Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

- разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации  расчетов и их учета, снижению дебиторской и кредиторской задолженности  ООО «Мико».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ  ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «МИКО»

 

3.1 Динамика и структура кредиторской и дебиторской задолженности

 

В процессе данного анализа  нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования  дебиторской и кредиторской задолженности, установить, нет ли в их составе  сумм, нереальных для взыскания, или  таких, по которым истекают сроки  исковой давности. Если такие имеются, то срочно нужно принять меры. Для  анализа дебиторской и кредиторской задолженности, кроме баланса еще  используются материалы первичного аналитического учета.

Прежде чем переходить к более подробному анализу дебиторской  задолженности рассмотрим динамику и структуру имущества за 2012 год в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Характеристика имущественного положения предприятия (за 2012 г.)

Показатели	Сумма,руб.		Абсолют. измен., руб.	Темпы роста, %	Удельный вес в активах, %		Структура динамики
	начало	конец
Всего имущества в т.ч.	10354	11777	+1423	113,74	100	100	-
Внеоборотные активы	6521	6481	-40	99,39	62.98	55,03	-7,95
-ОС	1086	1046	-40	96,32	10,49	8,88	-1,61
-прочие ВА	5435	5435	-	-	52,49	46,15	-6,34
Оборотные активы:	3833	5296	+1463	138,17	37,02	44,97	+7,95
-Запасы	-	1928	-		-	16,37	-
-НДС	333	33	-300	9,91	3,22	0,28	-2.94
-ДЗ	3377	3303	-74	97,81	32,62	28,05	-4,57
-Фин вложения	5	-	-	-	0,05	-	-
Ден. средства	118	32	-86	27,11	1,14	0,27	-0,87

 

Из таблицы 3.1 видно, что имущество предприятия за отчётный период увеличилось на 1423 тыс. руб. Изменения произошли в основном, за счёт увеличения запасов. Доля оборотных активов на конец года составила 44,97 %, что говорит о мобильности активов.

Наличие у предприятия  долгосрочной дебиторской задолженности, является неблагоприятным с точки  зрения риска потери собственных средств (приложение 1).

Рассмотрим подробнее  структуру и динамику краткосрочной  дебиторской задолженности, долгосрочной дебиторской задолженности за 2012г. в таблице 3.2.

Таблица 3.2 – Структура и динамика краткосрочной дебиторской задолженности, долгосрочной дебиторской задолженности за 2010 - 2012г.

Статьи баланса	2010		2011			2012
	Сумма, т.р.	Уд. вес, %		Сумма, т.р.	Уд. вес, %	Сумма, т.р.	Уд. вес, %
Долгосрочная ДЗ	1200	56,00		1590	47,08	1780	53,89
в том числе покупатели и заказчики	970	80,83		1030	64,78	918	51,57
прочие дебиторы	230	19,17		560	35,22	862	48,43
Краткосрочная ДЗ	943	44,00		1787	52,92	1523	46,11
в том числе покупатели и заказчики	780	82,71		1323	74,03	956	62,77
прочие дебиторы	163	17,29		464	25,97	567	37,23
Общая сумма ДЗ	2143	- -		3377	--	3303	-
Сумма текущих активов	11894			10354		11777
Доля ДЗ в общем объеме текущих активов, %	18,01			32,61		28,05

 

При анализе данных, представленных в таблице 3.2, можно отметить, что на предприятии за последние 3 года. присутствует краткосрочная и долгосрочная задолженность, которая состоит из задолженности покупателей и заказчиков и задолженности прочих дебиторов. При этом в 2012 г долгосрочная дебиторская задолженность, по сравнению с предыдущим годом увеличивается на 190 тыс. руб. В общем, сумма дебиторской задолженности увеличилась на 190 тыс. руб. в 2012 г. по сравнению с 2011 г. и увеличение в 2011 г. по сравнению с 2010 г. составило 390 тыс. руб.(приложение 2)

В общем объеме текущих  активов размер дебиторской задолженности  ежегодно снижается в 2012 году, что положительно сказывается на финансовом состоянии предприятия. За период с 2010 г. по 2012г. доля дебиторской задолженности в сумме оборотных активов снизилась на 4,56%, что говорит о том, что предприятие нашло правильный подход к своим должникам для взыскания с них необходимых сумм (приложение 1,2).

Для более наглядного представления данных рассмотрим рис. 3.1.

Рисунок 3.1 – Динамика и структуры краткосрочной дебиторской задолженности ООО «Мико» за 2010-2012г.г.

На этой диаграмме видно, как изменялась структура краткосрочной  дебиторской задолженности за отчетный период.

Далее рассмотрим долгосрочную дебиторскую задолженность на рис.3.2

Рисунок 3.2 - Динамика и структуры долгосрочной дебиторской задолженности ООО «Мико» за 2010-2012г.г.

На этой диаграмме видно, как изменялась долгосрочная дебиторская  задолженность за 3 года.

Долгосрочная дебиторская  задолженность в ООО «Мико» не погашалось уже 4 года. И с каждым годом увеличивается долгосрочная дебиторская задолженность в связи с тем, что предприятие отпускает свой товар новым заказчикам. Например, 2009 году долгосрочная дебиторская задолженность составляет 1200 тыс. руб. , в 2011 году прибавилось на 390 тыс руб. т.е составляет 1590 тыс. руб., а в 2012 году тоже прибавилось на 190 тыс. руб. и составляет 1780 тыс. руб. в основном это магазины и кооперативы улусные.

Далее рассмотрим анализ состояния  краткосрочной дебиторской задолженности в таблице 3.3.

Таблица 3.3 – Анализ состояния краткосрочной дебиторской задолженности

Вид дебиторской задолженности	2010 г		2011 г		2012 г		Абсолютное отклонение 2012 г от
							2010 г	2011 г
	Тыс. руб.	Уд. вес ,%	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Тыс. руб.
Расчеты с покупателями и  заказчиками	780	82,71	1323	74,03	956	62,77	+176	-367
Прочие	163	17,29	464	25,97	567	37,23	+404	+103
Общая краткосрочная дебиторская задолженность срок оплаты, которой не наступил, в том числе:	943		1787		1523		+580	-264
До 1 месяца	200	21,21	560	31,34	120	7,87	-80	-440
От 1 до 3 месяцев	150	15,91	220	12,31	1325	87,00	+1175	+1105
От 3 до 6 месяцев	365	38,71	287	16,06	78	5,13	-287	-209
От 6 месяцев до 1 года	228	24,18	720	40,29	-	-	-	-

 

При анализе данной таблицы 3.3 видно, что в структуре краткосрочной дебиторской задолженности в 2010 году основной удельный вес занимает дебиторская задолженность сроком погашения от 1 месяца до 6 месяцев (38,71%), в 2011 году в структуре сроком погашения от 6 месяца до 1 года удельный вес занимает 40,29%. А в 2012 году наибольшую долю занимает дебиторская задолженность сроком погашения от 1 месяца до 3 месяцев 87%.(приложение 15)

Данные изменения говорят  о положительной тенденции в  изменении структуры краткосрочной дебиторской задолженности. Но при этом следует учитывать, что увеличение срока погашения задолженности (даже в пределах договора) ведет к изъятию определенной суммы денежных средств из наличного оборота предприятия.

Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве  – источники их образования. Например, как кредиторская задолженность. Прежде чем переходить к анализу кредиторской задолженности точно также как  и для дебиторской задолженности, мы проводили анализ всего имущественного состояния, рассмотрим анализ состава  и структуры пассивов баланса.

Анализ состава и структуры  пассивов баланса приведем в таблице 3.4.

 

Таблица 3.4 - Анализ состава и структуры пассивов баланса

за 2011 – 2012 гг.

Показатели	Сумма в руб.				Абсол. отклон., руб.		Темп роста,%		Удельный вес,%				Струкура динамики
	начало	конец							начало		конец
2011г.
Капитал и резервы (собственный  капитал)
Уставной капитал	505	505			0		100		4,25		4,88		-0,63
Нераспределенная прибыль  прошлых лет	(434)	114			0		-		3,64		1,10		-
Добавочный капитал	826	826			0		100		6,94		7,98		+1,04
Итого	897	1445			+548		161,09		7,54		13,96-		+6,42-
Заемные средства
Кр.ср.кред.и займы	776	78		-		-		6,52		0,75-		-5,77-
Долг. Заемные средства	3300	-		-		-		27,75		-		-
Отложенные налоговые  активы	14	-		-		-		0,12		-		-
Кредиторская зад-ть	2774	4352		+1578		156,88		23,32		42,03		+18,71
Доходы буд-х периодов	1076	1006		-70		93,49		9,05		9,72		+0,67
Проч. кр. ср. обязат.	3056	3473		+417		113,64		25,70		33,54		+7,84
Итого	10996	8909		-2087		81,02		92,46		86,04-		-6,42
Всего пассив	11893	10354		-1539		87,06		100		100		-
2012г.
Капитал и резервы (собственный  капитал)
Уставной кап-л	505		505		-		100		4,88		4,29		-0,59
Доб капитал	826		862		+36		104,36		7,98		7,32		-0,66
Нераспределенная прибыль прошлых лет	114		559		+445		490,35		1,10		4,75		+3,65
Итого	1445		1926		+481		133,29		13,96		16,35		-
Заемные средства
Кс.ср. кред. и заимы	78		-		-		0,75		-		-		-
КЗ	4352		5719		+1367		131,41		42,03		48,56		+6,53
ДБП	1006		1076		+70		106,95		9,72		9,14		-0,58
Прочие обяз	3473		3056		-417		87,99		33,54		25,95		-7,59
Итого	8909		9851		+942		110,57		86,04		83,65		-2,39
Всего пассив	10354		11777		+1423		113,74		100		100		-

 

По данным таблицы 3.4, видно, что доля собственного капитала в общей сумме капитала на начало 2012 года составляет около 13,96%, а доля обязательств – более 86,04%. К концу данного периода ситуация изменилась: доля собственного капитала составило – 16,35 %, а доля обязательств составило 83,65 %. Таким образом, предприятие осуществляло свою деятельность в основном за счет своих средств. Кроме того, из таблицы видно, что краткосрочные обязательства почти полностью состоят из кредиторской задолженности. Рассмотрим, как изменилось положение предприятия по данному вопросу в аналогичном периоде 2012 года.(приложение 1)

Из таблицы видно, что в 2012 года наблюдается тенденция увеличения доли собственного капитала в общей сумме пассивов на 2,39%. Хотя произошло увеличение общей суммы пассивов на 942 руб. по сравнению с прошлым годом. Снижение доли собственного капитала объясняется значительным повышением краткосрочных обязательств в части кредиторской задолженности. Кроме того, следует отметить, что в данном периоде предприятие полностью отказалось от привлечения долгосрочных кредитов и займов. Учитывая значительную роль в деятельности предприятия кредиторской задолженности, рассмотрим подробнее ее состав и структуру в таблице 3.5.

 

Таблица 3.5 – Структура и динамика кредиторской задолженности за 2010 - 2012г.

Показатели	Сумма, т.р.	Уд. вес, %	Сумма, т.р.	Уд. вес, %	Сумма, т.р.	Уд. вес, %
	2010		2011		2012
Кредиторская  задолженность	2774	-	4352	-	5719	-
в том числе поставщики и подрядчики	2547	91,82	2654	60,98	5634	98,51
Прочие кредиторы	-	-	1578	36,26	-	-
Задолженность по налогам  и сборам	227	8,18	120	2,76	85	1,49
Общая сумма КЗ	2774	-	4352	-	5719	-
Сумма текущих пассивов	11893		10354		11777
Доля КЗ в общем объеме текущих пассивов, %	23,32		42,03		48,56