверкой фактического наличия денежных средств и денежных документов в кассе организации проводится проверка:

- правильности оформления первичных расходных документов - наличие подписей получателей наличных денег, наличие подписи руководителя организации и главного бухгалтера на расчетно-платежных (платежных) ведомостях на выплату заработной платы и иных платежных документах, для которых наличие указанных подписей необходимо для осуществления расходования денежных средств;

- полнота и правильность  оприходования денежных средств,  полученных в учреждении банка.  Наличные деньги должны быть  оприходованы в кассе в день  их получения в банке. Проверка осуществляется посредством проведения сплошной сверки данных выписок о состоянии расчетного счета организации в кредитной организации с данными кассовой книги;

- полнота и своевременность  оприходования наличных денег,  сданных по приходным кассовым  ордерам;

- соблюдение лимита  остатка наличных денег в кассе  в течение отчетного года.

Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств  могут производится :

- учредителями предприятий,  вышестоящими организациями (в  случае их наличия), а также  аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами. При производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины.

- учреждениями банков, которые обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.

- органами внутренних  дел в пределах своей компетенции, - проверки технической укрепленности  касс и кассовых пунктов, обеспечения  условий сохранности денег и  ценностей на предприятиях.