Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

В практике деятельности предприятия могут выделить следующие виды: 1) вступительный; 2) ликвидационный; 3) отчетный; 4) баланс нетто. Отражает имущественное положение предприятие в свернутом виде, т.е. за исключением отдельных регулирующих статей, таких как: амортизация основных средств, торговая наценка; 5) баланс брутто показывает соответствие имущества с учетом регулирования статей.

Структура баланса  имеет 5 разделов, имеющих сквозную нумерацию. 1) необоротные активы (актив Б); 2) оборотные активы 3) капитал и резервы (пассив); 4) долгосрочные обязательства (заемные источники сроком свыше 1 года); 5) краткосрочные обязательства (заемные источники сроком до 1 года).

Типы изменений: 1)активный; 2) пассивный; 3) активно-пассивный  в сторону увеличения; 4) активно-пассивный  в сторону уменьшения.

 

 

 

5. Понятие о счетах бухгалтерского учета, их строение и  назначение. Счета синтетического и  аналитического учета, их назначение и  взаимосвязь.

 

Строение  счетов. В балансе предприятия  приводятся обобщенные данные об объектах бухгалтерского учета на определенную дату. Для руководства хозяйственной  деятельностью и принятия соответствующих  управленческих решений необходимо иметь непрерывную информацию о  состоянии и движении имущества. С этой целью в бухгалтерском  учете применяется система счетов.

Система счетов - это способ экономической  группировки, текущего отражения и  оперативного контроля за средствами хозяйства и хозяйственными операциями.

Каждый  счет предназначен для отражения  конкретного объекта хозяйственных  средств или источников их образования. На счетах на основании первичных  документов накапливаются и систематизируются  текущие данные только по однородным хозяйственным операциям. Счет представляет собой таблицу двусторонней формы.

Таблица счета имеет две противоположные  стороны, обозначенные терминами "Дебет" (Д-т) и "Кредит" (К-т). Если по дебету счета отражают поступление средств, то по кредиту - их расходование.

Остаток средств или источников их образования  на начало или конец периода называется "сальдо. Сумма по операциям за отчетный период называется оборотом по счету. Счет может иметь два  оборота -дебетовый оборот (Об_д) и кредитовый (Об_к)

Счета активные и пассивные

Все счета бухгалтерского учета по отношению  к балансу делятся на две большие  группы: счета для учета хозяйственных  средств (счета средств) и счета  для учета источников образования  средств (счета источников).

Все счета средств - счета активные. Они  имеют следующее строение: остаток  по счету может быть только дебетовым, оборот по дебету означает поступление  средств, а оборот по кредиту - их использование (выбытие).

К пассивным относятся счета "Уставный капитал", "Краткосрочные ссуды банка", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и др.

Существуют  активно-пассивные счета, которые  объединяют в себе признаки активных и пассивных счетов. В этих счетах остаток может быть и дебетовым, и кредитовым. Например, счет "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" может иметь два остатка: дебетовый - показывает сумму дебиторской задолженности  и отражается в активе баланса, кредитовый - сумму кредиторской задолженности  и отражается в пассиве.

Между счетами  и балансом существует тесная взаимосвязь:

каждой статье баланса, как правило, соответствует  счет, кроме случаев, когда отдельные  статьи отражают данные нескольких счетов (например, статья "Сырье и материалы" содержит остатки по счетам "Материалы", "Заготовление и

приобретение  материалов"); некоторые счета  представлены в балансе несколькими  статьями (счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками");

счета подразделяются на активные и пассивные аналогично статьям баланса;

остатки хозяйственных  средств и источников их образования  показываются на счетах на той же стороне, что и в балансе;

суммы остатков по всем активным счетам равны итогу  актива (валюте) балансе, а по всем пассивным  счетам - итогу пассива (валюте) баланса;

баланс составляется на основании данных счетов бухгалтерского учета, а счета открываются на основании данных баланса.

Понятие и сущность двойной  записи на счетах

Формирование  информации на счетах бухгалтерского учета осуществляется при помощи двойной записи. Ее сущность выражается в том, что при отражении хозяйственных  операций на счетах каждая операция записывается в одной и той же сумме дважды: по дебету одного счета и кредиту  другого. Благодаря двойной записи бухгалтерский учет становится сплошным, текущим и непрерывным, а разнообразная  совокупность имущества обобщается в единый информационный комплекс. выраженный в денежном выражении.

Для обозначения  экономической взаимосвязи между  счетами, т.е. взаимосвязи дебета одного счета с кредитом другого, используется специальный прием коренспонденция. Для того чтобы установить правильную корреспонденцию между счетами, необходимо предварительно выявить экономическую сущность каждой хозяйственной операции. Для этого при записи на счетах выбираются не любые, а только корреспондирующие счета, т.е. счета, на которых одновременно производится запись в связи с данной хозяйственной операцией. Для обозначения записи на самих корреспондируемых счетах применяется другой специальный термин -- бухгалтерская проводка.

Бухгалтерские записи в виде корреспонденции счетов, а следовательно, и бухгалтерские проводки бывают простые и сложные. Простые -- это корреспонденции в которых один счет дебетуется, а другой кредитуется. Сложные это корреспонденции в которых затрагиваются два и более счетов. При этом один счет дебетуется, другие кредитуются, и наоборот.

Двойственность  экономической природы всех учитываемых  объектов приводит к тому, что каждая хозяйственная операция вызывает двойное  изменение информации, отражаемой на счетах. Все изменения информации в них можно сгруппировать  в четыре типа:

* первый тип  изменения, вызывающие увеличение  имущества и отражаемые по  дебету активного счета с одновременным  увеличением обязательств или  капитала по кредиту пассивного  счета;

* второй тип -- изменения, вызывающие уменьшение имущества и отражаемые по кредиту активного счета с одновременным уменьшением обязательств или капитала по дебету пассивного счета;

* третий тип -- изменения, вызывающие только перегруппировку в составе и размещении имущества и отражаемые по дебету одного активного счета и кредиту другого активного счета;

* четвертый  тип изменения, вызывающие только  перегруппировку

капитала и  обязательств и отражаемые по дебету одного пассивного счета и кредиту  другого пассивного счета.

Таким образом, двойная запись -- это способ одновременного отражения хозяйственных операций по дебету одного счета и кредиту другого во взаимной экономической взаимосвязи в одинаковой сумме с целью балансового обобщения имущества организации и его источников иными словами, двойная запись является универсальным способом моделирования реальных интересов хозяйственной деятельности предприятия, направленного на информационное обеспечение управления предприятием. При этом счет бухгалтерского учета является важнейшим информационным элементом в управленческой системе.

 

 

 

 

 

 

6. Сущность и  значение двойной записи на счетах. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета. Сверка данных синтетического и  аналитического учета.

 

Составлять  ББ после каждой операции практически  невозможно и нерационально, но необходимо в любой момент знать, какими хозяйственными средствами и источниками их образования располагает на каждый день. Поэтому все хозяйственные операции, связанные с движением имущества от источников группируют и обобщают по признаку экономической однородности.

Отдельно группируется хозяйственные операции, связанные с движением денежных средств в кассе, на расчётный счёт отд. групп. операции, связанные с расчётами с поставщиками за полученную от них продукцию.

Группировка и обобщение всех хозяйственных операций за определенный период осуществляется с помощью счетов БУ.

Если в балансе  отражаются средства предприятия и  их источники в денежном измерении  на определенную дату, то для текущего (ежедневного) учета служит система бухгалтерских счетов. Счета и баланс связаны друг с другом. Счета открываются на основании данных баланса на начало периода, в конце отчетного периода подсчитываются остатки на счетах, на основании которых составляется баланс на конец отчетного периода. Счета, открываемые на основании статей активной части баланса называются активными, на основании пассивных средств – пассивными.

Схематически  счет можно представить в виде двухсторонней таблицы, левая часть  дебет, правая – кредит. Каждый счет открывается начальным остатком – сальдо начальное. На активных счетах сальдо записывается по дебету, на пассивных по кредиту. На пассивных счетах уменьшение – по дебету, увеличение источников – по кредиту. На каждом счете считается сальдо конечное. На активных счетах сальдо конечное = сальдо начальное + оборот по дебету – оборот по кредиту. На пассивных счетах сальдо конечное = сальдо начальное + оборот по кредиту – оборот по дебету. Оборот – увеличение или уменьшение средств и источников за какой-то период. На активно-пассивных счетах сальдо может быть как кредитовым, так и дебетовым.

План счетов бухгалтерского учета утверждается Министерством финансов.

Для малых предприятий  рекомендован упрощенный рабочий план счетов.

Для отражения  хозяйственных операций на счетах необходимо документальное подтверждение, в качестве которого могут быть бумажные первичные  документы, машинные носители, дискеты  и т. п., причем любой из них должен иметь юридическую силу.

В соответствии с балансом все счета бухгалтерского учета делятся на активные и пассивные и активно-пассивные.

Счет БУ – это способ экономической группировки текущего контроля и отражение хозяйственных операций, совершаемых с имуществом, либо с источниками образования (это способ группировки информации об имуществе и обязательствах предприятия). Счет представляет собой двустороннюю таблицу, сост. из 2ух частей. (Дт и Кт).

Бывают активно-пассивные  счета. Они бываю 2ух видов: 1) счета с развернутыми (двусторонними) сальдо (остаток) – счета, на которых учитывается расчеты предприятии с другими организациями или лицами; 2) счета с односторонним сальдо (счет «прибыль и убытки»).

Чтобы установит  смысл записи, сделанной на счетах, ее нужно рассматривать в непосредственной связи с другим счетом. С этой целью и применяется метод 2ой записи. Сущность метода заключается в том, что каждая хозяйственная операция записывается на счетах дважды: по дебиту и кредиту другого счета в одинаковой сумме. Между счетами возникает взаимосвязь – корреспонденция счетов, а сами счета – корреспондирующими. Указание бухгалтерских счетов – составление бухгалтерской проводки. Прежде чем составлять бухгалтерскую проводку по какой-нибудь хозяйственной операции с использованием метода 2ой записи, необходимо выполнить следующие 4 этапа: 1) определить объекты учета и какие счета они затрагиваются 2) установить взаимосвязь этих объектов с ББ, т.е. где они, в активе или пассиве; 3) определить, как данная хозяйственная операция повлияла на структуру и валюту баланса, т.е. определить тип операции. 4) согласование схеме записи на активных и пассивных счете устанавливается, какой из двух счетов дебетируется, а какой кредетируется.

Таким образом метод 2ой записи имеет большое контрольное значение, т.к. итог всех записей по Дт счетов соответствует общему итогу записей по Кт счетов. Если дебетовый и кредитовый обороты не совпадают, то это свидетельствует о допущении ошибки в записях на счетах баланса отчетности. Все хозяйственных операции отражается на счетах в хронологической последовательности и группируется по экономически однородным признакам на соотв. счетах.

Бывают синтетические счета ( объединение) и аналитические счета (деление). На синтетических счетах отражаются данные об имуществе и источниках в общем виде, в денежном выражении. Эти счета важны для составления ББ и открываются на определенных статьях. На аналитических счетах отражается информация об имуществе и его источниках более детализирующая, которая подробно расшифровывает синтетические счета. Взаимосвязь: 1) записи на аналитических и синтетических счетах осуществляется на основании одних и тех же документов; 2) сальдо по синтетическим счетам равно сумме сальдо всех аналитических счетов, открытых к этому счету; 3) итоговые обороты по Дт и Кт синтетических счетов равны соответствующим оборотам по аналитическим счетам, открытым к этому счету.

В отдельную группу выделяют субсчета, которые являются промежуточными между синтетическими и аналитическими счетами.

Развернутое сальдо в активно-пассивных счетах в  обычном порядке определить невозможно, для этого необходимы данные аналитического учета. Аналитический учет дает информацию о состоянии расчетов с каждым дебитором (например, с покупателем) и с каждым кредитором (например, поставщиком материалов, отгруженных в долг), т. е. выводится сальдо по каждому покупателю и поставщику отдельно, а затем подсчитывается общая сумма дебиторской и кредиторской задолженности.