Планирование и анализ бюджетной организации

Характеристика финансовых условий

Доходы организации

Расходы организации

Прогнозная финансовая отчетность

 

Бюджет денежных средств

Общая потребность в  капитале

Потребность во внешнем  финансировании

• Учетная политика
• Система управленческого контроля

Как легко видеть, финансовый план достаточно сложен как по структуре, так и по содержанию; кроме того, для его разработки требуются усилия различных подразделений организации.

 

1.2. ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО  ПЛАНИРОВАНИЯ УЧРЕЖДЕНИЙ 

           ЗДРАВООХРАНЕНИЯ В НОВЫХ УСЛОВИЯХ

 

Планирование является одним из важнейших видов экономической работы в учреждениях здравоохранения. В современных условиях ее удельный вес в общем объеме экономических служб несколько снижается. Однако это происходит не из-за реального уменьшения объемов планирования, а в силу увеличения объемов других работ. Значимость планирования по-прежнему велика.

Среди основополагающих категорий планирования  одно из центральных мест принадлежит категории "цели" и "задачи". Цель характеризует  конечный результат или состояние  динамического процесса, на достижение которых направлена человеческая деятельность.

С этой позиции цели планирования  здравоохранения остаются неизбежными  при любых  общественно-экономических  условиях и отражают сущностные характеристики процесса планирования применительно  к конкретному объекту ( в данном случае  к здравоохранению и его элементам). Поэтому можно утверждать, что произошедшие в последние годы общественные перемены не изменили цели планирования здравоохранения, которые заключаются в выработке стратегии управления отраслью на основе глубокого и всестороннего анализа, проведения мер по обеспечению оптимального использования всех ресурсов для достижения более полного удовлетворения потребности населения в медицинской помощи.

Задачи - это конкретные осознанные проблемы, которые должны быть разрешены для достижения поставленных целей.

Задачи планирования здравоохранения отражают проблемы, обусловленные современным состоянием отрасли, методов и инструментария планирования, а также существующими  общественными отношениям. Поэтому задачи планирования здравоохранения не могут оставаться неизменными по мере развития отрасли, процесса в научных методах планирования, изменения общественных отношений.

Планирование является одним из методов управления развитием  отрасли и как сложная социально-экономическая категория может рассматриваться с различных сторон. С технологической точки зрения планирование заключается в разработке системы планов, отражающих различные стороны деятельности медицинских учреждений или развития здравоохранения отдельной территории, сети. Но существует и социально-экономическая сторона планирования, заключающаяся в учете при планировании не только общественных законов развития, но и экономических и иных интересов здравоохранения. Действительно, планирование - это мощный рычаг, эффективное средство решения стоящих перед медицинским учреждением задач. А трактовка этих задач напрямую связана с экономическими интересами медицинских учреждений.

Основные задачи планирования развития здравоохранения на современном  этапе заключаются в следующем:

• обеспечить снижение удельной затратности оказания медицинской помощи;
• оптимизировать структуру и размещение медицинских учреждений;
• снабдить медицинские учреждения реальным экономическим инструментом, позволяющим находить грамотные управленческие решения;
• способствовать выработке рационального хозяйственного механизма отрасли;
• содействовать распространению прогрессивных форм оказания                  медицинской помощи,
• содействовать научно-техническому прогрессу и т. д.

Общая схема планирования учреждений здравоохранения в новых условиях хозяйствования может быть представлена в следующем виде;    

 — Определение  основных целей и функций медицинского  учреждения (стационарная или амбулаторная  помощь; консультативная или лечебная; специализация и т. д. );

  — Определение  видов и объемов медицинской  помощи, оказание которых  ведет к достижению поставленных целей (методы лечения, виды  диагностики и т. д. );

— Формирование структуры  ЛПУ (состав подразделений, системауправления);

— Определение потребности в финансовых, материальных и трудовых        ресурсах, необходимых для выполнения объемов лечения;

— Расчет предполагаемых поступлений средств;

— Корректировка плановых показателей;

   — Определение  показателей, наиболее полно и  точно характеризующих          степень достижения целей и которые необходимо поэтому  стимулировать.

Доведению нормативов и  других плановых показателей должна предшествовать большая подготовительная работа. Должны быть учтены следующие  основные данные:

• половозрастная структура населения, являющаяся одним из основных факторов, определяющих уровень заболеваемости населения;
• уровень заболеваемости, определяемый кроме половозрастного состава экологическими, социально-экономическими и иными условиями;
• уровень обращаемости, связанный с уровнем заболеваемости, удаленность медицинских учреждений, сложившимися традициями обращения в медицинские учреждения и т. д. ;
• реальные и предполагаемые потоки больных в данное ЛПУ, а также в другие близлежащие медицинские учреждения, центральные городские, областные, специализированные ЛПУ;
• влияние расселенности населения и наличия транспортных путей на возможные изменения потоков больных;
• финансовые затраты на лечение больных в других ЛПУ по сравнению с затратами на лечение в данном ЛПУ  и т. д.

В перспективе планирование должно опираться на объемы работ, обусловленные  не только уровнем заболеваемости, но и схемами лечения тех или  иных заболеваний на основе клинических  минимумов или медико-экономических  стандартов, определяющих технологию лечения основных заболеваний, включая виды и количество диагностических исследований, анализов, процедур и т. д.

Нужно отметить, что вышесказанное  далеко не исчерпывает всех особенностей планирования здравоохранения на современном  этапе. В частности следует обратить внимание на проблему увязки планов с их реальным ресурсным обеспечением. Бесспорным достоинством прежней системы планирования было то, что планы сметы расходов имели гарантированное финансовое обеспечение и т. п. рассчитывались с учетом финансовых возможностей общества, а с другой стороны, благодаря устойчивости финансовой системы  централизованному характеру финансирования здравоохранения, когда размер ассигнований на содержание медицинских учреждений не зависел от  состояния местных бюджетов. 

Однако, ухудшение экономического состояния общества и изменение  системы финансирования (когда основным источником финансирования становятся местные  бюджеты и средства ОМС) со всей наглядностью показали, что  существующая система  планирования сама по себе не способна гарантировать ресурсное обеспечение планов. И тем не менее эта проблема при традиционной системе планирования с финансовой точки зрения может решаться довольно эффективно. Для этого достаточно, исходя из финансовых возможностей территории, пересмотреть в сторону уменьшения нормативы потребности населения в койках, врачебных должностях и т. д. На практике же это решается еще проще: сокращаются койки и врачебные ставки, что автоматически обеспечивает снижение на определенную величину затрат медицинского учреждения. Естественно, что при этом ухудшается доступность медицинской помощи - она приносится в жертву в первую очередь.

При новой системе планирования проблема ресурсного обеспечения планов разрешается не так просто. Поскольку  затраты определяются в основном исходя из объемов работ, а не количества коек, то уменьшение количества коек не ведет к прямо пропорциональному снижению количества должностей медицинского персонала, соответственно, затрат. Основные пути снижения затрат в такой ситуации - уменьшение объемов оказываемой медицинской помощи и удешевление лечения. И если при традиционной системе планирования снижение доступности медицинской помощи из-за ограниченности финансовых ресурсов обнаруживает себя опосредованно, то при  новой системе планирования эта проблема проявляет себя со всей очевидностью.

К сожалению, в нынешних условиях система  финансирования здравоохранения, несмотря на декларируемость новых принципов, осталась по сути прежней, не учитывающей  реального уровня заболеваемости и ресурсов, необходимых для их снижения. Острая нехватка средств в этой ситуации приводит к тому, что медицинские учреждения ориентируются на объемы работы, обусловленные не потребностью населения в медицинской помощи, а обеспеченные финансированием. Поэтому исходя не из уровня заболеваемости, а на основании финансовых прогнозов планируются объемы оказываемой медицинской помощи, производственные мощности, штаты и т. д.

 

1.3. ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ   ЛЕЧЕБНО-ПРОФИЛАКТИЧЕСКИХ  УЧРЕЖДЕНИЙ В  УДМУРТИИ 

 

Финансы учреждений здравоохранения - это система денежных отношений, выражающих формирование (доходы) и  использование (расходы) денежных фондов в процессе их кругооборота, а финансовый план лечебно-профилактического учреждения - это баланс ее расходов и доходов. Финансовая система здравоохранения республики Удмуртии включает в себя финансы различных уровней и фондов, в том числе и социального назначения. Ее можно упрощенно представить в виде следующей схемы: (рис. 1. 1).

 

Министерство здравоо-      Министерство

хранения         финансов

Банки         ЛПУ   Удмуртский            территориальный

Медицинские лизин-       фонд обязатель-       говые компании        ного медицинского           страхования

          __________

          Страховые

          компании       Факторинговые   __________

       фирмы 

 

Рис. 1.1   Финансовая схема здравоохранения в Удмуртии

 Взаимосвязи всех субъектов особенно четко прослеживаются при анализе  источников финансирования лечебно-профилактических учреждений Удмуртии (рис. 1.2).

Средства бюджета

Средства обязатель-       Средства от хозяй-

ного медицинского      Финансы ЛПУ  ственной (платной)

страхования (ОМС)       деятельности, пос-          тупающие в ЛПУ

Прочие источники средств,

разрешенных законодательством

   

 

Рис. 1.2.   Схема источников формирования финансовых средств 

           в ЛПУ УР

Органы управления здравоохранением должны перечислять средства бюджета  в ЛПУ на следующие цели:

— покрытие расходов на содержание ЛПУ (хозяйственные расходы,           текущий ремонт);

— развитие материально-технической  базы.

Страховые медицинские  компании по системе ОМС перечисляют  в ЛПУ средства на оплату фактически оказанной населению медицинской помощи по Удмуртской системе ОМС, которые используются на покрытие расходов по обеспечению медицинского процесса.

Система ОМС предусматривает  перечисление работодателем 3,6 % от фонда  оплаты труда (из них 3,2 % в территориальный  фонд и 0,2 %- в федеральный). За неработающее население взносы выплачивают местные власти. В минувшем 2002 году на каждого неработающего приходилось 4 рубля. На нынешний 2003 год запланировано 100 рублей. Каждый застрахованный получает полис ОМС и вправе рассчитывать на получение медпомощи в объеме базовой программы ОМС. При обращении застрахованного в медучреждение все регистрируется, а по окончании месяца выставляется счет-реестр страховой компании, которая возмещает расходы, произведенные лечебным учреждением. Это так должно быть.

В Удмуртии же существует иная схема: страховые компании выполняют  по сути роль агента. Они заключают  договор, выдают полисы, осуществляют защиту прав застрахованных. А удмуртский территориальный фонд ОМС (УТФОМС) аккумулирует средства и распоряжается ими. Хотя, по закону,  терфонд должен выполнять функцию сборщика налогов и перечислять денежные средства по так называемому душевому нормативу в страховые компании согласно количеству застрахованных  и половозрастному коэффициенту, а уже страховая компания рассчитывается с медучреждением. В нашей республике по ОМС работают шесть страховых компаний: "Медицина"; "Удмуртия"; "Ижмедстрах"; "Кредо"; "Центр медицинского страхования"; "Стелла", объединенные в Ассоциацию страховых организаций. По оценке некоторых специалистов, сложившаяся в Удмуртии система не совсем эффективна: страховая компания как более мелкое звено в этой цепи может и должна более целенаправленно и качественно распоряжаться поступающими средствами.