Учет труда и заработной платы

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ

ПЛАН

1. Учет расчетов по  ЕСН и отчетность по его уплате.                                                                                                  2. Доходы, облагаемые и необлагаемые ЕСН.

1.Учет расчетов по  ЕСН и отчетность по его уплате.

     ЕСН поступает в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды - Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

     Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам  предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

     А осуществление расчетов с внебюджетными фондами по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия, а также в фонд занятости  производится на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К нему открывают следующие субсчета:     69/1 «Расчеты по социальному страхованию»;

                                                              69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

                                                              69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

     Приведем в таблице начисление ЕСН и взносов по социальному страхованию.

     Фирмы ежемесячно уплачивают авансовые взносы по ЕСН. В конце года рассчитывают общую сумму ЕСН к уплате во внебюджетные фонды и федеральный бюджет. Если эта сумма окажется больше суммы уплаченных авансовых платежей, разницу нужно доплатить не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи декларации по этому налогу. Если авансовые платежи превышают исчисленную по итогам года сумму налога, эту разницу можно вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей по налогу.

     Следует отметить, что налог начисляют по регрессивной ставке. Это означает, что чем выше сумма облагаемого дохода, приходящаяся на одного сотрудника, тем меньше ставка налога. Если в течение календарного года сумма дохода того или иного сотрудника превысит 280 000 рублей, то, начиная с того месяца, в котором это произойдет, фирма имеет право уплачивать налог с доходов этого сотрудника по пониженной (регрессивной) ставке. Доходы, полученные сотрудниками от других фирм, не учитывают.     

     Фирма должна подавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию и расчет авансовых платежей по ЕСН, а также  расчетную ведомость по форме N 4-ФСС РФ и другую отчетность.

2.Доходы, облагаемые и необлагаемые ЕСН.

     ЕСН облагаются все доходы, начисленные сотрудникам фирмы. Форма выдачи выплат и вознаграждений (денежная или натуральная) при исчислении налога значения не имеет. 

     Доходы, не облагаемые ЕСН, установлены в статье 238 НК РФ. В частности, к ним относят:

        1)большинство установленных законодательством пособий и компенсаций, не облагаемых налогом на

           доходы физических лиц;

        2)компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении;

        3)страховые взносы организации за своих работников по договорам страхования (медицинского и

           личного);

       4)другие доходы.

     ЕСН не облагают доходы сотрудников, которые являются инвалидами I, II и III группы. Чтобы не платить налог с доходов инвалидов, в налоговую инспекцию необходимо представить список инвалидов с номерами и датами выдачи справок, подтверждающих факт инвалидности (нек-е искл.).

УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

ПЛАН

1. Классификация материально-производственных запасов.

2. Учет и оценка материалов.

3. Документация по движению материалов.

4. Организация и взаимосвязь учета материалов на складах и в бухгалтерии.

1.Классификация материально-производственных запасов.

     В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету МПЗ – это часть имущества:

              используемая в качестве сырья, материалов при производстве продукции,

   выполнении работ, оказании услуг и предназначенная для продажи;

             используемая для управленческих нужд государства.

Являясь предметами труда, они обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс организации, в котором они используются однократно, полностью передавая себестоимость на вновь созданный продукт. К МПЗ относятся служащие менее года оборотные активы, которые делятся на следующие группы:

1) материалы (предметы труда) – часть МПЗ, целиком потребляемая в производственном процессе и полностью переносящая свою стоимость на стоимость производимой продукции;

2) инвентарь и хозяйственные принадлежности (средства труда) – часть МПЗ, используемая не более 12 месяцев или в течение обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев**;

3) готовая продукция – часть МПЗ, завершенная производством и предназначенная для продажи  (законченная обработкой и по своим характеристикам соответствующая  требованиям нормативных документов);

4) товары – часть МПЗ, приобретенная или полученная и предназначенная для продажи без дополнительной обработки.

МПЗ классифицируют следующим образом:    

2.Учет и оценка материалов.

     Для учета производственных запасов применяют следующие синтетические счета:

10. «Материалы»;

11. «Животные на выращивании и откорме»;

12. «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»;

13. «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов»;

14. «Переоценка материальных ценностей»;

15. «Заготовление и приобретение материалов»;

16. «Отклонение в стоимости материалов»;

забалансовые счета 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» и 003 «Материалы, принятые в переработку».

     Внутри каждой из перечисленных групп материальные ценности подразделяются на виды, сорта, марки и прочее, каждому из которых присваивают номенклатурный номер (краткое числовое обозначение) и записывают в специальный реестр, называемый номенклатурой-ценником. В нем указывают твердую учетную цену и единицу измерения материалов (в него можно внести и другие показатели).

     В соответствии с ПБУ МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, определение которой зависит от порядка поступления МПЗ в организацию.

1.Фактическая с/с МПЗ, приобретенных за плату* – это сумма фактических затрат на приобретение (за исключением НДС и иных возмещаемых налогов).

2.Фактическая с/с МПЗ при изготовлении их силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

3.Фактическая с/с МПЗ, внесенных в счет вклада в УК, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

4.Фактическая с/с МПЗ, полученных организацией безвозмездно, определяется исходя из текущей рыночной стоимости на дату оприходования.

5.Фактическая с/с МПЗ, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательства (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Эта стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравниваемых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

     *При формировании фактической с/с МПЗ, приобретенных за плату, учитываются следующие суммы:

-уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

-уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с  приобретением материалов;

-регистрационные сборы, таможенные пошлины и другие аналогичные платежи,  произведенные в связи с

приобретением прав правообладателя;

-невозмещенные налоги, уплачиваемые в связи с приобретением материальных запасов;

-вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации;

-затраты по заготовке, доставке материалов до места их использования, включая расходы по страхованию;

-иные затраты.

     При отпуске в производство или ином выбытии МПЗ оцениваются следующим образом:

а) по с/с каждой единицы;

б) по средневзвешенной себестоимости (Традиционный метод: деление общей стоимости запасов на их количество);

в) по себестоимости первых по времени закупок (Метод ФИФО (First in first out). МПЗ списывают в порядке их поставок, т.е. «1-я партия на приход – 1-я в расход». Т.о., сначала списывают в расход материалы по цене 1-й закупленной партии, затем 2-й и т.д.);

г) по себестоимости последних по времени закупок (Метод ЛИФО (Fast in first out). «Последняя партия на приход – 1-я в расход». Т.о., сначала списывают в расход материалы по цене последней поставки, затем предпоследней и т.д.).

3.Документация по движению материалов.

     Все операции по приобретению МПЗ обычно осуществляет отдел снабжения,  в котором ведется Журнал учета поступления грузов. Экспедитор получает в бухгалтерии под расписку доверенность, зарегистрированную в Журнале учета выданных доверенностей. Срок ее действия - 15 дней.

     Приемка поступивших на склад МПЗ осуществляется в соответствии со стандартами согласно транспортным и сопроводительным документам (счет-фактура, опись, товарно-транспортная накладная и др.) отправителя (изготовителя).

     При соответствии данных сопроводительных документов груза его фактическому наличию, работник склада выписывает в двух экземплярах приходный ордер, который также подписывается и экспедитором (1-й - складу, 2-й - экспедитору).

     При отсутствии сопроводительных документов или  в случае несоответствия, содержащихся в них сведений фактическому  состоянию груза  составляется в двух экземплярах акт приемки материалов (1-й - бухгалтерии, 2-й -поставщику /транспортной организации).

     Если материалы приобретены через подотчетных лиц, то основанием для их оприходования является товарный чек, счет/ договор купли-продажи, акт (справка). Затем, на основании первичных документов делается запись в карточке учета материалов.

     Движение материалов внутри организации оформляется требованиями-накладными на отпуск материалов (со склада на склад, с цеха на склад и т.д.). Материалы, полученные от разборки и демонтажа зданий и сооружений, приходуют на основании акта об оприходовании материальных ценностей.