Экономический анализ предприятия на примере ООО «ТрансЮжСтрой»

введение

С переходом к рыночной экономике  бухгалтерская информация все в  большей мере превращается в средство обоснования управленческих решений. По международным стандартам бухгалтерский учет понимается как единство собственно учета и анализа хозяйственной деятельности. Все больше утверждается истина, что «бухгалтерский учет — это, прежде всего, анализ». Анализ хозяйственной деятельности подразделяется на финансовый анализ бухгалтерской отчетности (субъект анализа — внешние пользователи информации) и на управленческий анализ (субъект анализа — руководство предприятия). И те и другие используют бухгалтерскую информацию и методики экономического анализа для обоснования решений.

Комплексный анализ — это полный, т.е. всесторонний анализ, а также системный анализ, предполагающий наличие единой цели анализа, согласованность и одновременность анализа всех показателей и сторон хозяйственной деятельности во взаимосвязи. Он особенно необходим для принятия стратегических решений, обоснования бизнес-планов и выявления резервов, комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности и стоимости бизнеса.

Характерными признаками комплексного экономического анализа являются его всесторонность (многоаспектность) и системность (органическая взаимосвязанность), т.е. каждый его раздел (подсистема) логически и математически состоит в прямом или обратном взаимодействии с другими блоками комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности (КЭАХД). Все составляющие подсистемы комплексного экономического анализа описываются адекватной системой частных (количественных) и обобщающих (качественных) показателей, строго взаимодействующих с другими его подсистемами. Он целенаправлен на решение задач по приумножению конечных результатов деятельности организации, показатели которых, зависящие от цели его проведения, сформулированы в заключительной подсистеме КЭАХД, например: поиск резервов наращения капитала собственников; повышение эффективности хозяйствования; увеличение чистых денежных потоков и накопление чистых активов организации; снижение расходов и роста доходов по всем видам её деятельности (производственной, финансовой, инвестиционной, и инновационной) и другие цели. Каждый аспект деятельности организации, отраженный в схеме подсистем КЭАХД, должен в конечном итоге напрямую или опосредованно оказывать количественно измеряемое влияние на изменение показателей заключительной подсистемы, что является непременным условием и целью его проведения. Далее в процессе проведения комплексного анализа различных сфер деятельности организаций, необходимо использовать соответствующую систему качественных показателей, тесно взаимосвязанных между собой (например, рентабельность и доходность активов и капитала; оборачиваемость оборотных активов и фондоотдача; коэффициенты финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности и многое другое).

Чтобы принимать решения в сфере  производства, сбыта, финансов, инвестиций и инноваций, руководству предприятия необходима систематическая деловая осведомленность по вопросам, которые являются результатом отбора, анализа и обобщения исходной информации. Таким образом, актуальность комплексного анализа в настоящее время трудно переоценить.

Целью настоящей курсовой работы является закрепление полученных теоретических  знаний и практических навыков в  области комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия.

На основе поставленной цели был  обозначен ряд задач:

— оценка и анализ имущественного положения предприятия;

— оценка платежеспособности и финансовой устойчивости;

— оценка инвестиционной привлекательности предприятия.

Решение поставленных задач достигалось  путем использования различных методов экономического анализа. Методы экономического анализа отличаются большим разнообразием, но для них характерны следующие общие черты: оценка деятельности предприятия с позиции роста эффективности производства, определение влияния отдельных факторов на конечные результаты деятельности. Классическими методами анализа являются наблюдение, сравнение, экономико-математические методы анализа.

Актуальность задач выражается в том, что экономический анализ используется как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций; как средство оценки мастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих финансовых результатов. Финансовое прогнозирование позволяет в значительной степени улучшить управление предприятием за счет обеспечения координации всех факторов производства и реализации, взаимосвязи деятельности всех подразделений.

Предметом исследования является общество с ограниченной ответственностью «ТрансЮжСтрой» («ТЮС») — предприятие, занимающееся строительством зданий и сооружений, монтажом инженерного оборудования зданий и сооружений, производством отделочных работ.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации выполнен на основе бухгалтерской отчетности за 2009 — 2010 годы предприятия ООО «ТЮС».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. анализ Динамики состава и структуры имущественного положения ООО «ТЮС»

Анализ динамики величины, состава  и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его групп. Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида имущества в общем изменении совокупных активов. Их анализ позволяет сделать вывод о том, в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов.

Экономический потенциал предприятия характеризуется  его способностью достигать поставленных целей, используя имеющиеся материальные, трудовые и финансовые ресурсы. Рассматривая финансовую модель фирмы, выделяют две стороны экономического потенциала: имущественный и финансовый потенциал.

Имущественный потенциал характеризуется величиной, составом и состоянием активов, которым владеет и распоряжается коммерческая организация для достижения своих целей. Говоря об анализе имущественного потенциала, прежде всего, имеется в виду стоимостная оценка, позволяющая делать суждения об оптимальности, возможности и целесообразности вложений финансовых ресурсов в активы предприятия.

Активы  организации по характеру участия  в хозяйственном процессе с позиций  особенностей оборота разделяют  на внеоборотные и оборотные. Внеоборотные активы — это имущественные ценности, многократно участвующие в процессе отдельных циклов хозяйственной деятельности, объединяет их то обстоятельство, что, однажды возникнув на предприятии в некой материально-вещественной форме как результат предшествующих сделок, они пребывают в этой форме, как правило, более чем год. Оборотные активы в отличие от внеоборотных есть активы, срок обращения которых заканчивается в течение 12 месяцев после отчетной даты или в течение нормального операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев.

 

                                                                                                                     Таблица 1

Изменения в составе и структуре  активов предприятия за 2010 год

 

№ п/п	Элементы (виды) активов баланса	На начало года		На конец года		Изменения
		Абсолютная величина, тыс.р.	Удельный вес во всех активах, %	Абсолютная величина, тыс.р.	Удельный вес во всех активах, %	Абсолютное, тыс.р.	Относительное, %	Структурное, %
А	Б	1	2	3	4	5	6	7
1.	Внеоборотные активы, всего         Из них:	37	1,47	164	0,27	127	343,24	-36,73
1.1	Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-
1.2	Основные средства	37	1,47	164	0,27	127	343,24	-36,73
1.3	Незавершенное строительство	-	-	-	-	-	-	-
1.4	Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
2	Оборотные активы, всего          В том числе:	2473	98,53	60177	99,73	57704	2333,36	+1,2
2.1	Запасы	1262	50,27	9882	16,38	8620	683,04	-33,89
2.2	Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	-	-	-	-	-	-	-
2.3	Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты	950	37,85	49112	81,39	48162	5069,68	+43,46
2.4	Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
2.5	Денежные средства	-	-	1183	1,96	1183	-	+1,96
2.6	Прочие оборотные активы	261	10,40	-	-	-261	-	-10,40
3.	Всего величина активов (имущества)	2510	100	60341	100	57831	2304,02	–

       Как видно из таблицы на ООО «ТЮС» общая величина активов предприятия за год существенно возросла на 57831 тыс. р. или на 2304 %. Это изменение на 99,78% (57704:57831х100) произошло за счет увеличения суммы оборотных средств. На предприятии отсутствуют долгосрочная дебиторская задолженность и краткосрочные финансовые вложения. Имущественная масса увеличилась за счет мобильных активов. Увеличение оборотных активов за год составило 57704 тыс.р. Это изменение на 83,46% произошло за счет роста дебиторской задолженности (48162:57704х100); на 14,9% за счет роста запасов (8620:57704х100).

В составе внеоборотных активов  предприятия отсутствуют нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и незавершенное строительство. Всю долю в их составе составляют основные средства. Изменение в составе внеоборотных (совокупных) активов увеличилось на 127 тыс.р. за счет основных средств. Доля основных средств к концу года снизилась с 1,47% до 0,27%, это значит, что снижается доля того имущества, которое в меньшей степени подвержено инфляции, соответственно произошел рост дебиторской задолженности с 37,85 % до 81,39 % и денежных средств на 1,96%.

Финансовые ресурсы вложены в более ликвидные активы, что должно повышать платежеспособность предприятия.

Прирост величины активов можно  рассматривать как расширение производства и потенциала предприятия.

2. анализ состава, структуры,  состояния, движения и эффективности  использования основных средств

 

Проведем  анализ состава, структуры, технического состояния, движения и эффективности использования основных средств.

В рамках углубления анализа основных средств рассчитываются показатели, характеризующие:

— состав и структуру основных средств;

— техническое состояние основных средств;

— движение основных средств;

— эффективность использования основных средств.

Основные средства — один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты деятельности. Рациональное использование основных средств способствует улучшению всех технико-экономических показателей.

Проанализируем изменения состава  и структуры, состояния и эффективности использования основных средств в ООО «ТЮС» (табл.2).

 

                                                        Таблица 2

Характеристика состава, структуры, состояния, движения и эффективности 

использования основных средств (ОС) ООО «ТЮС»                                                                                                                

за 2009 – 2010 гг.

№ п/п	Показатель	2009г.	2010г.	Отклонение за 2010г.,%
1	Доля активной части ОС в составе  всех ОС, %	-	35	-
2	Доля пассивной части ОС в  составе всех ОС, %	100	65	-35
3	Коэффициент износа  ОС	21,28	25,18	+3,9
4	Коэффициент износа активной части ОС	-	11,54	-
5	Коэффициент годности ОС	78,72	74,82	-3,9
6	Коэффициент годности активной части  ОС	-	88,46	-
7	Коэффициент ввода ОС за соответствующий год	-	68,02	-
8	Коэффициент выбытия ОС за соответствующий год	-	-	-
9	Коэффициент реальной стоимости ОС в имуществе предприятия	1,47	0,18	-1,29
10	Фондорентабельность за соответствующий год, %	62,45	33,66	-28,79
11	Фондоотдача ОС за соответствующий год, р.	465,67	935,65	+469,98
12	Фондоотдача активной части ОС за соответствующий год, р.	-	1322,5	-

 

 

По данным таблицы можно сказать, что в 2010г. уменьшилась доля пассивной части основных средств, так как появились активные основные средства, ранее отсутствующие на предприятии.

Техническое состояние основных средств можно оценить как хорошее для обеспечения операционной деятельности, степень их годности на конец года по всем основным средствам составила 74,82%, таким образом, можно говорить, что предприятие располагает достаточно новыми основными средствами, хотя за год это состояние ухудшилось на 3,9%.

Значение коэффициента ввода свидетельствует  о том, что в составе основных средств, которыми предприятие обладало в конце года 68,02% — это введенные за год основные средства.

Эффективность использования основных фондов может характеризоваться такими показателями как фондоемкость, фондоотдача, фондорентабельность. Показатель фондоотдачи характеризует выпуск продукции на единицу стоимости основных фондов. Уровень фондоотдачи может быть повышен за счет улучшения структуры основных фондов, количества производственного оборудования, комплексной механизации и автоматизации технологического процесса, изменение удельного веса активной части основных фондов в стоимости основных производственных фондов, изменения выработки за один машино/час.

Фондоотдача основных средств  на анализируемом предприятии говорит о том, что с каждого рубля основных средств в 2010г. получено 935,65 рублей выручки, это на 469,98 рублей больше чем на начало года.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных производственных фондов является фондорентабельность. Рост показателя в динамике характеризует более эффективное использование основных производственных фондов.

Фондорентабельность говорит о  том, что с каждого рубля основных средств на предприятии «ТЮС» получено прибыли  33,66 рублей, а это на 28,79 рублей меньше чем на начало периода, так как при этом фондоотдача увеличилась, можно сделать вывод, что на предприятии увеличились затраты.

3. Динамика оборотных активов, сгруппированных по степени риска

Эффективность деятельности предприятия  во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. Оптимальная обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы предприятия. Завышение оборотных средств ведет к излишнему их отвлечению в запасы, к замораживанию и омертвлению ресурсов, и как следствие, к дополнительным затратам на хранение и складирование, на уплату налога на имущество. Занижение оборотных средств может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, к несвоевременному выполнению предприятием своих обязательств. И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использование ресурсов, ведущее к потере выгоды.