Учет и аудит денежных средств на примере ООО «Компания «ЕвроСтройСервис»

В   рамках    учетной   политики   ООО  «ЕвроСтройСервис» утвержден: рабочий план  счетов  бухгалтерского учета  на   основе  Плана  счетов, утвержденным   приказом   Минфина   РФ   от 31  октября  2000 года  №94н; формы первичных учетных документов, принимаемых для оформления фактов хозяйственной деятельности,  по  которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов,  а  также   формы   документов    для    внутренней    бухгалтерской    отчетности; порядок    проведения   инвентаризации    активов   и   обязательств.

 

Учетная политика для  целей бухгалтерского учета.

№ п/п	Элемент учетной политики	Вариант учета
1.	Способ начисления амортизации  по основным средствам	Линейный
2.	Стоимостной лимит отнесения  к особой группе основных средств	10 000 рублей
3.	Первоначальная стоимость  финансовых вложений, приобретенных  по договорам, предусматривающим исполнение не денежными средствами	По фактической стоимости  активов, переданных в оплату
4.	Порядок учета поступления  ТМЦ	С использованием счета 15 «Заготовление материалов»
5.	Порядок учета транспортно-заготовительных  расходов	С использованием счета 16 «Отклонения в стоимости ТМЦ»
6.	Метод списания материально-производственных запасов в производство	По средней себестоимости  единицы запасов
7.	Учет готовой продукции	Без использования счета 40 «Выпуск продукции»
9.	Учет незавершенного производства	Отсутствует в связи с особенностями процесса производства и реализации энергии
10.	Способ учета затрат на производство	Подразделение затрат отчетного  периода на прямые и косвенные  с включением последних в фактическую  себестоимость и определение  полной фактической себестоимости
11.	Оценочные резервы	Не создаются

 

Учетная политика для  целей налогового учета.

№ п/п	Элемент учетной политики	Вариант учета
1.	Способ начисления амортизации	Линейный
2.	Метод списания материально-производственных запасов в производство	По средней себестоимости  единицы запасов
3.	Резервы предстоящих  расходов и платежей	Не создаются
4.	Порядок признания выручки  для налогообложения прибыли	По методу начисления
5.	Дата реализации работ, услуг товаров для НДС	День оплаты работ, услуг, товаров

 

2.1.3. Нормативные документы, используемые в ООО «ЕвроСтройСервис» при учете денежных средств.

Нормативными документами в части учета денежных средств, которыми пользуются сотрудники ООО «ЕвроСтройСервис» являются: Гражданский кодекс РФ; Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года (Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность,  требования   к  составлению    первичной   документации   и   учетных   регистров); Указ   Президента   Российской   Федерации   от   19 ноября 1998  года   № 416-У «О  мерах   по   повышению   собираемости   налогов   и   других   обязательных   платежей   и   упорядочению   наличного  и   безналичного   денежного обращения»; Положение по ведению бухгалтерского учета   и   отчетности в РФ, утвержденное  приказом   Минфина  РФ от   29 июля 1998 года   № 34н. (Регулирует общие вопросы организации и ведения  бухгалтерского учета,  составления  первичных документов, организации документооборота);  «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10  января  2000 года   №2н;  «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06  июля  1999 года  № 43н;  План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от  31 октября 2000 года   № 94н.;  Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда  и  социального развития РФ от 31 декабря 2002 года  № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»; Приказ Минфина РФ от  22 июля 2003 года № 67н «О формах  бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе,  а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных   средств; «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года  № 40 и сообщенный письмом   Банка   России   от  4 октября 1993 года   № 18  применяется  в полном объеме;  Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации,  утвержденное   постановлением  Центробанка  РФ  от 5 января 1998 года № 14-П  применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления  лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений  между  организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;  Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением   Центробанка  РФ от 9 октября 2002 года № 199-П   применяется  в части,  касающейся организации порядка банками приема   денежной   наличности   и   ее   выдачи   организациям; Приложение № 13 к Инструкции Центробанка  РФ от 16 ноября  1995 года  № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России;  Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации  между  юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка  РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ   о   пределах   расчетов    наличными    денежными    средствами; "О   введении   новых    форматов   расчетных   документов" Указание  от 22 февраля 1999 года  N 502-У  о внесении  изменений  и   дополнений   в   указание   банка   России   от 03  декабря 1997 № 51-У;  Инструкция  № 28  о   расчетных,  текущих   и   бюджетных   счетах,   открываемых   в   учреждениях   Госбанка    СССР. Утверждена   Госбанком   СССР   03  октября 1986  года  (С изменениями от 21.06.03  года № 1297-У); Методические   указания   по   инвентаризации   имущества   и   финансовых   обязательств.   Утверждены   приказом   Минфина РФ   от   13 июня 1995  года   № 49; Учетная политика предприятия.

2.2. Учет  наличных денежных средств в ООО «ЕвроСтройСервис».

Для  осуществления  расчетов наличными деньгами ООО  «ЕвроСтройСервис» имеют  кассу  и  ведут  кассовую  книгу  по  установленной форме.

Учет  денежных  средств  в  кассе  на  предприятии  ведется  в   соответствии со специальным Положением о правилах организации наличного денежного обращения на  территории   РФ.

Всеми  операциями  по  приему  и выдаче денег из  кассы занимается специально  выделенное  материально  ответственное  лицо – кассир.                   Он  несет  материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При  оформлении  на  работу  кассир  дает  письменное обязательство, по которому  принимает на себя ответственность за денежные суммы и прочие ценности  в кассе. И соответственно возмещает ущерб при их утере по собственной вине.  С  кассиром ООО «ЕвроСтройСервис» Пановым В. А.  заключен договор  о  полной  материальной   ответственности.

Кассиру  запрещается  передоверять выполнение своих обязанностей третьим лицам. В случае невозможности выполнение кассиром своих обязанностей (болезнь и т. п.) все ценности кассы передаются по акту. Запрещается  исполнять  обязанности  кассира  работникам  бухгалтерии имеющим  право  подписи  кассовых  документов.

Дирекция предприятия  создала необходимые условия для сохранности ценностей в кассе: помещение кассы изолированно, двери в кассу на время выполнения кассовых операций закрываются с внутренней стороны, но при мелких операциях кассир выдает деньги непосредственно в бухгалтерии.

Для обеспечения  сохранности ценностей в кассе необходимы периодические ревизии, во время которых полностью пересчитывают наличные деньги  и  проверяют  все  прочие  ценности. Ревизии проводят не реже одного раза  в  месяц.

По  законодательству   в   кассе  можно  хранить  небольшие  денежные суммы в пределах установленного банком лимита на обеспечение мелких хозяйственных   операций.   Для   ООО «ЕвроСтройСервис»   лимит остатка средств в кассе   установлен   в размере 10 тыс. рублей. Превышение установленных лимитов   в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации,  пособий по временной нетрудоспособности,    премий.

Не использованные суммы подлежат сдачи в банк. Сдача  денежной наличности  в  банк  оформляется  «объявлением  на  взнос  наличных  денег».    На принятую сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом   для   списания   денег   по   кассе.  

Для   получения   денег   с   расчетного   счета  банка предприятиям на основе   заявления   выдают   чековые   книжки.

Для учета кассовых операций применяются следующие  типовые межведомственные формы  первичных документов и учетных  регистров: приходный    кассовый  ордер   (форма КО-1),    расходный  кассовый ордер (форма КО-2),   журнал  регистрации  приходных  и  расходных  кассовых  ордеров  (форма КО-3),  кассовая  книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром  денежных  средств (форма КО-5).

Поступление   денег   в   кассу  и  выдачу  их из кассы оформляют приходными   и   расходными   ордерами.   Они   должны   быть   заполнены    четко и без помарок. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться   только    в   день   их   составления.

Прием  наличных  денег  в  кассу  оформляют  приходным кассовым ордером (ф. КО-1),  в котором указывают: от кого поступило, на какие цели, сумму и дату.  Заполняются ордера бухгалтером и передаются в кассу с деньгами. У плательщика остается квитанция, удостоверяющая совершение платежа.

12.10.2007 по ПКО  № 42 в кассу поступили денежные средства для выплаты заработной платы сотрудникам,  не имеющим пластиковых карточек  в сумме 27000 рублей  (проводка Д-т 50 К-т 51 – 27000р.). Операция отражена в ведомости № 1 и записана в Кассовую книгу.  Кассиру, внесшему деньги выдана квитанция, удостоверяющая  поступление средств в кассу ООО «ЕвроСтройСервис».

Выдачу  наличных  денег из кассы оформляют расходным  кассовым ордером (ф. КО-2).  В  нем  указывается  кому,  на  какие  цели,  сумму  и  дату. Расходник  выписывают в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое визируется  руководителем предприятия.  В ордере  расписываются кассир  и получатель.  Ордер действителен  только  в день  его выдачи.

17.10.2007 по РКО № 50  из кассы выданы денежные средства под отчет Иванову И. И. для приобретения  материалов  в сумме 3000 рублей   (проводка Д-т 71 К-т 50 – 3000р.).  Операция отражена в журнале - ордере № 1  и записана    в Кассовую книгу. По истечении трех дней Иванов И. И. представил в бухгалтерию   авансовый   отчет.

Все кассовые документы регистрируются в «журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров» (ф. КО-3). Журнал обычно открывают  отдельно  на  приходные  и  расходные  ордера,  но  при  малом     числе   кассовых   операций журнал ведется совместно.  В ООО «ЕвроСтройСервис» журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется совместно.

Деньги   из   кассы   выдают   также на основании платежных ведомостей при  выплате  заработной  платы. Расходный  кассовый  ордер оформляют  на фактически  выданную  сумму заработной платы.  Против фамилии лиц, не получивших  заработную плату делают отметку «депонировано».  На титульном листе   платежной   ведомости   делают   надпись о фактически выплаченной сумме,   а   также   о   сумме   подлежащей  депонированию.

Движение денег  кассир учитывает в кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована, количество листов заверено подписью руководителя  и  главным бухгалтером. В ней ежедневно регистрируются            все  операции  по  поступлению  и расходованию денег. По  окончании работы кассир   подсчитывает   итоги  и    выводит  остаток   на следующий день.

Движение  денег  по кассе в системе бухгалтерских  счетов ООО «ЕвроСтройСервис»   учитывается   на   активном   счете   50 «касса»   и   на   субсчетах:

50.1 «касса организации» - учитываются наличные деньги  в кассе предприятия. 

50.3 «денежные  документы» - учитываются другие  денежные документы: марки, купленные  авиабилеты и т.п.

Счет  имеет  следующие корреспондирующие счета:

По дебету :

Дт Кт

50.1 51 Поступление денег с расчетного счета в кассу.

50.1 76 В кассу переданы деньги от разных дебиторов и кредиторов.

50.1 62 Получены в кассу денежные средства от заказчиков (не более 100 тысяч рублей)

50.1 71 Поступили деньги о подотчетных лиц.

50.1 90 Поступила выручка от продаж. 

50.1 73 Получены в кассу денежные средства в погашение займов, возмещение материального ущерба и прочие поступления от персонала.

50.3 76 Куплены соответствующие денежные документы.

По кредиту  счета отражается расход наличных денег. В зависимости от того, на какие цели выданы или израсходованы деньги, имеется следующая  корреспонденция:

Дт Кт

51 50.1 Сданы деньги на расчетный счет.

60 50.1 Из кассы выданы деньги поставщикам (подрядчикам).

71 50.1 Выданы деньги в подотчет.

76 50.1 Выплачены суммы разным дебиторам и кредиторам.

26 50.1 Оплачены из кассы мелкие общехозяйственные расходы.

26 50.3 Израсходованные марки отнесены на общехозяйственные расходы.

Денежные  документы  учитываются  в специальном разделе  кассовой книги.

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3.

Регистром  бухгалтерского  учета,  в  котором  отражают кассовые операции,  является  журнал - ордер  № 1. Он используется для ведения  кредитовых  оборотов  счета № 50.  В  ведомости  1  ведутся  дебетовые     обороты  счета 50.  Основанием   для   ведения    журнала-ордера № 1 служит отчет кассира с приложенными  к нему первичными документами. При  небольшом   объеме   операций,  как в ООО «ЕвроСтройСервис»,  допускается использовать   отчет   кассира   за   три - пять   дней,   но   в   любом   случае   отчет   кассира   занимает   в   журнале – ордере   одну   строку.   Остаток   средств в   кассе   показывают   в   ведомости   на   начало   и   конец   каждого   месяца.