Учет денежных средств на предприятии

Ведение кассовых операций возлагается на кассира ООО «Бэлло», с которым заключен договор о полной материальной ответственности. Договор предусматривает ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов.

Договор составлен в двух экземплярах:

1. один экземпляр остается у кассира;
2. второй экземпляр - в бухгалтерию.

Со стороны организации договор подписал главный бухгалтер.

После того как срок действия договора истечет, его хранят в архиве организации в течение 5 лет.

В кассе ООО «Бэлло» может иметь наличные деньги в пределах лимита их остатков, установленного обслуживающим банком.

Сверх лимита наличные деньги в кассе ООО «Бэлло» могут храниться только во время выплаты зарплаты на срок свыше трех рабочих дней.

Полученную выручку сверх лимита ООО «Бэлло» сдает в учреждение банка.

Денежные средства под отчет на хозяйственные нужды выдаются на срок до одного месяца, работникам имеющие право на получение денежных средств под отчет в соответствии с приказом организации. По окончании установленного периода работник обязан отчитаться об произведенных расходах.

Предприятие находится на упрощенной системе налогообложения.

 С первого взгляда видны ощутимые выгоды упрощенной системы налогообложения для ООО «Бэлло»: налог на имущество организаций, НДС (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией), налог на прибыль организаций исчислять и уплачивать не надо (комментарий к ст. 346.11 НК РФ).

Законопроекты, упраздняющие единый социальный налог, коснулись и налогоплательщиков, действующих на упрощенной системе налогообложения. Если 2010 год был, своего рода, переходным периодом для них, и не так значимо отразился на налоговой нагрузке (отчисления в Пенсионный фонд составляли 14%), то 2011 г. требует осуществлять более весомые выплаты во внебюджетные фонды в размере 34%.

Согласно Главе 26.2 НК РФ, упрощенная система налогообложения (УСН) может быть выбрана организациями, численность работников у которых не превышает 100 человек, стоимость основных средств и нематериальных активов не более 100 млн. руб., а доля участия других организаций не более 25%.

Объектом налогообложения в ООО «Бэлло» при применении упрощенной системы налогообложения выбраны доходы (6%).

Доходы и расходы в ООО «Бэлло» признаются по кассовому методу.

При использовании кассового метода датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления в организацию иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Так, расходы на уплату налогов и сборов учитываются в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.

Доходом ООО "Бэлло" является выручка от реализации услуг по ремонту одежды. Заказчик может расплачиваться либо при передаче изделия для ремонта, либо при его получении. В любом случае бухгалтер отражает оплату в Книге учета доходов и расходов в день поступления  в кассу.

Следует заметить, что предоплата по договору бытового подряда возможна только с согласия заказчика (ст. 735 ГК РФ).

Получив от заказчика материал, нужно указать в БСО его точное наименование, цену, количество и основные качественные характеристики.

Бухгалтер ООО "Бэлло" материал отражает на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» (табл. 2.2).

Таблица 2.2

Бухгалтерские записи ООО «Бэлло»

Хозяйственная  операция	Дата	Дебет	Кредит	Сумма	Документ
1	2	3	4	5	6
Отражена стоимость молний, полученных от заказчика	01.12.2011	003		200	Наряд-заказ БО-2 № 78
Отражена предоплата за вставку молний в демисезонную куртку	01.12.2011	50	62-2	300	Копия квитанции БО-2 № 78
Списана стоимость вшитой молнии	07.12.2011		003	200	Наряд-заказ БО-2 № 78
Отражена выручка от ремонта	07.12.2011	62-1	90-1	300	Копия квитанции БО-2 № 78
Зачтена предоплата	07.12.2011	62-2	62-1	300	Бухгалтерская справка

 

Как правило, в ООО "Бэлло"  используются при ремонте свои материалы. Стоимость материала включается в стоимость ремонтных работ. ООО "Бэлло", применяя УСН, продолжает вести бухгалтерский учет в полном объеме, то все запасные детали и узлы, которые приобретаются, учитываются на счете 10 «Материалы». После ремонта стоимость комплектующих, которые были использованы, включается в материальные расходы, снижающие единый налог (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Таблица 2.3

Бухгалтерские записи ООО «Бэлло»  при применении собственных материалов

Хозяйственная операция	Дата	Дебет	Кредит	Сумма	Документ
1	2	3	4	5	6
Списана стоимость молнии, вшитой в куртку	07.12.2011	90-2	41	120	Накладная № 2145 от 01.12.2011
Получена плата за ремонт куртки	07.12.2011	50	62-1	500	Копия квитанции БО-2 № 79
Отражена выручка от ремонта куртки	07.12.2011	62-1	90-1	500	Копия квитанции БО-2 № 79

 

Схема документооборота по учету основных средств и иных внеоборотных активов при упрощенной формы учета выглядит следующим образом:

- первичные учетные документы;

- ведомости аналитического учета;

- ведомости синтетического учета;

- кассовая книга;

- шахматная ведомость;

- оборотная ведомость;

- баланс и отчетность;

- последовательность выполнения  учетных операций;

- сверка итогов.

Согласно пункту 4 статьи 346.16 НК РФ основные средства — это имущество, являющееся амортизируемым в соответствии с главой 25 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 256 НК РФ амортизируют объекты, которые находятся в собственности, употребляются в деятельности, направленной на получение дохода, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

За основное средство часто принимают объект, подходящий по всем признакам, но эксплуатируемый не в рабочих целях (например, неверно учитывать стоимость холодильника, приобретенного для того, чтобы сотрудники могли в нем хранить свои продукты).

Для учета основных средств и иных внеоборотных активов при упрощенной форме бухгалтерского учета предприятия используют ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (форма №В-1).

 

2.  Организация учета денежных средств в кассе на предприятии

 

Для приёма, хранения и расходования наличных денежных средств ООО «Бэлло» имеет кассу, оборудованную в соответствии с действующим законодательством.

Основная сумма денежных средств ООО «Бэлло» хранится в банке.

Определенную сумму наличных денег предприятие хранит в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.

Лимит остатка кассы определяется, исходя из объемов налично–денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Для организаций, которые сдают выручку в банк на следующий день, размер лимита устанавливается в размере суммы средней выручки за день.

Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе, ООО «Бэлло» представила в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Расчет оформлен в двух экземплярах, который был передан в банк для согласования. Один экземпляр расчета остался в банке, второй экземпляр (с отметками банка) был возвращен организации.

Анализируемая организация ООО «Бэлло» имеет средний размер выручки за день в сумме 11 тыс.руб. Именно этот лимит остатка кассы и был установлен предприятию.

Сверх лимита наличные деньги в кассе ООО «Бэлло» хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.

Первичные документы в ООО «Бэлло» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Поступление наличных денег в кассу ООО «Бэлло» оформляют приходным кассовым ордером (Приложение А). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром.

Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером (Приложение Б). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.

Расходные кассовые ордера регистрируют в журнале регистрации расходных кассовых документов в хронологической последовательности (табл. 2.4).

 

 

 

 

Таблица 2.4

КАССА за 1 Октября 2011 г.
Вкладной лист кассовой книги
						Лист 1
Номер документа	От кого получено или кому выдано			Номер коррес- пондирующего счета, субсчета	Приход,  руб. коп.	Расход,  руб. коп.
1	2			3	4	5
Остаток на начало дня					2239=65	Х
292	Принято от Реализация услуг населению			90,1	10889=00	-
Итого за день					10889=00	-
	Остаток на конец  дня				13128=65	Х
			в том числе на заработную плату, выплаты  социального характера и стипендии			Х
Кассир
	подпись		расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
Один приходных и - расходных получил.
Бухгалтер
	подпись		расшифровка подписи