Учёт денежных средств

Как видно из данных таблицы 2.2, материальные оборотные средства в структуре оборотных активов предприятия занимают 75,58% в 2010 году и 81,14% в 2012 году. Это запасы и затраты, которые состоят из производственных запасов (сырья, материалов), незавершенного производства и  готовой продукции. Повышение удельного веса запасов и затрат в оборотных активах предприятия способствует оттоку денежных средств. Доля дебиторской задолженности в оборотных активах значительна: 22,85% в 2010 году и 17,3% в 2012 году. Это говорит о том, что покупатели несвоевременно рассчитываются за поставленную продукцию (услуги). Относительно невысокий удельный вес составляют денежные средства, что свидетельствует о низкой платежеспособности предприятия: 0,09% в 2010 году и 0,44% в 2012 году.

Показатели финансовой устойчивости предприятия приведены в таблице 2.3.

       Таблица 2.3 - Показатели ликвидности и платежеспособности ОАО «АОМЗ» в 2010-2012гг.

Показатели быстрой ликвидности у предприятия ниже нормальных теоретических значений. Коэффициент покрытия ниже рекомендуемого. Коэффициент автономии составил ниже нормы. Коэффициент маневренности ниже нормы - это свидетельствует о том, что значительная часть собственных средств предприятия закреплена в ценностях иммобильного характера, являющихся менее ликвидными. Показатели финансовой устойчивости говорят о том, что финансовое положение ОАО «АОМЗ» неустойчиво.

Таким образом, в ОАО «АОМЗ» в 2010-2012 годах наблюдается устойчивый рост выручки от продаж, прибыли. Однако наблюдается снижение показателей рентабельности продаж, производств. Темпы роста производительности труда опережают темпы роста фонда оплаты, что говорит об эффективном использовании трудовых ресурсов. Однако показатели финансовой устойчивости говорят о том, что финансовое положение предприятия неустойчиво.

2.2 Анализ организации учета безналичных денежных средств в ОАО «АОМЗ»

Предприятие ОАО «АОМЗ»  имеет хозяйственные связи с поставщиками товаров, покупателями продукции или потребителями услуг и находится с     ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя. Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д.

При осуществлении безналичных расчетов в ОАО «АОМЗ»  допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом. Документальное оформление операций по расчетному счету и производится в бухгалтерии предприятия. Бухгалтер предприятия оформляет расчеты платежными поручениями, чеками, расчеты по инкассо, расчеты аккредитивами.

ОАО «АОМЗ»  имеет расчетный счет в Ростовском филиале Внешторгбанка. На расчетный счет предприятия поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д. С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдается в банк. Банковские работники сверяют с ним заказываемые наличные суммы.

Выдачу денег, а так же безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказов владельца расчетного счета или с его согласия на оплату (акцепта). Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными, платежные требования.

Платежное поручение служит для списания указанной в нем суммы с расчетного предприятия на расчетный счет получателя. Денежный чек является приказом банку о выдачи с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

Объявление на взнос наличными выписывается банком при сдаче наличных денег из кассы на расчетный счет. Платежное требование используется для взыскания платежа с покупателя.

Предприятие «АОМЗ» получает наличные деньги из банка через кассира по денежному чеку, выписанному на его имя. Чеки находятся в специальной чековой книжке. Чтобы получить чековую книжку, следует заполнить соответствующее заявление, в котором указывается фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. Согласно этому заявлению кассир получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Чтобы снять наличные деньги со своего расчетного счета в банке, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. Кассир предварительно заказывает требуемую сумму.

Наличные деньги, полученные с расчетного счета ОАО «АОМЗ»  в кассу, расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне денежного чека). Неизрасходованный остаток сдается в кассу.

Платежное требование выписывается поставщиком при отгрузке материальных ценностей и сдается в банк для взыскания платежа с покупателей. Такая форма расчетов между поставщиком и покупателем на предприятии ОАО «АОМЗ»  оговорена при заключении договоров на поставку продукции.

В таблице 2.4 приведены синтетические счета, используемые для учета денежных средств (кроме наличных) предприятия. Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». В дебете счета 51 записывается остаток денежных средств на начало месяца и поступления средств в течении месяца, а по кредиту – расходование денежных средств с расчетного счета.

Таблица 2.4 - Синтетические счета, используемые для учета денежных средств (кроме наличных) предприятия ОАО «АОМЗ» 

Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся   также и записи по дебету счета 51 (таблица 2.5).

Таблица 2.5 - Типовые проводки по учету операций по расчетному счету ОАО «АОМЗ» 

Все записи в журнале-ордере №2 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка.

Учет операций по специальному счету ведется на активном счете 55 «Специальные счета в банках». Для учета операций со счетом 55 на ОАО «АОМЗ»  предназначен журнал-ордер №3, отражающий обороты по кредиту счета 55 за месяц. Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 55. Все записи в журнале-ордере №3 ведутся на основании банковских выписок.

В последнее время в практике работы предприятия ОАО «АОМЗ»  все шире применяются расчетные чеки. Получение расчетной чековой книжки оформляется заявлением той же формы, что и для получения денежной чековой книжки. Кроме того, должно быть отпечатано платежное поручение банку с указанием перевести определенную сумму с расчетного счета на специальный счет для расходования по расчетным чекам (субсчет «Чековые книжки»). Работнику предприятия, которому поручено приобретение материальных ценностей, выдается расчетная чековая книжка и доверенность на пользование ею. Пример бухгалтерских проводок по операциям учета денежных средств на специальных счетах ОАО «АОМЗ»  в банке (таблица 2.6).

Таблица 2.6 - Журнал проводок (учет денежных средств на специальных счетах в банке) ОАО «АОМЗ»