Учет денежных средств на предприятии

 

Для журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов предусмотрена специальная форма. В журнале указывают реквизиты (номера и даты составления) всех приходных и расходных кассовых ордеров, выписанных в организации. Журнал регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.

В некоторых случаях при выдаче денег из кассы оформляют расчетно – платежную ведомость. Ведомость оформляется при выдаче заработной платы работникам ООО «Бэлло». На общую сумму денег, которая выдается из кассы по ведомости, бухгалтер оформляет один расходный кассовый ордер. Его реквизиты (номер и дату составления) указывают в ведомости.

Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, в ООО «Бэлло» отражают в кассовой книге. В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги. В кассовой книге ведется аналитический учет денежных документов по их видам.

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса».

Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 "Касса" - счет активный, основной, денежный.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Ведение кассовых операций оформляется следующими проводками:

1. дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 90 « Продажи» - на сумму полученной выручки от реализации продукции, работ или услуг по обычным видам деятельности;
2. дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» - на сумму полученных прочих доходов (включая реализацию прочего имущества и выручку от реализации продукции (работ, услуг), не относящихся к обычным видам деятельности);
3. дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 51 «Расчетные счета» - на сумму денежных средств, полученных с расчетного счета и оприходованных в кассе;
4. дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» - на сумму наличных денежных средств, полученных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации;
5. дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму полученных авансов (под поставку товаров или продукции, выполнение работ или оказание услуг);
6. дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму произведенных выплат, начисленных работникам организации (оплата труда, премии, и т.п.);
7. дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму денежных средств, выданных подотчетному лицу;
8. дебет счета 51 «Расчетный счет» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму сверхлимитного остатка наличных денег, сданных по объявлению в кредитное учреждение;
9. дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму выданных авансов под приобретение продукции, оплату выполненных работ или оказанных услуг (от выдачи денег под отчет отличается тем, что аванс передается в кассу организации-поставщика).

Кроме того, на счете 50 отражается приобретение за наличный расчет различных денежных документов (почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, путевок в дома отдыха и др.), а также выбытие денежных документов.

В том случае, когда денежные документы приобретаются кассиром (что является весьма распространенной практикой), в учете делается проводка:

Дебет счета 50 «Касса», субсчет «Денежные документы» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет.

При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 «Касса» и дебетуется счет учета источников возмещения затрат. Например:

1. дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации;
2. дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» кредит счета 50 «Касса» - на сумму стоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции.

В связи с тем, что в исследуемой организации применяется журнально-ордерная форма ведения учета, то производится заполнение журнала-ордера №1 с отражением в нём операций по выдаче наличных денег по счёту 50 «Касса» с ведомостью к нему №1, с отражением в ней операций по поступлению наличных денег в кассу. Основанием для заполнения учётных регистров служит отчёт кассира (кассовая книга), в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов.

Записи в Журнал-ордер и ведомость производятся итогами за день. Итоги за день в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путём подсчёта сумм однородных операций, отражённых в кассовом отчёте или приложенных к нему документах. Каждому отчёту кассира в учётных регистрах отводится одна строка независимо от периода, за который составлен отчёт. Количество занятых строк в журнале соответствует количеству сданных кассиром отчетов.

Документооборот по учету денежных средств в ООО «Бэлло» представлен на рис. 2.2.

Рис. 2.2. Документооборот учета денежных средств

 

Остаток средств в кассе приводится в ведомости на начало и на конец месяца. На протяжении месяца, для контроля, используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.

По окончании месяца бухгалтер переносит итоговые данные из Журнала - ордера №1 (табл. 2.5) и Ведомости №1 (табл. 2.6) в Главную книгу.

Таблица 2.5

Журнал-ордер № 1 за октябрь 2011 г по кредиту счета 50 в дебет счетов

руб.

Дата	51	70	71	Итого
07.10			46000
12.10	100000
13.10		64247
19.10			35000
25.10	70000
Итого	170000	64247	81000	315247

 

 

Таблица 2.6

Ведомость № 1 за октябрь 2011 г по дебету счета 50 в кредит счетов

Дата	51	90	71	Итого
01.10		10889
02.10		13762
03.10		11490
04.10		12137
04.10		8581-5
06.10		8770
07.10		6039
08.10		12460
09.10		9635
10.10		10207
11.10		11026
12.10		10841	45101-47
13.10		12454	28000
14.10		10756
15.10		14004
16.10		14725
17.10		9368
18.10		5013
19.10		7408
20.10		4050
21.10		6680
22.10		14102
23.10		7498
24.10		3510
25.10		5778	18000
26.10		1700
27.10		7849
28.10		9330
29.10		9125
30.10		9700
Итого		270306,5	91101,47

 

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции поступления наличных денежных средств в кассу от работников организации (табл. 2.7).

 

 

 

 

 

Таблица 2.7

Журнал хозяйственных операций по поступлению денежных средств в кассу от работников

Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание	Счет Дт	Счет Кт
Возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда от работников организации	Излишне выданная сумма оплаты труда	Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1	50.	70
Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм от работника организации	Неизрасходованная сумма	Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1  Авансовый отчет	50.	71
Поступление в кассу от работников организации в счет расчетов по выданным займам	Сумма погашения займа	Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1	50.	73.1
Поступление денежных средств в кассу от работников в счет погашения материального ущерба	Сумма материального ущерба	Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1	50	73.2

 

Бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции поступления наличных денежных средств в кассу от контрагентов и физических лиц, не являющихся работниками организации представлены в табл. 2.8.

Таблица 2.8

Бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции поступления наличных денежных средств в кассу от контрагентов и физических лиц, не являющихся работниками организации

Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание	Счет Дт	Счет Кт
Поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков в счет погашения дебиторской задолженности	Сумма погашаемой дебиторской задолженности	Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1	50	62
Поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков в виде аванса по договору	Сумма аванса	Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1	50	62
Поступление в кассу денежных средств от контрагентов в счет погашения ранее предъявленных претензий	Сумма погашаемой претензии	Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1	50	76.02
Поступление в кассу денежных средств от контрагентов в счет прибыли, полученной от совместной деятельности	Сумма прибыли	Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1  Протокол собрания учредителей	50	76.03

 

Рассмотрим ряд примеров по поступлению и выбытию денежных средств в ООО «Бэлло».

В кассу ООО «Бэлло» 27 февраля 2011 года по чеку получены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы в сумме 30 702 рубля.

Бухгалтером ООО «Бэлло» на этом основании был выписан приходный кассовый ордер и сделаны бухгалтерские проводки:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетный счет» - 30 702 рубля

В дальнейшем при выдаче заработной платы по расчетно-платежной ведомости, к которой был выписан расходный кассовый ордер, бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит 50 «Касса» - 30 702 рубля.

Учет расчетов по кассе ООО «Бэлло» представлен в журнале хозяйственных операций в таблице 3, ниже представлены журнал-ордер №1 (табл. 4) и ведомость учета №1 (табл. 2.9).

 

 

 

 

Таблица 2.9

Журнал хозяйственных операций по кассе

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Сдано из кассы в банк  на расчетный счет	51	50	50 470
Получено от оказанных услуг населению	50	90-1	29360
Оплачено ЗАО «РМЗ» за аренду помещения за декабрь	76	50	9072
Получено от оказанных услуг населению	50	90-1	16576
Выявлены излишки в кассе	50	91	29
Получено от оказанных услуг населению	50	90-1	23120
Сдана выручка в банк	51	50	2636
Получено от оказанных услуг населению	50	90-1	5184
Оплачено Дому печати за бланки	76	50	400
Выдано Иванову А.П. под отчет на материалы	71	50	9800
Итого по кассе: приход			74269
Расход			72 378
Сальдо на конец месяца			1 891