Учет расчетных операций

 

 

СОДЕРЖАНИЕ
	Введение	5
1	Теоретические аспекты учета денежных средств и расчетных операций.	9
1.1	Экономическая сущность денежных  средств, их роль в кругообороте  средств предприятия.	9
1.2	Сущность расчетных операций, задачи их учета и анализа	11
1.3	Нормативно правовая база по учету денежных средств и расчетных операций.	13
1.4	Особенности учета денежных средств и расчетных операций в зарубежных   странах.	15
2	Учет денежных средств и расчетных операций в ОАО «Быховмолоко»	19
2.1	Учет операций на расчетном счете в банке	19
2.2	Учет кассовых операций	22
2.3	Учет расчетов с подотчетными лицами	27
2.4	Учет расчетов по налогам и сборам	29
2.5	Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами	31
2.6	Пути совершенствования учета денежных средств и расчетных операций	34
3	Анализ денежных средств и расчетных операций в ОАО «Быховмолоко»	38
3.1	Анализ наличия,состава и структуры оборотных средств	38
3.2 3.3	Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия Анализ потоков денежных средств	42 51
3.4	Анализ сбалансированности денежных потоков	60
3.5	Анализ дебиторской и кредиторской задолженности	68
3.6	Выявление и мобилизация текущих и прогнозных резервов повышения эффективности использования денежных средств и укрепления расчетной дисциплины	81
	Заключение	87
	Список использованных источников	92
	Приложения	96

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

 

Денежные средства — это средства, которые легко и быстро могут преобразоваться в любые другие материальные ценности. Не одно предприятие в ходе своей хозяйственной деятельности еще не смогло обойтись без контактов с контрагентами, расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, персоналом. Все эти расчеты осуществляются посредством денег и актуальность учета денежных средств и заключается в том, что без них предприятие просто не сможет существовать.

Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам других субъектов проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков. Наличные расчеты производятся в случаях и пределах, установленных нормативными документами, и осуществляются с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами — по платежам, которые в соответствии с действующим законодательством могут не проводиться через учреждения банков.

Денежные средства служат своеобразным показателем ликвидности всех других материальных ценностей. Под ликвидностью активов в бухгалтерском учете понимают скорость их превращения в денежные средства. Это понятие особенно важно при ликвидности предприятия (иногда в связи с банкротством). Если рассматривать денежные средства с позиции ликвидности, то они являются абсолютно ликвидным активом. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания: своевременного и надлежащего формирования операций по движению, повседневному контролю за сохранностью и за целевым использованием денег.

Умелое использование денег и денежных средств само по себе может и должно приносить в организации дополнительный доход, поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Учет расчетных операций по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Он должен обеспечивать оперативный контроль движения денежных средств и расчетов на предприятии, с его помощью осуществляется контроль за соблюдением расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов.

В этих вопросах большая роль отведена анализу хозяйственной деятельности, в задачи которого входят систематическое изучение влияния отдельных факторов на ход деятельности, оценка результатов работы организации, выявление резервов и потерь.

Вследствие актуальности данной темы в дипломной работе рассмотрены особенности бухгалтерского учета наличных и безналичных расчетов организации, как одной из основных составляющих учетной политики предприятия.

Целью написания данной работы является рассмотрение порядка организации и учета расчетных операций организации, анализа дебиторской и кредиторской задолженности, соответствия учета действующему законодательству, разработка рекомендаций по совершенствованию экономической работы и бухгалтерского учета на основе выявленных неиспользованных резервов предприятия по более эффективному использованию денежных средств.

В соответствии с целью в работе поставлены следующие задачи:

а) Изучение теоретического и методологического аспекта темы (цели, задачи, нормативную базу бухгалтерского учета расчетных операций).

б) Рассмотрение основных практических аспектов организации бухгалтерского учета расчетных операций.

в) Проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности и анализа показателей платежеспособности на материалах предприятия.

Эти задачи решаются с помощью надлежащей документации и обеспечения правильной организации учета.

Отдельное внимание уделено отчетности предприятия, связанной с учетом денежных средств и расчетных операций.

Объектом исследования является  открытое акционерное общество «Быховмолоко» (далее – Общество), которое создано  на основании решения Могилевского областного исполнительного комитета от 29 июня 1995 года № 12-7 и приказа Могилевского областного комитета по управлению государственным имуществом и приватизации от 30 июня 1995года №114 путем преобразования государственного предприятия «Быховский завод масла и сухого обезжиренного имущества и реорганизованного путем: присоединения к открытому акционерному обществу «Быховмолоко» открытых акционерных обществ «Славгородский маслодельно - сыродельный завод» и  «Чауский маслодельно - сыродельный завод» в качестве производственных цехов, в соответствии с решением общего совместного собрания акционеров реорганизуемых открытых акционерных обществ (протокол№3 от 02.07.2009года).

 Общество является коммерческой организацией, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать.

Общество вправе иметь штампы, бланки со своим наименованием, товарный знак (знак обслуживания). В ОАО «Белагропромбанк» г.Быхова МФО 497 открыт в установленном порядке текущий (расчетный) счет.

Основными видами деятельности ОАО «Быховмолоко» является розничная и оптовая торговля молочными продуктами, яйцами, пищевыми маслами и жирами, переработка молока, кроме консервирования, и производство сыров, розничная торговля прочими пищевыми продуктами  в специализированных магазинах.

Форма бухгалтерского учета - автоматизированная.

Основные технико-экономические показатели деятельности ОАО «Быховмолоко» за 2007-2009 годы представлены в таблице 1 на основании Бухгалтерского баланса за 2008 год, 2009 год (Приложение А, Б), Отчета о прибылях и убытках за 2008 год, 2009 год (Приложение В, Г), Приложения к бухгалтерскому балансу за 2008 год, 2009 год (Приложение Д, Е).

 

Таблица 1- Основные технико-экономические показатели ОАО «Быховмолоко» за           2007 -2009гг.

Показатель	Год			Отклонение		Темп роста,%
	2007	2008	2009	2008 г. от 2007 г.	2009 г. от 2008 г.	2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2007 г.
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, млн. руб.	28006	83955	99503	55949	15548	299,78	118,52
Себестоимость реализован-ной продукции, млн руб.	21139	85916	112360	64777	26444	406,43	130,78
Прибыль от реализации продукции, млн руб.	6867	-1961	-12857	-8828	10896	-28,56	655,63
Прибыль отчетного периода, млн рублей.	6548	-3994	-14558	-10542	-10564	61,0	364,5
Чистая прибыль, млн р.	5392	-4491	-14669	-9883	-10178	83,29	326,63
Рентабельность реализо-ванной продукции, %	32,5	-2,28	-11,44	-34,78	-9,16	-7,02	501,75
Среднесписочная численность персонала, чел	144	149	464	5,0	315	103,5	311,4
Фонд заработной платы млн. руб.	1347,1	1683,9	4565,9	336,8	3282,0	125,0	271,2
Среднемесячная заработная плата одного работающего, тыс.р.	935,5	1130,1	984,0	194,6	-146,1	120,8	88,0
Коэффициент текущей ликвидности на нач. года	1,42	1,07	0,48	-0,35	-0,59	75,35	44,86
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на начало года	0,29	-0,07	-1,77	-0,36	-1,7	-24,14	2528,6
Примечание -  Таблица выполнена с использованием пакета программ Microsoft Word

 

Из таблицы  1 видно, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом  выручка от реализации увеличилась на 55979млн р. или 299,78 %. Себестоимость реализованной продукции увеличилась на 64777 млн р., или 406,43 %. В 2008 году прибыль от реализации продукции снизилась на 8828 млн р., и предприятие понесло убытки в размере 1961 млн р., убыток отчетного года составил 3994 млн р., чистый убыток 4491 млн.р., что связано с  разразившимся  в  конце   2008  года  мировым экономическим   кризисом, ростом курса доллара и стоимости энергоресурсов. Падение прибыли привело к снижению уровня рентабельности  реализованной продукции на 34,78%. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала возросла на 5 человек и составила 149 человек. Среднемесячная заработная плата по предприятию в 2008 году составляет 1130,1 тыс. р., что на 194,6 тыс.р., или 20,8 % больше предыдущего года.

В 2009 году по сравнению с 2008 годом выручка от реализации увеличилась на 15548 млн р. или 118,52 %. Себестоимость реализованной продукции увеличилась на 26444 млн р., или 130,78 %. В 2009 году прибыль от реализации продукции снизилась на 10896 млн р., и предприятие понесло убытки в размере 12857 млн р., убыток отчетного года составил 14558 млн р., чистый убыток 14669 млн р, . Падение прибыли привело к снижению уровня рентабельности  реализованной продукции на 9,16 %. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала возросла на 315 человек и составила 464 человек. Среднемесячная заработная плата по предприятию в 2009 году составила 984 тыс. р., что на 146,1 тыс.р., или 12 % меньше предыдущего года.

Коэффициент  текущей ликвидности на начало  2009 года составляет: К1 = 0,48 (на 2007 год К1 = 1,42, на 2008 год – 1,07), что характеризует ухудшение обеспеченности собственными оборотными средствами для погашения срочных обязательств по сравнению с 2007 и 2008 годами (норматив данного коэффициента К1 ≥ 1,0). Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на начало 2009 год составляет К2= - 1,77 (на 2007 год К2 = 0,29, на 2008 год К2 = -0,07). Это говорит о том, что в 2009 году предприятие испытывает дефицит собственных оборотных средств (норматив коэффициента К2 ≥ 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕНЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

 

1. Экономическая сущность денежных средств, их роль в кругообороте средств предприятия.

 

 

 

Финансовые ресурсы предприятия, фирмы - это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих.