Учёт денежных средств

 

Коммерческие векселя используются для кредитования торговых операций. В условиях растущей конкуренции такая форма расчетов применяется ОАО «АОМЗ» на оплату после поставки товара или на рассрочку платежа. Одним из способов такой рассрочки является выписка векселя с обязательством его оплаты через определенный период. Займы, обеспеченные векселями, учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58-3 «Предоставленные займы»).

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» ОАО «АОМЗ»  учитывает движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи. Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» на предприятии ОАО «АОМЗ» ведется по каждому вкладу.

Предприятие ОАО «АОМЗ»   в расчетах использует аккредитивы, как за счет собственных средств, так и за счет банковского кредита. Предприятие «АОМЗ»   периодически получает из банка выписку из расчетного счета. Содержание операции в ней заменяется условным кодом. Банковская выписка содержит перечень операций, произведенным банком на расчетном счете предприятия за определенный период. Она выдается вместе с документами, на основании которых зачислены или списаны средства. Выписка банка проверяется бухгалтером и на ее полях указывается шифр корреспондирующих счетов. Эти же счета указываются на документах, приложенных к выписке.

Таким образом, при осуществлении безналичных расчетов в ОАО «АОМЗ»  допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом. Учет денежных средств на расчетном, специальных счетах, оформление первичных документов и учетных регистров, отражение в учете расчетных операций производится в соответствии с нормативно-законодательными актами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета.

 

 

2.3 Анализ организации учета наличных денежных средств в ОАО «АОМЗ» 

 

Наличные денежные средства ОАО «АОМЗ» находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов. В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении на работу кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом  Лимит остатка кассы ОАО «АОМЗ» составляет 1000 руб. Формы первичной учетной документации по учету кассовых операций: приходный кассовый ордер  КО-1, расходный кассовый ордер  КО-2, кассовая книга КО-4, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств КО-5,    авансовый отчет AО-1, объявление на взнос наличными 0402001. 

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в кассе  ОАО «АОМЗ» осуществляется на счете 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса».

Таблица 2.7 - Типовые проводки по учету кассовых операций, используемые в ОАО «АОМЗ»

Первичные документы	Содержание операции	Дебет	Кредит
Чек на получение денег в банке Приходный кассовый ордер	Получены наличные деньги с расчетного счета в банке	50	51
Приходный кассовый ордер	Возврат подотчетным лицом неиспользованных сумм	50	71
Приходный кассовый ордер	Поступили деньги, внесенные работником организации в погашение задолженности по ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, а также в погашение причиненного материального ущерба	50	73
Ордер на сдачу денег в банк	Сдача в банк выручки, депонированной зарплаты и т.п.	51	50
Платежная ведомость на зарплату, расходные кассовые ордера	Выдан аванс, зарплата	70	50
Расходный кассовый ордер	Выданы наличные деньги подотчетному лицу (хозяйственные нужды, командировочные)	71	50
Расходный кассовый ордер	Выплачена депонированная заработная штата и прочие депонированные суммы	76	50

 

Бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, трудовые книжки и вкладные листы к ним, бланки товарно-сопроводительных документов, путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Таким образом, в ОАО «АОМЗ» наличные средства используются в основном на оплату труда, командировочные и хозяйственные расходы. Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.

 

 

3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ФИНАНСОВОЙ БУХГАЛТЕРИИ в ОАО «АОМЗ»

 

Анализ состава и структуры денежных средств ОАО «АОМЗ» приведен в таблице 3.1. Источники информации – бухгалтерская отчетность предприятия (приложения Б, В, Г). Из данных таблицы видно, что в структуре денежных средств на конец 2012 года преобладают денежные средства на расчетном счете, суммы которых возросли с 80,26% в 2010 году до 97,67% в 2012 году. Одновременно снизился удельный вес прочих денежных средств. Общая сумма денежных средств предприятия увеличилась по сравнению с 2010 годом в 2011 и 2012 годах.

Таблица 3.1 - Состав и структура денежных средств ОАО «АОМЗ» в 2010-2012гг., тыс.руб.

Показатель	2012г.		2011г.		2010г.
	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	суммы	уд. веса, п.п.
Касса	38	2,22	51	1,46	58	19,08
Расчетный счет	1674	97,67	3380	96,74	244	80,26
Валютный счет	2	0,12	2	0,06	2	0,66
Прочие денежные средства	-	-	61	1,75	-	-
Денежные средства, всего	1714	100	3494	100	304	100

 

Ранее было выяснено, что в ОАО «АОМЗ» нет достаточно устойчивого финансового  состояния, то есть временами преобладает то дефицит денежных средств, то временно свободные денежные средства.

При дефицитном денежном потоке снижается ликвидность и уровень платежеспособности предприятия, что приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда. При избыточном денежном потоке происходит потери реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции, замедляется оборачиваемость капитала по причине простоя денежных средств, теряется часть потенциального дохода в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств в операционном или инвестиционном процессе.

Для достижения сбалансированности дефицитного потока в краткосрочном периоде разрабатываются мероприятия по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат.

Ускорение привлечения денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

• увеличения размера ценовых скидок за наличный расчет по реализованной покупателям продукции;
• обеспечения частичной или полной предоплаты за произведенную продукцию, пользующуюся высоким спросом на рынке;
• сокращения сроков предоставления товарного (коммерческого) кредита покупателям;
• ускорения инкассации просроченной дебиторской задолженности;
• использования современных форм рефинансирования дебиторской задолженности - учета векселей, факторинга, форфейтинга;
• ускорения инкассации платежных документов покупателей продукции (времени нахождения их в пути, в процессе регистрации, в процессе зачисления денег на расчетный счет и т.п.).

Замедление выплат денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

• увеличения по согласованию с поставщиками сроков предоставления предприятию товарного (коммерческого) кредита:
• замены приобретения долгосрочных активов, требующих обновления, на их аренду (лизинг);
• реструктуризации портфеля полученных финансовых кредитов путем перевода краткосрочных их видов в долгосрочные.

Поскольку данные мероприятия, повышая уровень абсолютной платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде, могут создать проблемы дефицитности денежных потоков в будущем, то параллельно должны быть разработаны меры по сбалансированности денежного потока в долгосрочном периоде.

Рост объема положительного денежного потока ОАО «АОМЗ» в долгосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

• привлечения стратегических инвесторов с целью увеличения объема собственного капитала;
• привлечения долгосрочных финансовых кредитов;
• продажи (или сдачи в аренду) неиспользуемых видов основных средств.

Снижение объема отрицательного денежного потока в долгосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

• сокращения объема и состава реальных инвестиционных программ;
• отказа от финансового инвестирования;
• снижения суммы постоянных издержек предприятия.

Для увеличения прибыли и поддержания стабильной работы ОАО «АОМЗ» в перспективе необходимо постоянно проводить анализ и оценку деятельности предприятия в различных аспектах производства.

Оптимизация является одной из важнейших функций управления денежными потоками, направленной на повышение их эффективности в предстоящем периоде.

Оптимизация денежных потоков представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности.

Основу оптимизации денежных потоков предприятия составляет обеспечение сбалансированности объемов положительного и отрицательного их видов. На результаты хозяйственной деятельности предприятия отрицательное воздействие оказывают как дефицитный, так и избыточный денежные потоки.

Способы оптимизации избыточного денежного потока связаны в основном с активизацией инвестиционной деятельности предприятия. Синхронизация денежных потоков должна быть направлена на устранение сезонных и циклических различий в формировании как положительных, так и отрицательных денежных потоков, а также на оптимизацию средних остатков денежной наличности.

Заключительным этапом оптимизации является обеспечение условий максимизации чистого денежного потока предприятия, рост которого обеспечивает повышение уровня самофинансирования предприятия, снижает зависимость от внешних источников финансирования.

Значительные резервы повышения эффективности и использования денежных средств кроются непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится, прежде всего, к производственным запасам. Являясь одной из составных частей оборотных средств, они играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства. В то же время производственные запасы представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе.