Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Полученные заимодавцем  проценты являются его операционным доходом и подлежат обложению  налогами на прибыль и НДС. Начисленный  НДС по процентам отражают по дебету счета 91 и кредиту счета 68.

Раскрытие информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности

В соответствии с ПБУ 15/01 в составе информации об учетной  политике организации должны быть отражены, как минимум, следующие данные:

- о переводе долгосрочной  задолженности в краткосрочную;

- о порядке списания  дополнительных затрат по кредитам  и займам;

- о выборе способов  начисления и распределения причитающихся  доходов по заемным обязательствам;

- о порядке учетов доходов  от временного вложения заемных  средств.

В бухгалтерской отчетности организации отражается информация:

- о наличии и изменении  величины задолженности по основным  видам кредитов и займов;

- о величине, видах, сроках  погашения выданных векселей  и размещенных облигаций;

- о сроках погашения  основных видов кредитов, займов  и других заемных обязательств;

- о затратах по кредитам  и займам, включенных в операционные  расходы и в стоимость инвестиционных  активов;

- о величине средневзвешенной  ставки кредитов и займов (при  ее применении).

Предоставленные другим организациям денежные и иные займы учитывают  по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные займы", с кредита денежных и других счетов (07 "Оборудование к установке", 10 "Материалы" и т.п.). Договор  займа может быть возмездным (с  уплатой процентов) и безвозмездным.

Начисление дивидендов по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а поступление дивидендов - по дебету денежных счетов и кредиту счета 76.

Начисление и последующее  получение дивидендов по займам в  форме продукции (работ, услуг) отражают вначале по дебету счета 76 и кредиту  счета 91, а затем по дебету счетов 08 (на стоимость поступивших основных средств), 10 (на стоимость поступивших  материалов) и др. с кредита счета 76.

Возврат займов отражают по дебету денежных и других соответствующих  счетов (07 "Оборудование к установке", 10 "Материалы", 41 "Товары" и  др.) и кредиту счета 58.

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму  должны уплачиваться проценты, которые  определяются исходя из учетной ставки банковского процента, существующей в месте жительства (для граждан) или в месте нахождения (для  юридического лица).

Суммы начисленных штрафных санкций отражают по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты  по претензиям", и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Сведения о долго- и  краткосрочных финансовых вложениях  на начало и конец отчетного года по основным их видам (паи и акции  других организаций, облигации и  другие долговые обязательства, предоставленные  займы, прочие финансовые вложения) приведены  в разд.5 "Финансовые вложения" приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5).

Кроме того, в отчете о  движении денежных средств (форма N 4) содержатся данные о поступлении денежных средств  по дивидендам и процентам по финансовым вложениям и расходе денежных средств на финансовые вложения и  на выплату дивидендов и процентов  по ценным бумагам.

Информация о процентах  к получению и уплате и доходах  от участия в организациях содержится в разд.II "Операционные доходы и расходы" отчета о прибылях и убытках (форма N 2).

В бухгалтерском балансе  раскрывается информация о следующих  финансовых вложениях:

- инвестиции в дочерние  общества;

- инвестиции в зависимые  общества;

- инвестиции в другие  организации;

- займы, предоставленные  организациям на срок более  12 месяцев и на срок менее  12 месяцев;

- собственные акции, выкупленные  у акционеров;

- прочие долго- и краткосрочные  финансовые вложения.

 

 

13. Учет формирования финансовых результатов 

 

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют активно - пассивный  счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Сумму чистой прибыли отчетного  года списывают заключительными  оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" со счета 99 "Прибыли и  убытки" (счет 99 дебетуется).

Распределение прибыли осуществляется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с  ограниченной ответственностью или  другого компетентного органа. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала (фонда), покрытие убытков прошлых лет.

На суммы начисленных  доходов учредителям дебетуют счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредитуют счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" (работникам организации) и 75 "Расчеты с учредителями" (сторонним участникам). Отчисления в резервный капитал отражают по дебету счета 84 и кредиту счета 82 "Резервный капитал".

Направление чистой прибыли  на покрытие убытка предыдущего года отражают по дебету и кредиту счета 84.

Сумма чистого убытка отчетного  года списывается заключительными  оборотами декабря в дебет  счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" с кредита  счета 99 "Прибыли и убытки".

Убытки отчетного года списывают с кредита счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в дебет  следующих счетов:

- 82 "Резервный капитал" - при списании за счет средств  резервного капитала;

- 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка за счет  целевых взносов учредителей  организаций;

- 80 "Уставный капитал" - при доведении величины уставного  капитала до величины чистых  активов организации, и других  счетов.

Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" должен обеспечить формирование информации по направлениям использования  средств. При этом средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного  развития организации или иных аналогичных  мероприятий по созданию и приобретению нового имущества и еще не использованные, в аналитическом учете могут  разделяться.