Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Итого общая сумма выручки от реализации продукции (работ, услуг) на предприятии составила:

2305888368796+3529853437+229561264+3856220387+4543000=238208546884 р.

Следовательно, общая сумма налога на добавленную стоимость равна 38847318823 р.

Эта сумма в налоговой декларации отражается в части І, разделе І строке 14в и дублируется в строке 14.

Кроме налога на добавленную стоимость по реализованным продукции, работам, услугам к налогам, исчисляемым из выручки от реализации, относится налог на акциз. Так как РУП «Издательство «Белорусский Дом Печати» не производит подакцизные товары и не занимается реализацией таких товаров, следовательно, налогом на акциз не облагается.

 Подакцизными товарами признаются:  

спирт; 

алкогольная продукция; 

непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов; 

пиво, пивной коктейль. 

слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2% и менее 7% (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2% до 7%; 

табачные изделия; 

автомобильные бензины; 

дизельное топливо и дизельное топливо с метиловыми эфирами жирных кислот;  

судовое топливо; 

газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива; 

масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;  

сидры; 

пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта.

Сумма акцизов по подакцизным товарам исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов.

Все организации, которые уплачивают налог на акциз,  ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налоги и сборы, уплачиваемые из выручки от реализации, представляют собой суммы отчислений в бюджет из полученной выручки. Эти суммы получаются путем исчисления налога от валовой выручки. Для государства они очень важны, так как налоги, уплачиваемые из выручки, это основной источник дохода для страны.

В РУП «Издательство «Белорусский Дом Печати» уплачивается налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость относится в дебет счета 90/2, если организация уплачивает налог из выручки от реализации продукции, работ, услуг, которые являются основным видом деятельности. Если организация начисляет и уплачивает налог из выручки от реализации продукции, работ, услуг, которые являются не основным видом деятельности, то налоги и сборы относятся в дебет счетов 91/2. По налогам и сборам, уплачиваемым из выручки от реализации, данные отражаются в регистрах бухгалтерского учета. Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в журнале-ордере №8-АПК «Расчеты с бюджетом». Составляются оборотно-сальдовые ведомости по счету 68.

 

 

 

2.2 Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли

 

 

К налогам и сборам, исчисляемым из прибыли, относятся:

1. Налог на прибыль.

В ныне действующей в Республике Беларусь налоговой системе налог на прибыль предприятий и организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников республиканского бюджета, а также региональных и местных бюджетов.

Крупным источником дохода бюджета является налог на доходы и прибыль предприятий. Для подавляющего числа предприятий всех форм собственности установлены единая ставка налога на прибыль. Сделано это с целью установления одинаковых экономических условий функционирования предприятий. Одновременно установлены различные льготы, направленные на стимулирование и развитие производств.

В бухгалтерском учете сведения о начисленных и оплаченных суммах налогов обобщаются в журнале-ордере №8 «Расчеты с бюджетом». После данные переносятся в Главную книгу по соответствующим счетам.

Таким образом, учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в РУП «Издательство «Белорусский Дом печати» ведется в разрезе следующих групп налогов и отчислений: налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции, работ услуг; налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, работ, услуг; налоги, исчисляемые из прибыли; налоги и сборы, исчисляемые из вознаграждения работников. К каждой группе налогов относятся те или иные налоги, которые организация должна отражать в учете соответствующим образом. По окончании отчетного периода бухгалтер должен заполнять регистры и подавать их в налоговый органы.

Регистры налогового учета представляют собой документы для систематизации и накопления учетных данных, которые помещаются в принятых к учету первичных документах об элементах налоговой базы за отчетный период. 

РУП «Издательство «Белорусский Дом Печати» исчисляет и уплачивает налог на прибыль.

Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль отражаются на счете 68 «Расчетов по налогам и сборам», к которому открыт субсчет 68-3 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода) ».

Ставка налога на прибыль составляет 18%. При исчислении налога на прибыль в бухгалтерском учете РУП «Издательство «Белорусский Дом Печати»:

Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 68 «Расчетов по налогам и сборам».

Таким образом, на счете 99 «Прибыли и убытки», должна отражаться сумма, подлежащая взносу в бюджет. Факт перечисления денежных средств в бюджет отражается записью:

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 51 «Расчетный счет».

Сальдо по субсчету 68-3, открываемому к счету 68 «Расчетов по налогам и сборам», характеризует фактические результаты расчетов РУП «Издательство «Белорусский Дом Печати» по платежам налога на прибыль. Дебетовое сальдо означает сумму переплаты налога в бюджет, кредитовое – сумму, причитающуюся бюджету на данную отчетную дату.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения (приложение Б).

В РУП «Издательство «Белорусский Дом Печати» прибыль от реализации продукции, товаров (работ, услуг) составила 26596009539 р., прибыль от внереализационных доходов и расходов составила 3913840077 р.

Рассчитаем суммы прибыли за отчетный период путем сложения суммы прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг) и сальдо от внереализационных доходов и расходов.

26596009539+3913840077=30509849616 р.

Крупным источником дохода бюджета является налог на доходы и прибыль предприятий. Для подавляющего числа предприятий всех форм собственности установлены единая ставка налога на прибыль. Сделано это с целью установления одинаковых экономических условий функционирования предприятий. Одновременно установлены различные льготы, направленные на стимулирование и развитие производств.

 

 

         2.3 Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, исчисляемым из вознаграждения работников и учредителей

 

 

Из оплаты труда работников, как состоящих в списочном составе,  так  и лиц,   работающих   по   трудовым   соглашениям, производятся различные  удержания:  либо  обязательные,  либо  удержания  по   инициативе предприятия. К ним относятся:

1)  удержания  для  уплаты   подоходного налога, обязательных  страховых взносов в Пенсионный  фонд;

2) по исполнительным листам;

3) по возмещению материального  ущерба, причиненного предприятию;

4) для погашения задолженностей  за допущенный брак;

5) по  выданным авансам  и излишне выплаченным денежным  суммам;

6) для уплаты административных  и судебных штрафов;

7) удержания из заработка  по исправительным работам;

8) по поручениям – обязательства  за приобретенные товары в  кредит;

9) по письменным поручениям  о переводе страховых взносов  по  договорам личного страхования.

Подоходный налог взимается на основании закона Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

1 От источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии НК РБ;

2 От источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога с физических лиц. 

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 Налогового Кодекса Республики Беларусь плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:

1 В размере 630 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 3 830 000 белорусских рублей в месяц;

2 В размере 180 000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца;

3 Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю установленный стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 355 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца;

4 Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, установленный стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 355 000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц;

5  В размере 890 000 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:

физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями;

физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986–1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы, а также участников ликвидации последствий других радиационных аварий, указанных в подпунктах 3.1–3.4 пункта 3 статьи 13 Закона Республики Беларусь от 6 января 2009 года «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., № 17, 2/1561);

физических лиц – Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

физических лиц – участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года «О ветеранах» в редакции Закона Республики Беларусь от 12 июля 2001 года (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 15, ст. 249; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 67, 2/787);

физических лиц – инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в течение налогового периода: 
– за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования; 
– на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним).

Основная ставка подоходного налога – 12%. Сумма подоходного налога с физических лиц исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.