Учет, анализ и аудит денежных средств на примере ГК «Автоцентр Сити»

Для устранения недостатков, выявленных при аудите денежных средств, предлагается заключить договор на установление сигнализации в помещении  кассы. Рекомендуется проводить в кассе не только периодические, но и внезапные ревизии, когда кассир не знает о них и заранее к ним не готовится. Также предлагается издать приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет, причем выдавать денежные средства из кассы предприятия подотчетным лицам только при условии  полного их отчета за каждую ранее полученную сумму.

 Для усиления контрольных  функций всех должностных и  материально-ответственных лиц, обязанных  отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств, предлагается ввести в   штат  организации внутреннего аудитора или возложить на одного из бухгалтеров обязанности по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами на основании распоряжения директора предприятия. В задачи внутреннего аудитора должно входить создание системы внутреннего контроля, необходимой для осуществления компетенции, прав и ответственности органов управления  и должностных лиц. На внутреннего аудитора могут возлагаться  и функции управленческого аудита, целью которого является изучение деловых операций для выработки рекомендаций по эффективному и оптимальному использованию ресурсов предприятия.

 

 

 

 

 

 

Заключение

Данная выпускная квалификационная работа посвящена бухгалтерскому учету, анализу и аудиту денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским  учетом, анализом и аудитом, задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет, анализ и   аудит денежных средств.

В выпускной квалификационной работе была описана методика ведения бухгалтерского учета денежных средств на предприятии. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств. Была перечислена первичная документация, используемая   при учете операций по расчетному счету  и кассовых операций.

Приведенная методика ведения бухгалтерского учета денежных средств является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных  средств.

В ходе изучения методики учета денежных средств были рассмотрены вопросы:

- нормативно – правового  регулирования  банковской  деятельности   и   ведения  кассовых   операций; 

- документального   оформления  и   движения   денежных   средств  в   кассе;

- документального   оформления   операций  по  расчетному   счету.

В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные с ведением кассовых операций и расчетного счета предприятий.

 Рассмотрен порядок оформления кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.

2. В выпускной квадификационной работе  также было проведено изучение анализа и аудита денежных средств, которое показало, что:

- оперативное и эффективное  проведение  аудиторской проверки требует предварительной работы,   планирования и составления программы аудита;

- свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период;

- результатом аудиторской проверки  операций является установление  соответствия применяемой в организации методики учета операций действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности.

3. Исследования бухгалтерского  учета и аудита денежных средств проводились на материалах бухгалтерского учета и аудита денежных средств в ГК «Автоцентр Сити».

В результате сравнительного анализа по технико-экономическим показателям предприятия видно, что выручка от реализации стабильно растет.  В 2011 г. она составила 70715 тыс. руб. (+ 27,89%),  а в 2012 г. уже 93920 тыс.руб., что на   38628   тыс.руб.  больше,  чем в 2010 г.,   а  в процентном  отношении рост выручки составил + 69,86%.

В  то  же  время  заметен и постоянный рост себестоимости реализованных товаров, в 2011 г. она увеличилась на 26,47% и составила 53007 тыс. руб., в 2012 г. по сравнению с 2010 г. она составила 69574 тыс. руб. (+65,99%).

Несмотря на постоянное увеличение себестоимости и расходов на продажу, наблюдается и рост валовой прибыли от реализации. В 2011 г. ее рост был 36,04% и она составляла 3948 тыс. руб.,  в  2012 г. по сравнению с 2010 г. этот показатель увеличивается вдвое и его рост составляет 106%. Увеличение прибыли говорит о хорошей работе предприятия.

Увеличение прибыли привело к росту рентабельности продаж, которая показывает, какую прибыль предприятие имеет с каждого рубля продаж. Таким образом,   в   2012   г.   он   составил  6,36%  на  1  руб.  продаж,  что  больше  по

сравнению с 2010 г. на 21,14%.

В отношении рентабельности основной деятельности также необходимо отметить рост показателей с 5,54% в 2010 г. до 6,80% в 2012 г. Эти данные свидетельствуют об эффективности работы ГК «Автоцентр Сити», что приводит к постоянному росту выручки от реализации.

По результатам сравнительного анализа можно отметить повышение всех показателей за 2012 г. по сравнению с 2010 г., это говорит о стабильной работе ГК «Автоцентр Сити» и его дальнейшей перспективе развития.

В   ходе изучения   учета, анализа и аудита денежных средств в ГК «Автоцентр Сити»     было   установлено,   что:

- учет операций с денежными  средствами в организации ведется  в соответствии с требованиями  нормативных актов РФ по учету  операций с денежными средствами;

- расчеты наличными деньгами между организациями,        осуществляемые   через   кассу,   лимитируются    законодательством;

- по согласованию с банком  устанавливается лимит остатка           наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк     в   установленные   сроки;

- правила проведения кассовых  операций, порядок выдачи и                  приема наличных денег, а также порядок оформления  кассовых документов   регламентируются   специальной  инструкцией ЦБ РФ;

- наличные деньги на командировочные  и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные   ими    расходы    имеют   документальное   подтверждение;

- расчеты между организациями  производятся в безналичном           порядке   через   их счета, открытые  в банковских организациях   Российской Федерации. Формы расчетных  документов   соответствуют   установленным    стандартам;

- формы расчетов между предприятиями  установлены нормативными документами   Банка   России.

4. По результатам аудиторской  проверки денежных средств в ГК «Автоцентр Сити» были сделаны следующие выводы:

- порядок и ведение  кассовых  операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций  в   Российской   Федерации,   утвержденным   ЦБ   РФ   от   22 сентября   1993 года   № 40;

- все  документы  оформляются  в организации   в  установленном  законодательством   порядке  типовыми  межведомственными  формами первичной учетной документации;

- в   кассе  хранятся  деньги  в пределах   лимита,   установленного   обслуживающим    банком;

- в  результате  проведенной  инвентаризации   недостачи  или  излишка  ценностей   в   кассе   не  выявлено;          

- в   организации    применяют   форму   безналичных  расчетов     платежными    поручениями;

-  денежная   наличность   сдается   по    объявлениям   на   взнос   наличными;

- в помещении, в котором находится касса, не установлена сигнализация;

- на предприятии отсутствует  налаженная система проведения  внезапных ревизий кассы, свидетельствующих  о полистном пересчете банкнот, существует проведение проверок  кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них, и заранее к ним готовится;

         - имеются случаи предоставления права подписи приходных и расходных ордеров другим лицам, помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия;

- остатки  денежных средств в кассе снимаются не ежедневно;

- отчеты кассира передаются  в бухгалтерию и проверяются  главным бухгалтером только в  конце недели;

- данные выписок банка отражаются в учете на 3-4 день.

5. По результатам проведенных в работе исследований были сделаны выводы и разработаны предложения по улучшению учета и аудита денежных средств в ООО «ЕвроСтройСервис», осуществление которых принесет материальную выгоду.

Для совершенствования учета операций по расчетному счету предложено применение  в ГК «Автоцентр Сити» двухсторонней компьютерно-модемной связи “Банк-Клиент”, с помощью которой предполагается увеличение оборачиваемости денежных средств и уменьшение срока прохождения денежных средств по банковской системе.

Что касается аудита операций с денежными средствами, то по результатам  проверки было предложено устранить все выявленные в процессе проведения проверки недостатки, и   ввести в   штат  организации внутреннего аудитора или возложить на одного из бухгалтеров обязанности по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами на основании распоряжения директора предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Федеральный закон о бухгалтерском учёте от 29.11.2011г.
2. Федеральный закон об аудиторской деятельности от 29.12.2008г.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп.)
4. Федеральный закон от 21 ноября 2010 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп.)
5. Федеральный закон от 7 августа 2011 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп.)
6. Федеральный закон от 22 мая 2010 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
7. Приказ Минфина РФ от 13 июня 2011 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
8. Приказ Минфина РФ от 29 июля 2010 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп.)
9. Приказ Минфина РФ от 6 июля 2011 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"
10. Приказ Минфина РФ от 10 января 2012 г. N 2н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000"
11. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2010 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изм. и доп.)
12. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2012 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
13. Указ Президента РФ от 18 августа 2010 г. № 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" (с изм. и доп.)
14. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 2011 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп.)
15. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 16 апреля 2012 г.)
16. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря 2010 г.) (с изм. и доп.)
17. Положение ЦБР от 9 октября 2010 г. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (с изм. и доп.)
18. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 2011 г. N 40)
19. Указание Центробанка РФ "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" от 14.11.2011 г. N 1050-У
20. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2010.
21. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. — М.: Экзамен, 2011.
22. Будницкая С.  Аудит денежных средств и денежных документов. _ М.: «Аудитор» 2010.
23. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: Экзамен, 2010.
24. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций - М.: ООО «ТК Велби», 2011.
25. Документальное оформление кассовых операций - М.: Бератор, 2010.
26. Елгина Е.Б. Первичные документы - "Статус-Кво 97", 2010.
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет – М.: "ИПБ-БИНФА", 2011.
28. Кочинев Ю.Ю. Аудит. - СПб.: Питер, 2010.
29. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика, 2010.
30. Федотов А.В. Учет кассовых операций - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2011.
31. Чумаков А. Бланки строгой отчетности (БСО) /ФПА АКДИ "Экономика и жизнь" – 2012, вып.4.
32. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – М.:ИНФРА-М, 2011.
33. Штейнман М.Я., Гайдуцкий П.И. Внутрихозяйственный контроль. – М.: Агропромиздат, 2012.
34. Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 2. Первичные документы Раздел V. Кассовые операции Прием и выдача наличных денег (в редакции обновления).
35. Банк В.Р. Федерова Л.И. Аудит кассовых операций. //Аудиторские ведомости - июнь 2010, № 6.
36. Качановский Д.Е. Порядок создания службы внутреннего аудита и организация ее работы // Государство и право, № 2, 2011
37. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Документальное оформление наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники //Аудиторские ведомости – 2012, № 10.
38. Хохлова О. Ю. и др. Коротко о важном // Учет, налоги, право – 2010, №26.
39. http://revolution.allbest.ru/audit/00050754_0.html
40. http://www.aup.ru/books/m201/4_3.htm
41. http://www.be5.biz/ekonomika/bbua/16.htm
42. http://sprbuh.systecs.ru/uchet/bank/

 

Приложения