Учет расчетных операций

Для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), предназначен синтетический активно-пассивный счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

К этому  счету могут открываться соответствующие субсчета. Так, например, могут быть открыты следующие субсчета:

- 79/3 «Расчеты по договору  доверительного управления имуществом»

- 79/4 «Внутрихозяйственные  расчеты»

В ОАО «Быховмолоко»  аналитический учет по счету 79  «Внутрихозяйственные расчеты» ведется в журнале-ордере№9. (Приложение 4)

В учете составлены следующие проводки:

 

Таблица 2.7 - Хозяйственные операции по счету 79  «Внутрихозяйственные расчеты»

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	2	3	4
Поступила выручка по внутрихозяйственным расчетам	79/3	90/1	15224727
Комиссионное вознаграждение по оптовой торговле отнесено на общехозяйственные расходы	26 18/3	79/3 79/3	12906506 2318221
Валютные средства для продажи за счет внутрихозяйственных расчетов	57/3	79/3	3010356580
Переоценка валюты отнесена на доходы будущих периодов	98	79/3	44600
Получена предоплата за масло	51	79/3	2615400000
Оплачено поставщику за счет внутрихозяйственных расчетов	60/2	79/3	139222500
Примечание -  Таблица выполнена с использованием пакета программ Microsoft Word

 

Итого по кредиту счета 79 "«Внутрихозяйственные расчеты» – 5780248407 рублей, она отражена  также в Главной книге и журнале-ордере за ноябрь (Приложение 4).

 

 

 

 

 

 

6. Пути совершенствования учета денежных средств и расчетных операций

 

 

 

Бухгалтерский учет в ОАО «Быховмолоко» частично автоматизирован, однако определенная часть работы ведется вручную.

В настоящее время множество фирм на рынке занимаются разработкой и внедрением программного обеспечения бухгалтерского учета (1С:Бухгалтерия, Анжелика, Галактика, БЭСТ-4, Инфотех и др.) для бухгалтерий с различной численностью, с различными функциональными возможностями и архитектурами программных средств.

Пакет комплекса задач финансово-расчетных операций включает работы, которые могут выполняться независимо друг от друга. Это кассовые и банковские операции, операции с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами и др.

Структура информации по финансово-расчетным операциям включает в себя входную (первичную), нормативно-справочную и выходную (результативную) информацию.

К блоку входной информации относятся приходные и расходные кассовые ордера, платежные требования, поручения, аккредитивы, чеки из чековых книжек, инкассовые поручения и векселя.

Нормативно-справочная информация включает всевозможные справочники: счетов, субсчетов, организаций, типовых операций, аналитических счетов затрат, банков, назначений платежа, подотчетных лиц и валют.

Блок выходной информации подразумевает формирование ведомостей по движению денежных средств, учета расчетов с дебиторами, кредиторами, корреспонденций по документам, контроля сроков давности, аналитического учета затрат, карточек аналитического учета, сводных ведомостей, остатков и синтетического учета.

При выводе информации достигается автоматическое получение регистров синтетического учета, контроль данных на экране, частично исключается заполнение ведомостей ручным способом, повышается качество обработки информации.

Система автоматизации субъекта хозяйствования существенно влияет на методику ревизии и аудита, при этом сохраняются цель аудита и основные элементы его методологии.

Таким образом, автоматизированное рабочее место по учету кассовых операций, операций на счетах в банке предусматривает реализацию всех технологических процедур, включая расчеты, сортировку, группировку, поиск документов и другие операции.

Информация является изначально слабозащищенным ресурсом, и поэтому представляется чрезвычайно важным принимать повышенные меры ее защиты, обеспечивая полный комплекс информационной безопасности.

При автоматизации бухучета важно не просто перевести всю бумажную работу на компьютер. Важно, чтобы это увеличило эффективность работы бухгалтерии и улучшило контроль над финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, что в свою очередь увеличит эффективность управления предприятием, и, как следствие, эффективность его работы.

В любом случае, при выборе программы автоматизации бухгалтерского учета необходимо учитывать конкретные особенности работы организаций.

В ОАО «Быховмолоко» установлена программа 1С: Бухгалтерия 7.7. Она упростила работу бухгалтерии предприятия. Учет полностью автоматизирован (расчет заработной платы, операции по банку и кассе, изготовление продукции), кроме расчета  всех налогов и ведения кассовой книги. Рекомендуется использовать «1С: Управление производственным предприятием 8.8». Она является комплексным решением, охватывающим основные контуры управления и учета на производственном предприятии. Позволяет организовать единую информационную систему для управления различными аспектами деятельности предприятия, может использоваться в ряде подразделений и служб производственных предприятий. Программа представляет широкие возможности анализа, планирования и гибкого управления ресурсами организации, инструменты, позволяющие повысить эффективность ежедневной работы по различным  направлениям, средства для автоматизации ведения учета в полном соответствии с требованиями законодательства и корпоративными стандартами организации. Подсистема управления денежными средствами выполняет следующие функции, необходимые для эффективного управления движением денежных средств на предприятии, контролем над осуществляемыми платежами: многовалютный учет движения и остатков денежных средств; регистрацию планируемых поступлений и расходов денежных средств; резервирование денежных средств под предстоящие платежи на расчетных счетах и в кассах; размещение денежных средств в ожидаемых входящих платежах; формирование платежного календаря, оформление всех необходимых первичных документов, интеграция с системами «клиент банка»; возможность разнесения суммы платежного документа по нескольким договорам и сделкам.           Внедрение и использование компьютерных технологий обработки учетной информации явилось одним из наиболее значительных достижений науки и управления. Система субъекта хозяйствования существенно влияет на методики ревизии и аудита. Аудитор на стадии подготовки к проверке хозяйствующего субъекта должен изучить организационно-техническое обеспечение контроля и определить необходимость привлечения для исследования его надежности технических специалистов. В процессе исследования системы компьютерной обработки данных могут быть установлены особенности алгоритма систематизации информации, влекущие ее искажение.

Компьютерная обработка данных в организации имеет место в случаях, когда с помощью компьютерной техники осуществляется обработка значительных объемов ученой информации независимо от следующих факторов:

- компьютер используется организацией  самостоятельно или по договору  с третьей стороной;

- компьютер используется организацией  для обработки экономической  информации во всех аспектах хозяйственной деятельности и ее учета или только для автоматизации обработки информации по отдельным фактов хозяйственной деятельности, отдельным участкам учета.

При проведении аудита в системе компьютерной обработки данных сохраняются цель аудита и основные элементы его методологии. Наличие компьютер ной обработки данных существенно влияет на процесс изучения аудитором системы учета организации и сопутствующих ему средств внутреннего контроля.

Аудитору желательно иметь представление о техническом, программном, математическом и других видах обеспечения компьютерной техники, а также системах обработки экономической информации. В случае отсутствия у аудитора необходимых для этого знаний, следует использовать работу эксперта в области информационных технологий. А также аудиторской организации целесообразно иметь библиотеку наиболее распространенных систем компьютерной обработки данных и прилагать усилия к изучению особенностей их практического применения.

Аудитор должен изучить и оформить в виде рабочего документа все существенные вопросы организации обработки учетных данных в системе компьютерной обработки данных организации, отразив в нем следующие положения:

- организационная форма обработки  данных, например: обработку данных  осуществляет специальное подразделение  или компьютеры установлены на  рабочих местах бухгалтерского персонала и обработка данных осуществляется не -посредственно бухгалтерами; обработку данных организация осуществляет самостоятельно третья сторона по заключенному с ней договору;

-  форма бухгалтерского учета;

- разделы и участки учета, функционирующие  в среде компьютерной обработки данных;

- система компьютерной обработки  данных размещена на одном или нескольких компьютерах;

- обработка данных ведется локально  на каждом компьютере или применяется сетевой вариант;

- обеспечение архивирования и  хранения данных;

- передача данных производится: с использованием каналов связи, через внешние носители или происходит ввод данных с клавиатуры.

В условиях компьютерной обработки данных большое значение необходимо придавать качеству учетных данных. Информация в электронной системе учета должна отражаться своевременно, в полном объеме и с достаточным уровнем детализации. При исследовании компьютерной обработки данных особое внимание следует уделить установлению в ней рисковых зон. Этого можно достичь при проведении процедур тестирования электронной системы учета.

На начальном этапе аудитор производит тестирование вводной информации. Необходимость тестирования вызвана тем, что даже самая совершенная система электронной обработки информации не даст реальных результатов, если исходные данные не отражают по существу совершенные хозяйственные операции.

Аудитору необходимо также проверить полноту и правильность регистрации исходных данных в компьютерной системе. Полнота ввода информации означает, что все необходимые данные, содержащиеся в первичных документах, включены в систему обработки. Правильно зарегистрированными данными можно считать те, которые по форме соответствуют принятым в системе электронной обработки данных обозначениям и терминам, а по содержанию несут точную информацию о хозяйственной операции или факте хозяйственной деятельности и способе ее обработки.

Также аудитор должен оценить возможности системы компьютерной обработки данных в части:

- гибкого реагирования на изменения  хозяйственного, налогового или  иного законодательства с точки  зрения настройки программного обеспечения;

-    формирования бухгалтерской и внутренней управленческой отчетности;

-    осуществления аналитических  процедур;

-    расширения функций  компьютерной системы.

Аудитор должен оценить квалификацию бухгалтерского персонала в области компьютерной обработки данных, в частности: имеют ли специалисты соответствующее высшее или среднее специальное образование, или прошли курс обучения в области информационных технологий, или изучение системы компьютерной обработки данных происходило самостоятельно.

При проведении аудиторской проверки учета денежных средств и расчетов в системе компьютерной обработки данных, аудитор проверяет, составляются ли в данной системе все необходимые документы, такие как: счета фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, закрепляются ли ТМЦ за материально ответственными лицами, все ли документы отмечаются в журналах регистрации и т.д.

 

 

 

 

 

3 Анализ денежных  средств и расчетных операций

на ОАО «Быховмолоко»