Учет денежных средств на предприятии

По результатам проведенного аудита аудиторская организация должна выразить в аудиторском заключении мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, сформированное на основе полученных аудиторских доказательств.

Аудиторское заключение подготавливается в количестве экземпляров, согласованном аудиторской организацией и аудируемым лицом, причем аудиторская организация и аудируемое лицо должны получить не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения с прилагаемой бухгалтерской отчетностью.

При проведении аудита денежных средств аудиторы должны понимать, что денежные средства как наиболее ликвидные активы требуют пристального внимания их состоянию, движения и остаткам.

Хозяйствующие субъекты, независимо от форм собственности свои денежные средства могут иметь в кассе или хранить в банке на расчетном счете.

Необходимо иметь ввиду, что все наличные деньги, полученные из учреждений банков хозяйствующими субъектами, могут быть израсходованы исключительно на те цели, на которые они получены. Предприятия могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов остатка наличных денег в кассе и использовать их из выручки в пределах норм. Эти нормы (лимиты) остатка наличных денег в кассе и нормы использования выручки устанавливаются банками по согласованию с руководителем этих организаций.

Исключением являются заготовительные организации, где в лимит кассы не включаются суммы, полученные из банка для расчетов наличными деньгами со сдатчиками сельхозпродукции.

Приступая к работе аудитор, прежде всего, изучает состояние внутреннего контроля на предприятии и дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины. Данные изучения дают возможность выявлять наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных проверочных процедур, определяет специфические черты ведения учета на предприятии, описание которых отсутствуют в имеющихся у него наборе стандартных процедур [17, с. 63].

В целях выявления возможного хищения или недостачи денежных средств, не замаскированного никакими действиями, можно применять процедуру инвентаризации кассовой наличности при обязательном участии Главного (старшего) бухгалтера и кассира проверяемого объекта.

Аудит кассовых операций, прежде всего, должен быть направлен на возможные случаи неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм из банка. Для этого аудиторам применяется процедура проверки чековых книжек предприятия на их полноту, а также на полноту оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка в кассу.

В целях выявления излишнего списания денег по кассе путем повторного использования одних и тех же документов применяются процедуры проверки полноты первичных приходных и расходных документов, приложенных к отчету кассира. Возможны и другие случаи неправильного списания денег, по которым аудитор должен иметь необходимые подтверждения.

Основными источниками информации по учету кассовых операций, к которым должен прибегнуть аудитор являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные и расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистраций депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты [21, с. 74].

Существенное значение имеют проверка правильности отражения кассовых операций на синтетических счетах. О незаконном списание денег по кассе (выплаты по заработной плате, превышающих начисленные суммы) может подтвердить расхождение между данными аналитического и синтетического учета по счету «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Все совершаемые операции движения денежных средств в кассе предприятия обязательно фиксируются в регистрах синтетического учета и отчетности, в Главной книге; журнале-ордере №1 и ведомости №1 (при журнально-ордерный форме учета) и отражаются в балансе предприятия и т.д.

В условиях автоматизированного ведения Кассовой книги должна производится проверка правильности работы программных средств, обработка кассовых документов.

Аудитору положено знать о том, что в каждой организации периодически в сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом всех денег и других ценностей.

При выявлении нарушений кассовой дисциплины лица, виновные в этом привлекаются к ответственности в установленном действующим законодательством порядке. В целом ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.

Помимо этого учреждения банков также производят проверки соблюдения предприятиями действующих правил ведения кассовых операций.

Наиболее характерными нарушениями учета денежных средств в кассе предприятия являются [11, с. 64]:

• наличие сверхустановленных норм расходования кассовой выручки;
• случаи несвоевременно сдачи выручки в банк;
• допущение остатка наличных денег в кассе сверх установленного лимита;
• нецелевое расходование полученных в банке денег;
• выдача наличных денег из кассы взаймы другим организациям;
• прямое хищение денежных средств;
• преднамеренное искажение или подсчет итогов в кассовых документах и отчетах;
• расход денежных средств без оснований или по поддельным документам;
• присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям;
• некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

 

 

 

2 УЧЕТ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ООО «БЭЛЛО»

 

2.1 Характеристика ООО «Бэлло»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Бэлло» (ООО «Бэлло») осуществляет свою деятельность с 19 февраля 2011 года.

ООО «Бэлло» по типу образования является обществом с ограниченной ответственностью, действующим на основании Устава, принятым общим собранием учредителей, и законодательства РФ без ограничения срока действия.

Основным видом  деятельности ООО «Бэлло» является ремонт одежды.

Общество с ограниченной ответственностью «Бэлло» учреждено в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральном законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.98 г.

Общество действует как юридическое лицо, имеющее в собственности обособленное имущество, общество исполняет гражданские обязанности и имеет гражданские права. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, указание на место его нахождения, а так же основной государственный регистрационный номер.

В ООО "Бэлло"  применяется упрощенная система налогообложения и сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Главным бухгалтером ООО «Бэлло» в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика» на предприятии разработана и оформлена в виде положения учетная политика Общества. В ней отражены основные методические и ведения учета в ООО «Бэлло.

На ООО «Бэлло» применяется компьютерная форма учета, в сочетании с журнально-ордерной формой учета.

Разработанный рабочий план счетов соответствует описанному в учетной политике.

Так как УСНО, применяемая в ООО "Бэлло" не предусматривает составление баланса и отчета о прибылях и убытках, проведем анализ деятельности на основе имеющихся данных: бизнес плана и оборотно-сальдовой ведомости. Специфика анализа  деятельности в сфере предоставления услуг по ремонту одежды требует особого внимания к трудностям в получении отчетной информации.

Миссия ООО "Бэлло" состоит в следующим: удовлетворение потребностей, вкусов, стремлений Клиента через высокое качество услуг по ремонту одежды.

Для ООО "Бэлло" можно выделить следующие цели:

- реализация качественных услуг по приемлемым ценам;

- сохранение и увеличение доли завоеванного рынка;

- развитие связей с поставщиками на длительное время на условиях, обеспечивающих достаточный доход;

- обеспечение хороших условий труда, справедливой зарплаты и возможности продвижения;

- сохранение устойчивого финансового положения и выплата обязательств в срок.

Задачи организации:

- предоставлять клиентам качественные услуги;

- организовывать работу сотрудников по ремонту одежды;

- предоставление клиентам максимально  широкого ассортимента услуг.

Проанализируем основные экономические показатели ООО «Бэлло» (табл. 2.1).

 

 

 

 

Таблица 2.1

Основные экономические показатели ООО «Бэлло»

Наименование показателя	2009	2010	2011	Абсолют изменения		Относительные изменения, %
				10/09	11/10	10/09	11/10
Выручка тыс. руб.	2540	3542	3650	1002	108	139,4	103,0
Расходы тыс. руб.	1423	1499	1542	76	43	105,3	102,9
УСНО (6%)	152	213	219	60,12	6,48	139,4	103,0
Основные средства предприятия, тыс. руб.	256	252	248	-4	-4	98,4	98,4
Численность персонала, чел	5	5	5	0	0	100,0	100,0
Чистая прибыль, тыс.руб.	965	1830	1889	865,88	58,52	189,8	103,2
Рентабельность продаж, %	44,0	57,7	57,8	13,70	0,07	-	-

 

Динамику выручки и расходов ООО «Бэлло» схематично представим на рис.2.1.

Рис. 2.1. Динамика доходов и расходов ООО «Бэлло»

 

 

Как видно из табл. 2.1 и рис. 2.1 в ООО «Бэлло» выручка от реализации за анализируемый период возрастает (в 2010 году на 39,4%, а в 2011 году – 3%). Вместе с тем происходит рост расходов от реализации услуг (в 2010 году на 5,3%, в 2011 году – 2,9%). Рост выручки от реализации большими темпами, чем расходы привел к увеличению рентабельности продаж  (в 2010 году на 13,7%, а в 2011 году – 0,07%). Стоимость основных средств уменьшается в результате начисления амортизации.

Численность персонала за весь анализируемый период не изменилась. Чистая прибыль в 2011 году составила 1889 тыс. руб.

Бухгалтерский учет в ООО «Бэлло» осуществляется главным бухгалтером.

Учетную политику организации формирует главный бухгалтер на основе ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» и утверждает руководитель организации.

Учетная политика ООО «Бэлло» предполагает, что на данном предприятии используется смешанный подход к установлению правил постановки бухгалтерского учета, заключающийся в централизованном установлении основополагающих принципов и правил бухгалтерского учет, обеспечивающих доступность и полезность финансовой информации, которые корректируются с учетом специфики деятельности предприятия в доступных рамках.

Бухгалтерский учет на ООО «Бэлло» ведется автоматизированными средствами программы «1С-Предприятие 7.7».

На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении предприятия необходимой для контроля за соблюдением действующего законодательства, за рациональным использованием ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, предотвращающих негативное явление в деятельности, осуществление строжайшего режима экономии.

Бухгалтер осуществляет учет хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономичным  использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранность собственности предприятия.

В своей работе бухгалтер руководствуется действующим  гражданским, трудовым, финансовым и хозяйственным законодательством, нормативными, методическими и др. руководящими материалами вышестоящих органов, финансовых и контрольно-ревизионных органов по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности; приказами и указаниями руководства предприятия; положениями и инструкциями по организации бухгалтерского учета на предприятии; Положением по ведению бухгалтерского учета и другими нормативными документами.

Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Бэлло» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.