Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Оплату товаров и услуг  разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в  доллары осуществляется по рыночному  курсу, информация о котором присылается  банком в кассу. Таблица пересчета  должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача  выдается обычно в валюте платежа. С  согласия покупателей сдача может  быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета  наличия и движения наличной иностранной  валюты к счету 50 "Касса" открывают  соответствующие субсчета.

Учет денежных документов. Находящиеся в кассе организации  почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной  пошлины и другие денежные документы  учитывают на субсчете 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в  сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и  выбытия денежных документов оформляют  приходными и расходными кассовыми  ордерами. Данные кассовых ордеров  кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром  аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один - два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и  выбывшим документам.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные  и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления  всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций.

Текущие счета открывают  организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть  расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно - производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы  и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с  него банк производит на основании  письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос  денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке  по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают  платежи, не внесенные в срок в  государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к  ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энерго-, теплоснабжающих и водопроводно - канализационных организаций.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855).

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки  из его расчетного счета с приложением  оправдательных документов. В выписке  указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и  суммы операций, отраженных на расчетном  счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при  обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут  быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают  на синтетическом счете 51 "Расчетные  счета". В дебет этого счета  записывают поступления денежных средств  на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном  счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки  банка с приложенными к ним  оправдательными документами.

 

 

11. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

 

Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим  в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов  по акциям и другим ценным бумагам  данной организации осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Операцию по начислению и  распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской  записью:

Дебет счета 20 "Основное производство" - оплата труда производственных рабочих;

Дебет счета 23 "Вспомогательные  производства" - оплата труда рабочих  вспомогательных производств;

Дебет счета 25 "Общепроизводственные расходы" - оплата труда цехового персонала;

Дебет счета 26 "Общехозяйственные  расходы - оплата труда управленческого  персонала организации;

Дебет счета 29 "Обслуживающие  производства и хозяйства" - оплата труда работников обслуживающих  производств и хозяйств;

Дебет других счетов издержек (28, 44, 45, 91, 97)

Кредит счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" - на всю сумму начисленной оплаты труда.

Начисление оплаты труда  по операциям, связанным с заготовлением  и приобретением производственных запасов, оборудования к установке  и осуществлением капитальных вложений, отражают, как уже отмечалось, по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту  счета 70.

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств  органов социального страхования  отражают по дебету счета 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению" и кредиту счета 70.

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и  в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают по дебету счетов 91 "Прочие доходы и расходы", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 86 "Целевое финансирование" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам  в ее имущество оформляют следующей  бухгалтерской записью:

Дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

В некоторых организациях ввиду сезонности производства отпуска  работникам предоставляют в течение  года неравномерно. Поэтому для более  точного определения себестоимости  продукции суммы, выплачиваемые  работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком  месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для  оплаты отпусков работникам.

Организация может создавать  резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет. Резервируемые суммы  относят в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые  отнесена начисленная зарплата работников, и в кредит счета 96 "Резервы  предстоящих расходов".

По мере ухода рабочих  в отпуск фактически начисленные  им суммы за отпускной период списывают  на уменьшение созданного резерва. При  этом составляют следующую бухгалтерскую  запись:

Дебет счета 96 "Резервы  предстоящих расходов" Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Такой же записью оформляют  начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.

При натуральной форме  оплаты труда, т.е. выдаче работникам в  качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др., составляют следующие  бухгалтерские записи:

1) Дебет счетов 20, 23, 25 и  др. Кредит счета 70

- на сумму начисленной  заработной платы;

2) Дебет счета 70 Кредит  счетов 90, 91

- на сумму выданной  продукции, товаров, материалов  в натуре по ценам реализации, включая НДС и акцизный налог;

3) Дебет счетов 90, 91 Кредит  счетов 10, 41, 43

- на производственную  себестоимость готовой продукции,  фактическую себестоимость товаров  и материалов, выданных в порядке  натуральной оплаты

С 1 января 1998 г. организации  представляют органам государственной  статистики сведения о численности, заработной плате и движении работников (форма N П-4). Крупные и средние  организации сведения представляют ежемесячно, а организации, средняя  численность которых не превышает 15 человек, - ежеквартально (кроме субъектов  малого предпринимательства).

Сведения включают три  раздела: "Численность и начисленная  заработная плата", "Использование  рабочего времени", "Движение работников и предполагаемое высвобождение".

В разд.7 "Социальные показатели" приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5 годовой отчетности) содержатся данные об отчислениях в государственные  и внебюджетные фонды (в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования, на медицинское страхование), отчислениях  в негосударственные пенсионные фонды, о страховых взносах по договорам добровольного страхования  пенсий, среднесписочной численности  работников, денежных выплатах и поощрениях, не связанных с производством  продукции, выполнением работ и оказанием услуг, и о доходах по акциям и вкладам в имущество организации.

 

12.Учет собственных и заемных источников средств организации.

 

Организации могут получать кратко- и долгосрочные займы путем  выпуска и продажи акций трудового  коллектива, акций и облигаций  предприятия, а также под векселя  и другие обязательства. Учет займов осуществляется на счетах 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам": на первом счете отражают займы, полученные в срок до 1 года, а  на втором - на срок более 1 года.

Поступление средств от продажи  акций трудового коллектива, акций  и облигаций организаций, а также  по другим обязательствам отражают по дебету денежных средств или счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Если ценные бумаги проданы  организацией по цене, превышающей  их номинальную стоимость, то разницу  между ценой продажи и номинальной  стоимостью отражают по кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов", а  затем равномерно на протяжении всего  срока займа списывают с дебета счета 98 в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Если облигации размещаются  по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций  доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций. На сумму доначислений дебетуют счет 91 "Прочие доходы и расходы" и кредитуют счет 66 или 67.

Причитающиеся проценты по полученным займам отражают по кредиту  счета 66 или 67 и дебету счетов учета  источников выплат так же, как и  по кредитам банков:

- в общем порядке - по  дебету счета 91 "Прочие доходы  и расходы";

- при использовании займов  для предварительной оплаты, выдачи  авансов и задатков, связанных  с приобретением материально  - производственных запасов, предстоящим  выполнением работ и оказанием  услуг, - на увеличение дебиторской  задолженности (счета 60, 76), которая  списывается на счета 10, 15 и  др.;

- при использовании займов  на финансирование инвестиционных  активов - на счета 07 и 08 (до  принятия на учет соответствующих  объектов или начала их использования).

Дополнительные затраты, связанные с получением займов, возникающие  курсовые и суммовые разницы отражаются по займам так же, как и по кредитам.

Расходы, связанные с выпуском и распространением ценных бумаг, учитывают  по дебету счета 91 с кредита соответствующих  расчетных, денежных и материальных счетов.

При погашении и возврате ценных бумаг они списываются  в дебет счета 66 или 67 с кредита  денежных счетов.

Поступившие денежные средства или иное имущество по договору займа  денежных средств или вещей отражают по дебету счетов учета денежных средств  или соответствующего имущества (07 "Оборудование к установке", 10 "Материалы" и др.) с кредита  счетов 66 и 67. Возврат денежных средств  или иного имущества оформляют  по дебету счетов 66 и 67 с кредита  счетов 07, 10, 50, 51, 52 и др.