Учёт и анализ эксплуатационных расходов локомотивного депо

 

    Рассчитаем  расходы на оплату труда:

    2004 год: Е ₂₀₀₄ = 574961 * 1091 * 12 + 493431 * 43 * 12  =  7781999808 руб.

    2005 год: Е ₂₀₀₅ = 676904 * 1101 * 12 + 526776 * 49 * 12 =  9252999936 руб.

    Определим влияние частных факторов на изменение  расходов на оплату труда:

• средней заработной платы работников, занятых на перевозках:

Е _{усл. 1} = ЗП _{2005 пер} *  К _{2004 пер} * 12 + ЗП _{2004 пвд} * К _{2004 пвд} *12

Е _{усл. 1} = 676904 * 1091 * 12 + 493431 * 43 * 12 = 9116637564 руб.;

• численности работников, занятых на перевозках:

Е _{усл. 2} = ЗП _{2005 пер} *  К _{2005 пер} * 12 + ЗП _{2004 пвд} * К _{2004 пвд} *12

Е _{усл. 2} = 676904 * 11101 * 12 + 493431 * 43 * 12 = 9197866044 руб.;

• средней заработной платы работников, занятых на ПВД:

          Е _{усл. 3} = ЗП _{2005 пер} *  К _{2005 пер} * 12 + ЗП _{2005 пвд} * К _{2004 пвд} *12

          Е _{усл. 3} = 676904 * 1101 * 12 + 526776 * 43 * 12 = 9215072064 руб.

    Следовательно, изменение расходов на оплату труда  в 2005 году по сравнению с 2004 годом произошло за счёт:

• увеличения средней заработной платы работников, занятых на перевозках:

Δ Е  _фот  = Е _{усл. 1} – Е ₂₀₀₄ = 9116637564 – 7781999808 = 1334637756 руб.;

• увеличения численности работников, занятых на перевозках:

     Δ Е _фот  = Е _{усл. 2}– Е _{усл. 1} = 9197866044 – 9116637564 = 81228480 руб.;

• увеличения средней заработной платы работников, занятых на ПВД:

     Δ Е _фот  = Е _{усл. 3} – Е _{усл. 2} = 9215072064 – 9197866044 = 17206020 руб.;

• увеличения численности работников, занятых на ПВД:

     Δ Е _фот  = Е ₂₀₀₅ – Е _{усл. 3} = 9252999936 – 9215072064 = 37927872 руб.

Суммарное влияние всех факторов на расходы  на оплату труда составит:

Δ Е  _фот = Е ₂₀₀₅ – Е ₂₀₀₄ = 9252999936 – 7781999808 = 1471000128 руб.

    Из  проведенных расчетов можно сделать  вывод, что расходы на оплату труда по сравнению с 2004 годом увеличились на 1471000128 руб. Это произошло по причине увеличения средней заработной платы работников, занятых на перевозках – на 1334637756 руб.; численности работников, занятых на перевозках – на 81228480 руб.; средней заработной платы работников, занятых на ПВД – на 17206020 руб. и численности работников, занятых на ПВД – на 37927872 руб.

    Материалы

    На  расходы по материалам влияет большое  количество факторов. Наиболее значимыми с точки зрения анализа использования материальных ресурсов является показатель норм расхода материалов и объём работ.

    Расходы на материалы складываются из следующих  факторов: 

                                      Е _мат. = Е _{рем К} + Е _прочие ,                                             (4) 

где  Е _мат. – расходы на материалы, млн. руб.;

      Е _{рем К} – расход материалов на к-ый вид ремонта, руб.;

    Е _прочие – прочий расход материалов, руб.

    В локомотивном депо расходы на материалы  составят:

за 2004 год: Е ₂₀₀₄ = 2664707779 + 681292221 = 3346000 тыс. руб.;

за 2005 год: Е ₂₀₀₅   = 3016743660 + 427256340 = 3444000 тыс. руб.

    Наибольший  удельный вес в расходах локомотивного  депо на материалы принадлежит расходу  материалов на ремонты. Так в 2005 году на ремонт израсходовано материалов на сумму 2664707779 руб., что составляет 79,64% в общей сумме затрат по элементу «Материалы». По этой причине анализу подвергнуты только расходы материалов на ремонт.

      Основной моделью факторного  анализа суммы расхода материалов  на ремонт является зависимости расходов от объёма ремонта и уровня затрат материалов.

    Расходы на материалы складываются под влиянием следующих факторов: 

                                         Е _рем =  Е _тр * К _тр + Е _то * К _то ,                                 (5)

 

где Е  _рем – расходы материала на ремонт, млн. руб.;

        Е _тр – расход материалов на текущий ремонт по программе ТР-1, ТР-2,

                   руб.;

        К _тр – количество ремонтов по программе ТР-1, ТР-2, ед.;

        Е  _то – расход материалов на техническое обслуживание по программе

                    ТО-3, ТО-2, руб.;

        К _то – количество технического обслуживания по программе ТО-3, ТО-2,

                   ед.

    Информация  для анализа представлена в таблице 3.11. 

Таблица 3.11 – Исходные данные для анализа расходов на материалы

 

          Определяем влияние частных факторов на изменение расходов материалов на ремонт:

• расход материалов на текущий ремонт по программе ТР-1,

      ТР-2 (Е _{усл. 1}):

             Е _{усл. 1} = Е _{2005 тр} * К _{2004 тр} + Е _{2004 то} * К _{2004 то}

             Е _{усл. 1} = 4253676 * 405 + 38852 * 24902  =  2690231284 руб.

• количество ремонтов по программе ТР-1, ТР-2 (Е _{усл. 2}):

            Е _{усл. 2} = Е _{2005 тр} * К _{2005 тр} + Е _{2004 то} * К _{2004 то}

              Е _{усл. 2} = 4253676 * 406 + 38852 * 24902 = 269448496 руб.

• расход материалов на техническое обслуживание по программе ТО-3,  ТО-2 (Е _{усл. 3}):

            Е _{усл. 3}  = Е _{2005 тр} * К _{2005 тр} + Е _{2005 то} * К _{2004 то}

 Е  _{усл. 3} = 4253676 * 406 + 52004 * 24902 = 3012996064 руб.

    Следовательно, изменение расходов на материалы  в 2005 году по сравнению с 2004 годом произошло за счёт:

• увеличения расхода материалов на текущий ремонт по программе

        ТР-1, ТР-2:

      Δ Е _рем = Е _{усл. 1} – Е ₂₀₀₄ = 2690231284 – 2664707779 = 25523505 руб.;

• увеличения количества ремонтов по программе ТР-1, ТР-2:

      Δ Е _рем  = Е _{усл. 2} – Е _{усл. 1} = 269448496 – 2690231284 = 4253676 руб.;

• увеличения расхода материалов на техническое обслуживание по программе ТО-3, ТО-2:

      Δ Е _рем  = Е _{усл. 3} – Е _{усл. 2} = 3021996064 – 269448496 = 32751104 руб.;

• снижения объёма технического обслуживания по программе ТО-3,

      ТО-2:

      Δ Е _рем  = Е ₂₀₀₅ – Е _{усл. 3} = 3016743660 – 3021996064 =  -5252404 руб.

    Суммарное влияние всех факторов на расход материалов на ремонт составит:

    Δ Е _рем  = Е ₂₀₀₅ – Е ₂₀₀₄ = 3016743660 – 2664707776 = 352035881 руб.

    Из  проведенных расчётов можно сделать  вывод, что расход материалов на ремонт в 2005 году увеличился по сравнению с 2004 годом на 352035881 руб. Увеличение расходов произошло за счёт увеличения расхода материалов на текущий ремонт по программе ТР-1, ТР-2 – на 25523505 руб., количества ремонтов по программе ТР-1, ТР-2 – на 4253676 руб., расхода материалов на техническое обслуживание по программе ТО-3, ТО-2 – на 32751104 руб. Снижение расходов произошло по причине уменьшения объёма технического обслуживания – на 5252404 руб.

    Топливо

    На  предприятиях транспорта значительную долю составляют расходы топлива и электроэнергии, которые используются  в производственном процессе для передвижения подвижного состава и других производственных целей.

    На  расход топлива влияет огромное количество факторов. Наиболее значимые из них – это норма расхода топлива, стоимость топлива, объём перевозок.

    Факторная модель расходов на топливо имеет  вид: 

                                            Е _т = п _т* Ц _т* К _т,                                                       (6) 

где  Е _т  – расходы на топливо, млн. руб.;

        п _т  – среднегодовая норма расхода топлива, кг/ 10000 т-км брутто;

        Ц _т – средняя стоимость топлива за 1 кг, руб.;

        К _т – объём перевозок тонно-км брутто, тыс.

    На  основании этой модели рассчитаем изменение  расходов на топливо. Информация для  анализа представлена в таблице 3.12. 

Таблица 3.12 – Исходные данные для анализа расходов на  топливо

 

    Тогда, расходы на топливо в локомотивном депо составят:

         в 2004 году: Е ₂₀₀₄  =  28,1*785,777*816700 = 18033008532,7 руб.

         в 2005 году: Е ₂₀₀₅  =  25,9*808,893*816360 = 17103010337,5 руб.

    Определяем  влияние частных факторов на изменение  расходов на топливо:

• норма расхода топлива (Е _{усл. 1}):

 Е  _{усл. 1} = п ₂₀₀₅ * Ц ₂₀₀₄ *  К ₂₀₀₅

            Е _{усл. 1}  = 25,9*785,777*816700 = 16621171565,8 руб.;

• средняя стоимость топлива за 1 кг (Е _{усл. 2}):

 Е  _{усл. 1} = п ₂₀₀₅ * Ц ₂₀₀₅ *  К ₂₀₀₅

              Е _{усл. 2}  =  25,9*808,893*816700 = 17110133449,2 руб.

    Следовательно, изменение расходов на топливо в 2005 году по сравнению с 2004 годом произошло  за счёт:

1. снижения среднегодовой нормы расхода топлива:

      Δ Е _т = Е _{усл. 1} – Е ₂₀₀₄  = 16621171565,8 – 18033008532,7 =  -1411836966,9 

      руб.;

2. увеличения стоимости топлива: