Учёт денежных средств

Рациональная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использования; ликвидация сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.

Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшением применяемой техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем статьям оборотных средств.

Пребывание оборотных средств в сфере обращения не способствуют созданию нового продукта. Излишнее отвлечение их в сферу обращения - отрицательное явление. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в эту сферу являются, рациональная организация сбыта готовой продукции, применении прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и, таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

Так как в ОАО «АОМЗ» не занимаются прогнозированием денежного потока, а только работают с отчетностью, то разработаем прогноз по фактическим данным. Прогноз в нашем случае основывается на выявлении будущих значений показателей (на основе Отчета о движении денежных средств). Имея фактические значения показателей, спрогнозируем значения показателей на трехлетний период с помощью Exсel.

На рис.3.1 привен графк прогноза чистого денежного потока ОАО «АОМЗ». Чистый денежный поток является одним из основных показателей, применяемых для оценки финансового состояния. Он характеризует разницу между положительным и отрицательным денежными потоками (поступлением и расходованием денежных средств) и позволяет во многом определить финансовое равновесие и темпы возрастания рыночной стоимости предприятия.Чистый денежный поток рассчитывается за определенный интервал времени (отчетный период) по приведенной ниже формуле:

ЧДП = ПДП – ОДП      (3.1)

В этой формуле приняты следующие условные обозначения:

- ПДП  — сумма положительного денежного  потока (поступление денежных средств) за отчетный период;

- ОДП  — сумма отрицательного денежного  потока (расходование денежных средств) за отчетный период;

 

Рисунок 3.1 - Прогноз чистого денежного потока ОАО «АОМЗ»

Уравнение линейного тренда имеет вид:

 Yt = ao + a1* t ,     (3.2)

где ao и a1 - параметры уравнения; t - обозначение времени.

Можно сделать вывод о том, что величина чистого денежного потока будет расти и к 2015 году составит около 2 млн.руб.

Таким образом, в целях совершенствования анализа денежных потоков необходимо повысить качество информационной базы анализа денежных потоков путем корректировки исходных данных с учетом инфляции, с учетом приоритетности денежных выплат, применять методы прогнозирования денежных потоков.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии должен обеспечить своевременное полное и точное отражение операций по учету денежных средств; контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках; контроль за использованием денежных средств; контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетами, банками, работниками.

Регулирование бухгалтерского учета денежных средств в Российской Федерации осуществляется в соответствии с ГК РФ (ст. 854-860), НК РФ, Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и другими нормативно-правовыми актами. Порядок совершения и оформления операций  с денежными средствами  регулируется также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка РФ. Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется план счетов бухгалтерского учета.

Организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии должна  обеспечить своевременное полное и точное отражение операций по расчетному, валютному и специальным счетам; контроль за наличием и сохранностью денежных средств на расчетном и других счетах в банках; контроль за использованием денежных средств; контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетами, банками, работниками; своевременное полное и точное отражение кассовых операций; контроль за наличием и сохранностью денежных средств     в кассе; контроль за соблюдением лимита кассы; ведение  кассовой книги, заполнение приходных и расходных ордеров, ведомостей,  книги учета денежных средств.

С целью изучения организации учета денежных средств на примере предприятия ОАО «АОМЗ» нами были изучены учредительные документы, виды деятельности, учетная политика, годовая отчетность и основные показатели хозяйственной деятельности предприятия.

В ОАО «АОМЗ» в 2010-2012 годах наблюдался устойчивый рост выручки от продаж, прибыли. Однако наблюдается снижение показателей рентабельности продаж, производств. Темпы роста производительности труда опережают темпы роста фонда оплаты, что говорит об эффективном использовании трудовых ресурсов. Однако показатели финансовой устойчивости говорят о том, что финансовое положение предприятия неустойчиво.

При осуществлении безналичных расчетов в  ОАО «АОМЗ»  допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом. Учет денежных средств на расчетном, специальных счетах, оформление первичных документов и учетных регистров, отражение в учете расчетных операций производится в соответствии с нормативно-законодательными актами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета. В ОАО «АОМЗ» наличные средства используются в основном  на оплату труда, командировочные и хозяйственные расходы. Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.

В целях совершенствования анализа денежных потоков необходимо  повысить качество информационной базы анализа денежных потоков путем корректировки исходных данных с учетом инфляции, с учетом приоритетности денежных выплат, применять методы прогнозирования денежных потоков.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 02.11.2013) – Режим доступа: СПС Консультант Плюс
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 28.12.2013) – Режим доступа: СПС Консультант Плюс
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. 28.12.2013) – Режим доступа: СПС Консультант Плюс
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) // – Режим доступа: СПС Консультант Плюс
5. Закон Российской Федерации «О Центральном Банке РФ (Банке России)» от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ (ред. 28.12.2013) – Режим доступа: СПС Консультант Плюс
6. Федеральный закон «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 23.07.2013, с изм. от 28.12.2013) // Российская газета, N 139, 30.06.2011.
7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 года № 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) – Режим доступа: СПС Консультант Плюс
8. Положение Банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств»  от 19.06.2012 N 383-П // Вестник Банка России, N 34, 28.06.2012.
9. Положение Банка России «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»  от 12 октября 2011 г. N 373-П // Вестник Банка России от 30 ноября 2011 г. N 66
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.10.2010) – Режим доступа: СПС Консультант Плюс
11. План счетов бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000г. (ред от 08.11.2010) – Режим доступа: СПС Консультант Плюс
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 18.12.2012) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 44, 03.11.2008.

Научная литература

13. Аббасов, С.А. Эффективное управление денежными потоками как важный рычаг финансового менеджмента. /С.А. Аббасов. // Российское предпринимательство. - 2013. - № 14 (236). - С. 84-90.
14. Безруких, П.С. Бхгалтерский учет. / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др. - М.: Бухгалтерский учет, 2012.
15. Ионова, А.Ф. Финансовый анализ. / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. – М.: Проспект, 2012. –  407 с. 
16. Кириллова, Н.А. Бухгалтерский учет. / Н.А. Кириллова, В.М.  Богаченко– М.: Велби, 2011.
17. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет. / Е.П. Козлова, Н.В. Парашютин, Т.Н Бабченко., Е. Н.Галанина. - М.: Финансы и статистика, 2013.
18. Кондрако, Н.И. Бухгалтерский учет. /Н.И. Кондраков. - М.:ИНФРА-М, 2013.
19. Копылова, Е. Финансовый, налоговый и управленческий учет: интегрированная система. / Е. Копылова // Пробл. теории и практики управл. - 2009. - N 7. - С.79-83.
20. Милютина, О.В. Денежные потоки хозяйствующих субъектов. // Экономика и менеджмент инновационных технологий. /О.В. Милютина. – № 4.- 2013 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2013/04/2136
21. Муравицкая, Н. К. Бухгалтерский учет. / Н К. Муравицкая.  – М.: Кнорус, 2010.
22. Пошерстник, Н.В. Самоучитель по бухгалтерскому учету. / Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин - СПб.: Издательский дом Герда, 2010.
23. Романовский, М.В. Финансы / М.В. Романовский, О.В. Врублевская, Б.М. Сабанти – М.: Юрайт, – 2013. – 520 с.
24. Смирнова, М.В. Безналичные расчеты. / М.В. Смирнова. // Советник бухгалтера бюджетной сферы. - 2010. - N 4. - С. 38 - 50.
25. Харакоз, Ю.К. Бухгалтерский учет. / Ю.К. Харакоз, М.Б. Чиркова, М.И. Городецкая и др. – М.: Эксмо, 2010.
26. Широбоков, В.Г. Бухгалтерский финансовый учет. / В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова, А.А. Грибанов. – М.: Кнорус, 2010.

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А - ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА УПРАВЛЕНИЯ ОАО «АОМЗ»

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б - БАЛАНС ОАО «АОМЗ», 2010-2012ГГ., ТЫС.РУБ.

 

Статья баланса	2010	2011	2012
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	4 952	4 105	3292
Основные средства	266 570	270 330	271226
Незавершенное строительство	18 231	17 916	28682
Долгосрочные финансовые вложения	4	4	10
Отложенные налоговые активы	11	26	18671
Итого по разделу I	289 768	292 381	321881
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:	262 666	350 227	319094
- сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	54 027	78 665	82217
- затраты в незавершенном производстве	142 877	198 754	203870
- готовая продукция и товары  для перепродажи	63 913	70 250	29202
- расходы будущих периодов	1 849	2 558	3805
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	5 130	15 204	3393
Дебиторская задолженность	79 430	82 135	68044
- в том числе покупатели и заказчики	52 621	52 382	52085
Краткосрочные финансовые вложения		0	1000
Денежные средства	304	3 494	1714
Прочие оборотные активы	15	15	0
Итого по разделу II	347 545	451 075	393245
БАЛАНС	637 313	743 456	715126
ПАССИВ	2010	2011	2012
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	272 320	272 320	277771
Добавочный капитал	70 233	70 233	71539
Резервный капитал:			379
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-71 422	-63 842	-46807
Итого по разделу III	271 131	278 711	302882
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства	5 109	9 776	16374
Прочие долгосрочные пассивы	3 707	2 275	137
Итого по разделу IV	8 816	12 051	16511
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	184 790	210 107	170953
Кредиторская задолженность, в том числе:	164 576	229 059	218903
- поставщики и подрядчики	29 894	86 636	91035
- задолженность перед персоналом  организации	8 199	14 025	22743
- задолженность перед государственными  внебюджетными фондами	50 662	22 003	31278
- задолженность по налогам и  сборам	34 371	27 999	18138
- прочие кредиторы	9 252	10 625	6510
Доходы будущих периодов (98)	8 000	13 528	5877
Итого по разделу V	357 366	452 694	395733
БАЛАНС	637 313	743 456	715126

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ В - ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ОАО «АОМЗ», 2010-2012ГГ., ТЫС.РУБ.

Наименование показателя	2010	2011	2012
Выручка	368260	82396	233077
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	294921	50439	197514
Валовая прибыль	73 339	31 957	35563
Коммерческие расходы	(9 720)	10 583	11921
Управленческие расходы	(46 636)	47 615	79918
Прибыль (убыток) от продаж	16 983	47 098	49020
Проценты к уплате	(21 318)	(26 301)	(23255)
Доходы от участия в других организациях		36	18
Прочие доходы	134157	128558	243998
Прочие расходы	(190555)	(140295)	(246509)
Прибыль (убыток) до налогообложения	-60 733	9 096	23272
Отложенные налоговые активы	0	0	18 670
Отложенные налоговые обязательства	0	0	(21 847)
Текущий налог на прибыль	0	(1 516)	(3 060)
Чистая прибыль (убыток)	-60 733	7 580	17 035

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Г - ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОАО «АОМЗ», 2010-2012ГГ., ТЫС.РУБ.