Учет и налогообложение операций при внешнеэкономической деятельности

 

Счет №  99

месяц	Обороты по дебету									Итого по Дт	Оборот по Кт		Сальдо
	с Кт счета 68		c Кт        сч. 84	c Кт счета		c Кт счета		c Кт счета					Дт		Кт
1	2		3	4		5		6		7	8		9		10
									Остаток на 01.12							110450
декабрь	62811	181794,42							244605,42			244605,42				110450

 

 

 

 

 

Оборотно-сальдовая  ведомость по синтетическим счетам

№ сч.	Наименование счета	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
		Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства	7936700	------	1130000	200000	8866700	------
02	Амортизация ОС	------	5149250	47580	137500	------	5239170
04	Нематериальные активы	835000	------	------	147500	687500	------
05	Амортизация нематериальных активов	------	147500	------	------	------	147500
07	Оборудование к установке	395000	------	------	------	395000	------
08	Вложения во внеоборотные активы	825000	------	344492	1030000	139492	------
10	Материалы	729000	------	297500	345000	681500	------
19	НДС по приобретенным ценностям	218920	------	97508	72000	244428	------
20	Основное производство	12550	------	860620	787815	85355	------
25	Общепроизводственные расходы	------	------	435400	435400	------	------
26	Общехозяйственные расходы	------	------	104408	104408	------	------
43	Готовая продукция	638020	------	787815	820000	605835	------
44	Расходы на продажу	------	------	------	2000	------	2000
50	Касса	750	------	152500	152500	750	------
51	Расчетный счет	2647600	------	1077250	876975	2847875	------
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	------	482600	638000	627000	------	471600
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	945375	------	1205400	1050000	1100775	------
68	Расчеты по налогам и сборам	------	160450	93300	267985,58	------	335135,58
69	Расчеты по соц.страхованию и обеспечению	------	63650	68650	67760	------	62760
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	------	153050	177100	177500	------	153450
71	Расчеты с подотчетными лицами	460	------	6250	5360	1350	------
76	Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами	7500	1900	1525	36800	------	29675
80	Уставный капитал	------	8213025	------	------	------	8213025
83	Добавочный капитал	------	250000	------	------	------	250000
84	Нераспред-я прибыль(непокрытый убыток)	------	460000	------	181794,42	------	641794,42
90	Продажи	------	------	1205400	1205400	------	------
91	Прочие доходы и расходы	------	------	97500	97500	------	------
99	Прибыли и убытки	------	110450	244605,42	244605,42	------	110450
	Итого:	15191875	15191875	9072803,42	9072803,42	15656560	15656560

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. РЕШЕНИЕ

1) 4 операция (г).Финансовый результат от списания оборудования определяется путем сравнения К91сч.и Д91сч.

Д                     91                       К
52420	97500
45080
97500	97500

      Т.к К91>Д91,то 45080руб-прибыль Д91 К99     

 

 

2) 20 операция. Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции:

   а)  общепроизводственные расходы цехов: весь Д 25сч.:35000+122500+147500+75000+40000+15400=435400 руб.

   б) общехозяйственные расходы организации: весь Д 26сч.: 20000+15000+12500+15000+7500+20000+9048+5360=104408 руб.

 3) 21 операция. Фактическая себестоимость готовой продукции=Сальдо нач.по Д 20сч.+ Д оборот 20сч – Сальдо конеч.по Д 20сч.= =12550+860620- 85355 = 787815 руб.

Д                    90                    К
820000 2000 183874,58 1005874,58 199525,42	1205400
1205400	1205400

4) 24 операция. Начислен НДС по отгруженной продукции:  НДС=1205400*18 =183874,58 руб.

                                                                                                                                                                               118

5) 25 операция. Финансовый результат от продажи продукции определяем путем сравнения К 90сч.и Д 90сч.

Т.к. К90сч.>Д90сч,то прибыль Д 90,9 К 99 – 199525,42

 

 

 

 

6) 30 операция. Списана чистая прибыль отчетного года. Сравниваем К 99сч.и Д 99сч.  т.к. К 99сч.>Д 99сч.,то чистая прибыль                                                                        

Д                 99                  К
62811 181794,42	199525,42
199525,42	199525,42

Д 99 К 84 – 181794,42 руб. 
 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

При многочисленных особенностях ведения внешнеторговых операций, бухгалтерский  учет базируется на применении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) и Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г.).

Бухгалтерский учет валютных ценностей и операций должен обеспечивать полную и объективную картину внешнеэкономической деятельности организации. Для этого, с одной стороны, необходимо приведение всех денежных измерителей к единой валюте, ибо систематизация, накопление и обобщение информации о фактах хозяйственной деятельности возможно лишь в едином измерителе. С другой стороны, предполагается наряду с использованием единой валюты ведение учета параллельно в реальной валюте расчетов и платежей, что позволяет контролировать и принимать решения по дебиторской и кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Таможенный кодекс Российской Федерации от 18 июня 1993 г. N 5221-I (с изменениями от 19 июня, 27 декабря 1995 г., 21 июля, 16 ноября 1997 г., 10 февраля 1999 г.)
2. Федеральный закон от 13 октября 1995 г. N 157-ФЗ "О государственном регулировании внешнеторговой деятельности" (с изменениями от 8 июля 1997 г., 10 февраля 1999 г.)
3. Закон РФ от 9 октября 1992 г. N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изменениями от 29 декабря 1998 г., 5 июля 1999 г., 31 мая, 8 августа 2001 г.)
4. Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. N 1209 "О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок"
5. Федеральный закон от 18 июля 1999 г. N 183-ФЗ "Об экспортном контроле"
6. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г.)
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)
8. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)
9. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. N 2н)
10. Указ Президента РФ от 21 ноября 1995 г. N 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации"
11. Инструкцией ЦБР и ГТК РФ от 4 октября 2000 г. N 91-И/01-11/28644 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров"
12. А.С. Селивановский  «Валютные операции по экспорту и импорту», «Бухгалтерский учет», № 5, 2001г., стр.61
13. Л.И.Малявкина «Учет поступления товаров», «Бухгалтерский учет», № 14, 2001г. стр.3
14. А.С.Бакаев, П.С.Безруких, Н.Д.Врублевский и др. Под ред. П.С.Безруких. Бухгалтерский учет: Учебник, 2002г.