Учет расчетных операций

 

Итого по ведомости за ноябрь 2009года поступило на расчетный счет денежных средств в сумме 8041554437 рублей,  а по журналу-ордеру списано денежных средств с расчетного счета на сумму 7976276974 рубля.

 Остатки денежных средств  на счете, в журнале-ордере и выписках банка должны быть тождественны. Все данные из журнала-ордера перенесены в Главную книгу по счету 51 за ноябрь 2009 года.

 Обязательным условием для  заполнения регистров является  использование одной строки для каждой выписки банка. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в регистры итогами. Количество занятых строк в регистрах за каждый месяц, кроме остатков, должно быть равным количеству полученных за этот период выписок из банка. Все суммы записываются в регистры в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Это позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнения обязательств перед бюджетом и другими органами.

 

 

 

2. Учет кассовых операций

 

 

 

Для осуществления расчетов наличными деньгами ОАО «Быховмолоко» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

Денежные средства ОАО «Быховмолоко» хранятся расчетном счете ОАО «Белагропомбанк». В то же время предприятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе,  для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие ежегодно представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, заявку  на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи денежной выручки, а также размеры ее использования  в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Кассовые операции на ОАО «Быховмолоко» осуществляет кассир, являющийся материально ответственным лицом. При приеме на работу издается приказ по организации и с кассиром заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. При этом руководитель  под роспись ознакомил кассира с действующими Правилами ведения кассовых операций. Он несет ответственность за сохранность денежных средств, ценных бумаг и других ценностей, находящихся на хранении в кассе. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученных ему обязанностей другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данной организации.

ОАО «Быховмолоко» руководствуется Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24 августа 2007 г. № 166 (в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 21 сентября 2009 г. № 155) утверждены Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь.

Учет кассовых операций регламентируется Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008г. №4 (с изменениями и дополнениями). Все хозяйственные операции, проводимые ОАО «Быховмолоко»,

оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

К формам первичной  учетной документации по учету кассовых операций в ОАО «Быховмолоко» относятся:  КО – 1 "Приходный кассовый ордер";  КО –2 "Расходный кассовый ордер";  КО–3"Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов"; КО – 4 "Кассовая книга"; АО – 1 "Авансовый отчет".

Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, в ОАО «Быховмолоко» отражают в кассовой книге формы № КО-4 (Приложение Р). В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы)  деньги.

Книгу заводят на один календарный год. На одном листе книги отражают операции по приходу или расходу наличных денег за один день. Все листы кассовой книги пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указано их общее количество. Количество листов книги заверено подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: первая часть после заполнения остается в книге, а вторая является отчетом кассира и отрывается в конце рабочего дня после подсчета итогов операций за день и выведения остатков по кассе на следующее число. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, имеющих одинаковые номера страниц.

Заполненный  лист кассовой книги подписывает уполномоченное лицо. Документы, по которым получены (выданы) деньги (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости и т.д.), подшивают по порядку вместе с отрывным листом кассовой книги.

Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счёт 50 «Касса». Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

На счете 50 «Касса» учитываются денежные средства в кассе организации. Для ведения кассовых операций предусматривается должность кассира.   Поступление наличных денег в кассу ОАО «Быховмолоко»  оформляют приходным кассовым ордером формы № КО-1 (Приложение С). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается уполномоченным  лицом. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки. При выписке приходного кассового ордера указывается в специальной строке основание для принятия денег в кассу (торговая выручка). Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: от физического лица - фамилия, имя, отчество (в родительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью. Все остальные указанные на бланке реквизиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке.

В кассу ОАО «Быховмолоко», согласно приходного кассового ордера № 1156855 от 29.11.2009года (Приложение С), были получены, по чеку №400697денежные средства, в сумме 8800640 рублей (на выплату командировочных – 1400000руб., на выплату заработной платы – 5011200 руб., на выдачу сумм в счет заработной платы –1288800 руб., на хоз. нужды – 119560 руб.,  на выдачу по ведомости за сборное молоко от населения – 981080 руб.).

Выдача наличных денег из кассы ОАО «Быховмолоко» оформляется расходными кассовыми ордерами формы № КО-2. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается уполномоченным лицом и руководителем организации. Для выписки расходного кассового ордера должно быть основание. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма». Ордер также подписывает человек, получивший наличные деньги.

Например:

- выдана заработная плата производственному  цеху г. Чаусы по платежной ведомости № 650 от 29.11.2009г. (Приложения Т) на сумму 5011200 рублей;

- согласно расходного кассового  ордера № 652 от 29.11.2009года выдано  в счет заработной платы Росинской Н.Н. 1000000 рублей (Приложение У) ;

- согласно расходного кассового ордера № 653 от 29.11.2009года выданы командировочные расходы Поселенцеву В.А. в сумме 972000 рубля (Приложение Ф);

-  согласно расходного кассового  ордера № 659 от 29.11.2009года в подотчет  Стрельцову Ю.М. было выдано 6000 рублей (Приложение Х).

 Все приходные и расходные  кассовые ордера зарегистрированы  в журнале регистрации приходных  и расходных  кассовых ордеров. Кассир в конце дня составляет отчет из кассовой книги (Приложение Р). На начало 29.11.2009г. в кассе было 7780 руб., поступило 8800640 руб. и выдано 8798640 руб.  Итого на конец 29.11.2009г. в кассе осталось 9780 руб.

Сдача денег в банк оформляется Объявлением на взнос наличными, в котором указывается наименование предприятия, за что сдаются деньги, подпись вносителя. В банке, при зачислении денежных средств на расчетный счет организации, вносителю выдается квитанция с подписью кассира банка и ответственного исполнителя банка.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Нумерации расходных кассовых ордеров выполняется нарастающим итогом с начала до конца года.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

По данным журнала-ордера (Приложение Ц)в ноябре составлены следующие бухгалтерские проводки:

 

Таблица 2.2- Хозяйственные операции по счету 50 «Касса»

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	2	3	4
1. Поступление  в кассу предприятия  возврат	50	70	195540
2. Поступило в кассу с расчетного счета	50	51	30429700
3. Возврат  в кассу не полностью удержанного  подоходного налога	50	68/4	88500
4. На расчетный счет зачислена торговая выручка	51	50	195540
5. Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	70	50	20898270
6. Выдано в подотчет	71	50	3172170
7. Выдано по ведомости за сборное молоко от населения	60	50	2448000
8. Выдано детское и единовременное пособие	69	50	2992920
9. Выдано из кассы на хозяйственные нужды	76	50	498540
Продолжение таблицы 2.2
1	2	4	5
10. Выдано из кассы на внереализационые расходы	92	50	420000
Примечание -  Таблица выполнена с использованием пакета программ Microsoft Word

 

Итого поступило в кассу за ноябрь 2009 года 30713740 рублей, выдано из кассы за ноябрь 2009 года 30713940 руб. Эта сумма отражена в Главной книге по счету 50 «Касса».

В связи с тем, что в исследуемой организации применяется автоматизированная форма ведения учета, то на основании регистрируемых первичных документов производится заполнение Журнала-ордера и Ведомости по счету 50 «Касса » в рублях (Приложение Ц) с отражением в них операций по выдаче и по поступлению наличных денег.

В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь в сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал, производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Для проведения ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия. Ревизии кассы субъектов хозяйствования негосударственных форм собственности, физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, не реже одного раза в квартал производятся их ревизионными комиссиями или привлеченными аудиторами (аудиторскими организациями). Во время ревизии производятся полный полистный пересчет денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. По результатам проверки кассы комиссией составляется акт.

При обнаружении ревизией недостач или излишков денежных средств или ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.

При автоматизированном ведении кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Вышестоящие организации (в случае их наличия) при осуществлении документальных ревизий на всех подведомственных организациях должны производить ревизию кассы и проверять соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание уделяется обеспечению сохранности денег и ценностей в кассе.

В акционерных, кооперативных, общественных и иных подобных организациях такие ревизии проводятся их ревизионными комиссиями, организациями-учредителями или привлеченными аудиторскими организациями.

Банки, осуществляющие расчетно-кассовое обслуживание организаций, контролируют соблюдение организациями требований действующих Правил ведения кассовых операций и не реже одного раза в год проверяют состояние кассовой дисциплины. При наличии серьезных, систематических нарушений в ведении кассовых операций информируют Национальный банк Республики Беларусь, налоговые службы и органы прокуратуры на местах