Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Мая 2013 в 06:28, дипломная работа
Целью работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета, сохранности и использования денежных средств в кассе и на расчетном счете организации согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка направлений по улучшению учета и аудита операций с денежными средствам на примере общества с ограниченной ответственностью «ЕвроСтройСервис».
Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:
изучить нормативно-правовое регулирование безналичных расчетов и ведения кассовых операций;
изучить теоретические основы учета сохранности и использования денежных средств;
рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе;
рассмотреть документальное оформление и операции по расчетному счету;
Введение. 3
Глава 1. Теоретические основы организации учета денежных средств.
1.1. Основные принципы учета кассовых операций. 6
1.2. Сущность бухгалтерского учета денежных средств на расчетном
счете. 14
Глава 2. Действующая практика учета денежных средств в
ООО «ЕвроСтройСервис».
2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «ЕвроСтройСервис».
2.1.1. Технико-экономическая характеристика. 23
2.1.2. Учетная политика ООО «ЕвроСтройСервис». 29
2.1.3. Нормативные документы, используемые в ООО «ЕвроСтройСервис»
при учете денежных средств. 32
2.2. Учет наличных денежных средств в ООО «ЕвроСтройСервис». 34
2.3. Порядок осуществления и бухгалтерский учет безналичных форм
расчетов в ООО «ЕвроСтройСервис». 42
2.4. Отчет о движении денежных средств ООО «ЕвроСтройСервис».
2.4.1. Назначение и содержание отчета о движении денежных средств. 46
2.4.2. Порядок и сроки представления. 49
2.4.3 Анализ формы №4 за 2007 ООО «ЕвроСтройСервис». 52
Глава 3. Аудит операций с денежными средствами в
ООО «ЕвроСтройСервис».
3.1. Цели и методы проверки, источники информации аудита
операций с денежными средствами. 56
3.2. Общий план и программа аудиторской проверки. 65
3.3. Аудиторская проверка. 72
Выводы и предложения. 78
Заключение. 82
Список использованной литературы.
- инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;
- проверка правильности документального оформления операций;
- проверка полноты
и своевременности
- аудиторская проверка правильности списания денег в расход;
- проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;
- проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
- оформление результатов проверки.
При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации. О недостаточной эффективности внутреннего контроля могут свидетельствовать такие факты: отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных ревизий (инвентаризаций) кассы; наличие признаков формального проведения ревизий кассы (например, одни и те же лица в ревизионной комиссии); отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы; отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другого работника без письменного распоряжения руководителя организации; отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром; предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, не отраженное распоряжением руководителя организации.
Низкая оценка
эффективности внутреннего
Проанализировав предварительные данные о рассматриваемом экономическом субъекте, аудитором составлен общий план и программа аудита операций с денежными средствами.
Проверяемая организация ООО «ЕвроСтройСервис»
Период аудита
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
Аудиторы:
Кабаргина Е. В. – ведущий эксперт, имеющий аттестат в области общего аудита;
Левичев А. А. – эксперт;
Щербаков А. А. – ассистент.
Таблица 3.1
Общий план аудиторской проверки операций с денежными средствами
в ООО «ЕвроСтройСервис»
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнитель |
Примечания |
1. Аудит наличия
и сохранности денежных |
В течение отчетного года |
Кабаргина Е. В. Левичев А. А. |
Согласно общему плану аудита |
2. Аудит движения денежных средств в кассе |
В течение отчетного года |
Кабаргина Е. В. Щербаков А. А. |
|
3. Аудит документального оформления кассовых операций |
В течение отчетного года |
Кабаргина Е. В. Левичев А. А. Щербаков А. А. |
|
4. Аудит движения денежных средств на расчетном счете |
В течение отчетного года |
Кабаргина Е. В. Щербаков А. А. |
Таблица 3.2
Программа проведения аудита операций с денежными средствами
в ООО «ЕвроСтройСервис»
Перечень аудиторских мероприятий (процедур) |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы |
1. Аудит наличия
и сохранности денежных | |||
1.1 Инвентаризация кассы |
Ежеквартально |
Кабаргина Е.В. Левичев А.А. |
Кассовый отчет, расписка кассира, акт инвентаризации |
1.2 Проверка
условий хранения денежных |
Ежеквартально |
Левичев А.А. |
Договор на обслуживание сигнализации |
1.3 Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе, установленного банком |
По мере совершения операций |
Кабаргина Е.В. |
Расчет лимита остатка кассы |
1.4 Проверка совпадения входящего остатка по кассе с конечным остатком по кассе за предыдущий день |
Ежедневно |
Левичев А.А. |
Кассовая книга |
1.5 Проверка
обеспеченности бухгалтерии |
В течении года |
Левичев А.А. |
Приказы Распоряжения Инструкции |
1.6 Проверка
отражения в отчетности |
По срокам отчетности |
Кабаргина Е.В. |
Формы отчетности |
2. Аудит движения денежных средств в кассе | |||
2.1 Проверка
правильности, своевременности и
полноты оприходования |
По мере совершения операций |
Кабаргина Е.В. |
РКО, ПКО, чековая книжка, журналы регистрации |
2.2 Проверка
соблюдения предельного |
По мере совершения операций |
Щербаков А.А. |
РКО, ПКО |
2.3 Проверка
правильности выплаты |
По мере совершения операций |
Щербаков А. А. |
Платежные ведомости, штатное расписание |
2.4 Проверка документального подтверждения выдачи денежных средств |
В течении года |
Щербаков А. А. |
Заявления сотрудников, Приказы руководителя |
2.5 Проверка наличия и подлинности подписей получателей денежных средств на расходных кассовых ордерах |
В течении года |
Кабаргина Е.В. |
РКО |
2.6 Проверка своевременности расчётов сотрудников по средствам, выданным из кассы подотчет |
В течении года |
Щербаков А. А. |
РКО, авансовые отчеты, заявления сотрудников |
2.7 Проверка
отражения в отчетности |
По срокам отчетности |
Кабаргина Е.В. |
Формы отчетности |
3. Аудит документального оформления кассовых операций | |||
3.1 Проверка
правильности заполнения |
В течении года |
Кабаргина Е.В. |
Первичные документы |
3.2 Проверка
соответствия приходных ( |
В течении года |
Левичев А.А. |
РКО, ПКО, журнал регистрации кассовых ордеров |
3.3 Проверка полноты регистрации платёжных ведомостей в журнале регистрации платёжных ведомостей |
В течении года |
Щербаков А. А. |
Платежные ведомости,
журнал регистрации платежных |
3.4 Проверка соответствия выписанных расходных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов |
В течении года |
Левичев А.А. |
РКО, платежные ведомости, журнал регистрации депонентов |
3.5 Проверка
правильности отражения |
В течении года |
Кабаргина Е.В. |
Первичные документы, учетные регистры, карточки счетов |
3.6 Проверка соответствия данных кассовой книги первичным документам |
В течении года |
Левичев А.А. |
Кассовая книга, первичные документы |
3.7 Проверка соответствия данных кассовой книги данным синтетического учета |
В течении года |
Левичев А.А. |
Кассовая книга, карточки счетов |
4. Аудит движения денежных средств на расчетном счете | |||
4.1 Подтверждение наличия действующих счетов в банках |
В течении года |
Щербаков А. А. |
Договор банковского обслуживания |
4.2 Подтверждение суммы сальдо по счетам в банках |
В течении года |
Щербаков А. А. |
Выписка по счету |
4.3 Арифметическая проверка итогов в выписках банков |
В течении года |
Щербаков А. А. |
Выписки по счету |
4.4 Проверка
соответствия данных в |
В течении года |
Левичев А.А. |
Реестр платежных поручений, выписки по счету |
4.5 Проверка
правильности отражения |
В течении года |
Кабаргина Е.В. |
Первичные документы, учетные регистры, карточки счетов |
4.6 Проверка документального подтверждения необходимости совершения операций по движению денежных средств на расчетном счете |
В течении года |
Кабаргина Е.В. |
Выставленные и оплаченные счета, счета-фактуры, платежные требования |
4.7 Проверка соответствия записей в выписках банка записям в учетных регистрах |
В течении года |
Левичев А.А. |
<span
class="dash041e_0431_044b_ |
Информация о работе Учет и аудит денежных средств на примере ООО «Компания «ЕвроСтройСервис»