Учет и налогообложение операций при внешнеэкономической деятельности

№ 

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Д

К

1

Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склад материальные ценности:

а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости  заготовления)

200000

10

60

б) НДС

36000

19,1

60

ИТОГО

236000

2

Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха

125000

08.3

10

3

Акцептован счет подрядной организации  за выполненные строительно-монтажные  работы по возведению здания цеха(включая  НДС)

169492

30508

08,3

19

60

60

4

Списано морально устаревшее оборудование:

а) первоначальная стоимость

100000

01,1

01

б) сумма начисленного износа на дату списания

47580

02

01,1

     остаточная стоимость

52420

91

01

в) стоимость оприходованных материалов (зап.частей,лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования

97500

10

91

г) финансовый результат от списания оборудования

45080

91

99

5

Акцептован счет специализированной монтажной организации принятые по акту работы по монтажу производственного  оборудования:

А) стоимость оказанных услуг  по монтажу оборудования

50000

08,3

60

Б) НДС

9000

19,1

60

ИТОГО

59000

6

Приняты в эксплуатацию законченные  объекты основных средств

А) здание цеха

820000

01

08,3

Б) производственное оборудование

210000

01

08,3

ИТОГО

1030000

7

Отпущены со склада и израсходованы  материальные ценности (по фактической себестоимости)

А) на изготовление продукции в  основном производстве

160000

20

10

Б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хоз. нужды цехов

35000

25

10

В) на ремонт и обслуж.основных средств  общехозяйственного назначения

20000

26

10

Г) на упаковку продаваемой продукции

5000

20

10

ИТОГО

220000

8

Начислена амортизация (износ) основных средств:

А) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов

122500

25

02

Б)  зданий, сооружений и инвентаря  общехозяйственного назначения

15000

26

02

ИТОГО

137500

9

Начислена амортизация по НМА, используемым на общепроизводственные нужды

147500

25

04

10

Акцептованы счета поставщиков  и сторонних организаций:

А) за текущий ремонт здания офиса

12500

26

60

Б) за коммунальные услуги (освещение,отопление,газ), потребленные основным производственным цехом

75000

25

60

В) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения

15000

26

60

Г) за информационно-консультационные услуги, оказанные организации

7500

26

60

Д) НДС по ремонтным работам и  потребленным услугам

22000

19

60

ИТОГО

132000

11

Получены с расчетного счета  наличные деньги в кассу организации  для выплаты зар платы, командировочных, хоз.расходов, материальной помощи

152500

50

51

12

Выплачены из кассы организации:

А) зар.плата, пособия по временной  нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 2009г.

127500

70

50

Б)в подотчет на командировочные и хоз.расходы

6250

71

50

ИТОГО

133750

13

Поступили деньги на расчетный счет организации:

А) от покупателя за проданную продукцию

1050000

51

62

Б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)

8500

51

76

ИТОГО

1058500

14

Оплачены с расчетного счета организации:

А) счета поставщиков и подрядчиков  за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.

638000

60

51

Б) НДФЛ

21300

68

51

В) взносы в Пенсионный фонд, Фонд соц.страхования, Фонд обязательного мед.страхования (ЕСН)

63650

69

51

Г) алименты, удержанные по исполнительным листам

1525

76

51

ИТОГО

724475

15

Начислена зар.плата,пособия и др.выплаты  персоналу организации за декабрь 2009г.:

А) рабочим основного производственного  цеха за изготовление продукции

112500

20

70

Б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами

40000

25

70

В) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений

20000

26

70

Г) пособия по временной нетрудоспособности

5000

69,1

70

ИТОГО

177500

16

Из начисленной зар.платы и  др.выплат произведены удержания:

А) НДФЛ

21300

70

68

Б) по исполнительным листам (алименты)

3300

70

76

ИТОГО

24600

17

Произведены (начислены) обязательные отчисления ЕСН:

А) за изготовление продукции в основном производстве

43312

20

69

Б) за обслуживание и управление цехами

15400

25

69

В)  за управление организацией и  обслуживание общехозяйственных подразделений

9048

26

69

ИТОГО

67760

18

Сумма НДС по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежит зачету по расчету с бюджетом

72000

68

19

19

Отражены расходы на служебные  командировки по утвержденным авансовым  отчетам

5360

26

71

20

Списаны накладные расходы для  включения в себестоимость продукции (суммы определить):

А) общепроизводственные расходы цехов

435400

20

25

Б) общехозяйственные расходы организации

104408

20

26

21

Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция  по фактической себестоимости (сумму  определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85355 руб.):

787815

43

20

22

Отгружена готовая продукция покупателям  в соответствии с договорами:

А) по фактической производственной себестоимости

820000

90,2

43

Б) по проданной стоимости, указанной  в расчетных документах

1205400

62

90,1

23

Списаны расходы, относящиеся к  проданной продукции

2000

90,2

44

24

Начислен НДС по отгруженной  продукции

183874,58

90,3

68

25

Определен и списан финансовый результат от продажи продукции

199525,42

90,9

99

26

Определен и списан финансовый результат  от прочих доходов и расходов

27

Начислен налог на прибыль за декабрь

62811

99

68

28

Депонирована не выданная заработная плата

25000

70

76

29

Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита

18750

51

50

30

Списана чистая прибыль отчетного  года (сумму определить)

181794,42

99

84

01 Основные средства

Номер операции

Дт

Номер операции

Кт

Сальдо на начало

7936700

4

100000

4

100000

6

820000

4

47580

6

210000

4

52420

Оборот

1130000

200000

Сальдо на конец

8866700

02 Амортизация основных средств

Номер операции

Дт

Номер операции

Кт

Сальдо на начало

5149250

4

47580

8

122500

8

15000

Оборот

47580

137500

Сальдо на конец

5239170

04 Нематериальные активы

Номер операции

Дт

Номер операции

Кт

Сальдо на начало

835000

9

147500

Оборот

147500

Сальдо на конец

687500

05 Амортизация нематериальных активов

Номер операции

Дт

Номер операции

Кт

Сальдо на начало

147500

Оборот

Сальдо на конец

147500

07 Оборудование к установке

Номер операции

Дт

Номер операции

Кт

Сальдо на начало

395000

Оборот

Сальдо на конец

395000

08 Вложения во внеоборотные активы

Номер операции

Дт

Номер операции

Кт

Сальдо на начало

825000

2

125000

3

169492

6

820000

5

50000

6

210000

Оборот

344492

1030000

Сальдо на конец

139492

10 Материалы

Номер операции

Дт

Номер операции

Кт

Сальдо на начало

729000

1

200000

2

125000

4

97500

7

220000

Оборот

297500

345000

Сальдо на конец

681500

19 НДС по при обретенным ценностям

Номер операции

Дт

Номер операции

Кт

Сальдо на начало

218920

1

36000

18

72000

3

30508

5

9000

10

22000

Оборот 

97508

72000

Сальдо на конец

244428

20 Основное производство

Номер операции

Дт

Номер операции

Кт

Сальдо на начало

12550

7

160000

21

787815

7

5000

15

112500

17

43312

20

435400

20

104408

Оборот

860620

787815

Сальдо на конец

85355

25 Общепроизводственные расходы

Номер операции

Дт

Номер операции

Кт

Сальдо на начало

7

35000

20

435400

8

122500

9

147500

10

75000

15

40000

17

15400

Оборот

435400

435400

Сальдо на конец

44 Расходы на продажу

Номер операции

Дт

Номер операции

Кт

Сальдо на начало

Оборот

2000

Сальдо на конец

2000

26 Общехозяйственные расходы

Номер операции

Дт

Номер операции

Кт

Сальдо на начало

7

20000

20

104408

8

15000

10

12500

10

15000

10

7500

15

20000

17

9048

19

5360

Оборот

104408

104408

Сальдо на конец

43 Готовая продукция

Номер операции

Дт

Номер операции

Кт

Сальдо на начало

638020

21

787815

22

820000

Оборот

787815

820000

Сальдо на конец

605835